IRC §1031 veron lykätty vaihto antaa kiinteän tai henkilökohtaisen omaisuuden omistajille mahdollisuuden lykätä pääomavoittoveron tunnustamista, jonka he olisivat tunnustaneet myydessään liiketoiminta- tai sijoitusomaisuutensa. Pääomavoittoverot lykkääntyvät määräämättömäksi ajaksi siihen asti, kunnes sijoittaja päättää tehdä lunastuksen. Sijoittaja on yleensä verovelvollinen vain siinä osavaltiossa, jossa lopullinen omaisuus myydään, mutta jotkin osavaltiot ovat eri mieltä, jolloin veronmaksaja joutuu kaksinkertaisen verotuksen kohteeksi.
Kalifornian säännöksissä on käytössä ”Claw back” -säännös, jonka mukaan Kaliforniassa kertyneestä omaisuuden arvonnoususta on maksettava Kalifornian osavaltion veroja riippumatta siitä, onko omaisuus vaihdettu toisessa osavaltiossa olevaan omaisuuteen. ”Cash-out”-myynnin yhteydessä veronmaksaja joutuisi maksamaan veroja siinä osavaltiossa, jossa omaisuus myydään, sekä Kaliforniassa Kaliforniassa Kaliforniassa olevaan voittoon sovellettavista veroista, jolloin syntyisi osittainen kaksinkertainen verotustilanne. Muita osavaltioita, jotka ovat asettaneet vastaavanlaisen takaisinperintäsäännön ulkomailla asuville henkilöille, jotka ovat vaihtaneet osavaltiossa sijaitsevia kiinteistöjä osavaltion ulkopuolisiin korvaaviin kiinteistöihin, ovat Massachusetts, Montana ja Oregon.
Kalifornian osavaltion edustajainhuoneisto hyväksyi lain, jolla lisättiin Kalifornian verolakiin uusia pykäliä, joissa edellytetään, että kalifornialaista kiinteistöä myyvien 1031-vaihtosijoittajilta, jotka myyvät kalifornialaista kiinteistöä ja hankkivat kalifornialaisen ulkopuolisen korvaavan kiinteistöä vastaavan osavaltion ulkopuolisen kiinteistöä vastaavan osavaltiosijoittamisen jälkeen, edellytetään, että he toimittavat vuotuisen ilmoituslomakkeen, jolla ilmoittavat kaliforniasta ulkomaisen kiinteistön. Aiemmin lykätyt Kalifornian osavaltion verot erääntyvät maksettaviksi, jos ja kun veronmaksajat myyvät uudet ei-kalifornialaiset kiinteistönsä ja päättävät ottaa voittonsa sen sijaan, että jatkaisivat verojen lykkäämistä toisen 1031-vaihdon kautta.
Tämä tietoilmoitus on annettava sinä vuonna, jona vaihto tapahtuu, ja jokaisena sitä seuraavana vuonna, jona voittoa lykätään. Jos verovelvolliset laiminlyövät vuosi-ilmoituksen antamisen, FTB voi arvioida maksettavat verot ja määrätä veroja, korkoja ja seuraamuksia. Uutta lakia sovelletaan omaisuuden vaihtoon, joka tapahtuu 1. tammikuuta 2014 tai sen jälkeen alkavina verovuosina. Vaikka uusi vaatimus antaa Kalifornian osavaltiolle vuotuinen tietoilmoitus on taakka, sijoittajien ei silti koskaan tarvitse maksaa Kalifornian Claw-Back-säännösten nojalla maksettavia Kalifornian veroja niin kauan kuin he jatkavat 1031-vaihtoa kiinteistöstä toiseen.
Legal 1031 Exchange Services, LLC ei tarjoa verotuksellista tai oikeudellista neuvontaa, emmekä voi antaa minkäänlaisia vakuutuksia tai takuita vaihtotapahtumasi verotuksellisista seurauksista. Kiinteistönomistajien on otettava yhteyttä vero- ja/tai oikeudellisiin neuvonantajiinsa näiden tietojen saamiseksi. Tehtävämme rajoittuu pätevänä välittäjänä toimimiseen vaihdon helpottamiseksi.
© 2020 Legal 1031 Exchange Services, LLC. Kaikki oikeudet pidätetään.