Příloha C k formuláři 5500 pro rok 2009 pro velké plány se bude výrazně lišit od dříve vyžadované přílohy C. Ministerstvo práce („DOL“) zveřejnilo 16. listopadu 2007 novou přílohu C, platnou pro plánovací rok 2009, která vyžaduje podstatně více informací o poplatcích a odměnách poskytovatelů služeb. Dne 14. července 2008 zveřejnil DOL další pokyny k požadavkům přílohy C ve formě 40 často kladených otázek („FAQ“).
Ačkoli nová příloha C pro plánovací rok 2009 je obecně splatná až v roce 2010, měli by se zadavatelé plánů a poskytovatelé služeb seznámit s novými požadavky na vykazování, aby byli dobře připraveni splnit je k požadovanému datu.
Nová příloha C
Nové požadavky na zveřejňování informací podle přílohy C mají zvýšit transparentnost ohledně poplatků a výdajů hrazených zaměstnaneckými plány a zajistit, aby představitelé plánů získali informace, které potřebují k posouzení přiměřenosti odměn hrazených za služby poskytované plánu.
Výkaz C musí být přiložen k formuláři 5500 podávanému za velký penzijní plán nebo plán sociálních dávek nebo přímo podávající subjekt (např. společný a kolektivní fond), aby byly uvedeny osoby, které poskytly služby plánu a obdržely přímo nebo nepřímo 5 000 USD nebo více v odměnách podléhajících vykazování v souvislosti se službami poskytnutými plánu nebo v souvislosti s jejich funkcí v plánu. Přímá odměna zahrnuje platby provedené přímo plánem za služby poskytnuté plánu nebo z důvodu postavení osoby v plánu. Příkladem přímé odměny jsou přímé platby plánu z účtu plánu, platby na účty propadlé části plánu a přímé platby na individuální účty účastníků plánu. Platby prováděné zadavatelem plánu, které nejsou hrazeny plánem, nepodléhají požadavkům na vykazování podle přílohy C. Odměny, které poskytovatel služeb obdrží v souvislosti se službami poskytovanými plánu nebo v souvislosti se svým postavením v plánu a které neobdrží přímo od plánu nebo zadavatele plánu, se vykazují jako nepřímé odměny. Příklady nepřímých odměn podléhajících oznamovací povinnosti zahrnují poplatky za zprostředkování dílčích převodů, poplatky za obsluhu podílníků, poplatky za vedení účtu, poplatky za distribuci 12b-1, poplatky za vyhledávání, příjmy z pohyblivých cen, makléřské provize a měkké dolary. Úroveň zveřejnění požadovaná pro konkrétního poskytovatele služeb závisí na tom, zda poskytovatel služeb obdržel pouze „způsobilé nepřímé kompenzace“ nebo obdržel jiné kompenzace než „způsobilé nepřímé kompenzace“.
Způsobilé nepřímé kompenzace
Způsobilé nepřímé kompenzace zahrnují poplatky nebo náhrady nákladů účtované investičním fondům a promítnuté do hodnoty investice nebo do výnosu z investice (např. poplatky vyhledávačů, výnosy z „měkkých dolarů“, příjmy z floatu a/nebo makléřské provize). Aby takové nepřímé odměny byly způsobilými nepřímými odměnami, musí být zadavateli plánu písemně sděleny následující informace:
- existenci nepřímé odměny
- služby poskytnuté za nepřímou odměnu nebo účel výplaty nepřímé odměny
- výši (nebo odhad) odměny nebo popis vzorce použitého k výpočtu nebo určení odměny
- identifikaci strany nebo stran, které odměnu vyplácejí a přijímají
Pokud poskytovatel služeb obdržel pouze způsobilou nepřímou odměnu, musí zadavatel plánu identifikovat pouze osobu, která poskytla nezbytné informace týkající se nepřímé kompenzace.
Přímá kompenzace a přímá kompenzace
U osob, které obdržely přímou kompenzaci nebo nepřímou kompenzaci, která se nekvalifikuje jako způsobilá nepřímá kompenzace, musí být provedeno podrobnější zveřejnění. Takoví poskytovatelé služeb musí zveřejnit jméno, adresu a EIN poskytovatele služeb, kód služby popisující služby poskytnuté plánu, vztah poskytovatele služeb k plánu, výši přímé kompenzace vyplacené plánem a výši obdržené nepřímé kompenzace (případně vzorec použitý pro určení výše nepřímé kompenzace).
Dodatečné pokyny k dotazům
DOL obdržel četné dotazy týkající se nových požadavků na vykazování pro přílohu C a k mnoha z nich byly zveřejněny často kladené dotazy. Mezi témata, jimiž se FAQ zabývají, patří následující:
- požadavky na omezené vykazování způsobilých nepřímých odměn
- vykazování odměn poskytovaných prostřednictvím sdružené dohody nebo „alianční“ dohody
- vykazování plovoucích příjmů
- požadavky na vykazování pro poskytovatele služeb, který obdržel jak způsobilou nepřímou odměnu, tak nepřímou odměnu, která nepředstavuje způsobilou nepřímou odměnu
- použití vzorce nebo odhadu pro vykázání nepřímé odměny
- metody pro splnění požadavku na zveřejnění způsobilé nepřímé odměny (např.g., elektronické zveřejňování)
- vykazování nepeněžních náhrad (např, dary, zábava) přijaté poskytovateli služeb
Poskytovatel služeb neposkytl nebo odmítl poskytnout informace
Část II přílohy C vyžaduje, aby zadavatel plánu zveřejnil identifikační údaje o každém poskytovateli služeb, který neposkytl nebo odmítl poskytnout informace nezbytné k vyplnění přílohy C. Vzhledem k obtížím, s nimiž se mnozí poskytovatelé služeb potýkají, aby svým klientům zaměstnaneckých benefitních plánů poskytli informace nezbytné ke splnění nových požadavků na vykazování podle přílohy C, poskytuje DOL určité přechodné úlevy. Pro plánovací rok 2009 nebudou správci plánů povinni uvádět poskytovatele služeb v části II, pokud správce plánu obdrží od poskytovatele služeb prohlášení, že poskytovatel služeb vynaložil v dobré víře úsilí, aby včas provedl veškeré nezbytné změny v evidenci a informačním systému, a navzdory tomuto úsilí nebyl poskytovatel služeb schopen dokončit změny včas, aby mohl poskytnout informace pro plánovací rok 2009.
Úplné znění často kladených otázek naleznete zde.
Pro více informací o splnění těchto nových požadavků nás prosím kontaktujte.
.