Fakta
Náš plán 401(k) poskytuje vyrovnávací příspěvek ve výši 50 % z prvních 6 % odložených každým účastníkem (pro maximální vyrovnávací příspěvek ve výši 3 % mzdy ročně). Vyrovnávací příspěvky ukládáme do plánu každé výplatní období ve stejnou dobu, kdy ukládáme odložené příspěvky zaměstnanců. Po skončení roku v posledních několika letech nás naše TPA informovala, že musíme provádět „opravné“ vyrovnávací příspěvky, někdy i za zaměstnance, kteří již u nás nepracují.
Dotaz
Co je to opravný vyrovnávací příspěvek a proč ho musíme provádět? Existuje nějaký způsob, jak se jim v budoucnu vyhnout?
Odpověď
Opravné vyrovnávací příspěvky obvykle přicházejí v úvahu, pokud je v dokumentu plánu uvedeno, že vyrovnávací příspěvek musí být stanoven na roční bázi, ale zadavatel plánu ve skutečnosti vypočítává a ukládá vyrovnávací příspěvek každé výplatní období (nebo měsíčně, čtvrtletně atd.).) Přesněji řečeno k nim dochází, když účastník v některých výplatních obdobích odvádí částky nad maximální prahovou hodnotu dorovnání (v tomto případě 6 %) a v jiných obdobích pod ní.
Krátká ilustrace by měla pomoci objasnit:
Při dorovnání za výplatní období se vzorec pro dorovnání použije na částky odkladu a odměny z každého jednotlivého výplatního období. V první polovině roku v našem příkladu účastník odkládal 8 %. Vzhledem k tomu, že se dorovnávají pouze odklady do výše 6 %, účastník nedostane dorovnání na odklady nad tuto hranici (mezi 6 % a 8 % mzdy). Aktivita v jednom výplatním období nemá vliv na výpočet dorovnání v dalších výplatních obdobích. Roční dorovnávací částka je jednoduše součtem dorovnávacích příspěvků vypočtených zvlášť pro každé jednotlivé výplatní období.
Při výpočtu dorovnávací částky za celý rok trvání plánu se však roční částka odložené částky každého účastníka vydělí jeho roční odměnou, aby se určila roční míra odložení. V tomto případě účastník odložil 8 % za polovinu roku a 0 % za druhou polovinu, což dává roční míru odložení 4 %. Na rozdíl od situace za období, kdy část odložených částek není dorovnávána (protože přesahuje vzorec), zde je celá odložená částka způsobilá k dorovnání, protože nedosahuje horní hranice vzorce.
Je poměrně běžné, že společnosti vypočítávají a ukládají dorovnávací příspěvky v každém výplatním období. Výpočet obvykle mohou provést poskytovatelé mzdových služeb a k vyrovnání peněžních toků přispívá, když se v průběhu času provede 26 menších vkladů namísto jednoho velkého vkladu po skončení roku. To, že je to běžné, neznamená, že můžeme ignorovat dokument plánu. Vrátíme-li se tedy k našemu výše uvedenému účastníkovi, pokud plán stanoví dorovnání za celý rok, ale vypočítává se a ukládá každé výplatní období, bude mít účastník po skončení roku nárok na dorovnání ve výši 300 USD (rozdíl mezi dorovnáním za celý rok ve výši 1 200 USD podle dokumentu plánu a 900 USD, které byly financovány v průběhu roku.
Ačkoli může být lákavé upravit plán tak, aby se měnil od výplatního období k výplatnímu období, aby se eliminovalo dorovnání, je dobré se nejprve zaměřit na to, kdo dostává většinu dorovnávacích příspěvků. Setkáváme se s poměrně velkým počtem situací, kdy majitel nebo jednatel firmy odloží 100 % z prvních nebo několika posledních výplat v každém roce, místo aby je rovnoměrně rozložil na celý rok. V těchto situacích dorovnání za výplatní období neznamená žádný true-up, ale je to vedoucí pracovník společnosti, který přichází o možnost získat dorovnání v plné výši. Držení se dorovnání za rok plánu zajišťuje, že vlastník/úředník obdrží co nejvyšší dorovnání.
Je třeba také poznamenat, že bez ohledu na časový rámec použitý pro výpočet dorovnání se test ACP provádí na základě roční odměny. V našem příkladu to znamená, že metoda výplatního období dává sazbu dorovnání ve výši 1,5 %, zatímco metoda ročního plánu dává 2 %. U vysoce odměňovaných zaměstnanců platí, že čím vyšší je sazba, tím horší jsou výsledky testu. U zaměstnanců, kteří nejsou zaměstnanci s vysokými příjmy, je tomu naopak. Pokud se tedy váš test ACP pohyboval přesně na hranici vyhovuje/nevyhovuje, bylo by dobré před změnou způsobu výpočtu shody provést několik prognóz. Nechtěli byste ušetřit pár dolarů na opravných příspěvcích jen proto, aby váš plán neprošel testem ACP.
Další informace o typech příspěvků plánu naleznete v našem znalostním centru zde.
.