Postupy předkládání FBAR pro neplatiče jsou jedním z programů, které jsou k dispozici v rámci programu dobrovolného zveřejňování informací o zahraničních účtech pro daňové poplatníky s neoznámenými zahraničními finančními účty, aby dosáhli souladu s předpisy.
Musíte podat FBAR?
Jste-li občanem USA nebo daňovým rezidentem, můžete mít oznamovací povinnost týkající se zahraničních bankovních účtů. Formulář finCEN 114, Zpráva o zahraničních bankovních a finančních účtech (obecně známý také jako Zpráva o zahraničních bankovních účtech nebo „FBAR“), je povinna každoročně podávat „každá osoba ze Spojených států, která má finanční podíl na bankovním účtu, účtu cenných papírů nebo jiném finančním účtu v cizí zemi nebo má k tomuto účtu podpisové či jiné oprávnění.
Osoba Spojených států zahrnuje občany USA, držitele zelených karet a cizince s trvalým pobytem v USA, kteří splňují test podstatné přítomnosti.
Pokud souhrnná hodnota (celková hodnota) všech účtů podléhajících ohlášení přesáhne v kterémkoli okamžiku kalendářního roku 10 000 USD, musí být ohlášeny všechny tyto účty.
Příklad: Bob má 5 zahraničních bankovních účtů. Nejvyšší celková hodnota všech účtů byla 1. července 2016. K tomuto datu bylo na účtu banky A 1 000 USD, na účtu banky B 3 000 USD, na účtu banky C 0 USD, na účtu banky D 5 000 USD a na účtu banky E 2 000 USD, takže celková hodnota účtu činila 11 000 USD. Bob má tedy povinnost podat FBAR ve vztahu ke všem svým 5 zahraničním bankovním účtům.
Mezi zahraniční finanční účty, které podléhají oznamovací povinnosti, patří např:
- Bankovní účty
- Účty cenných papírů
- Životní pojistky s peněžní hodnotou
- Zprostředkovatelské účty
- Společné fondy
- Debetní karty a předplacenkykarty
- Kryptoměny
- Některá kapitálová aktiva, která jsou uložena v bezpečnostní schránce v zahraniční bance
Podléháte postupu pro neplatiče FBAR?
Musíte splňovat tyto požadavky, abyste se kvalifikovali pro tyto postupy:
- Nemusíte podávat opožděná nebo opravná daňová přiznání, abyste mohli přiznat a zaplatit dodatečnou daň,
- nepodali jste již povinné FBAR,
- Nejste předmětem občanskoprávního vyšetřování nebo trestního vyšetřování ze strany IRS a
- nebyli jste již kontaktováni IRS ohledně opožděných FBAR
Kolik let byste měli podávat?
Měli byste připravit opožděné FBAR za všechna daňová období, pro která ještě běží promlčecí lhůta.
Promlčecí lhůta je 6 let od data lhůty pro podání FBAR. Mějte také na paměti, že lhůta pro podání FBAR se v roce 2015 změnila z 30. června na 15. dubna.
Co mám napsat do prohlášení o oprávněném důvodu?
Neexistuje žádný copy and paste jazyk pro prohlášení o oprávněném důvodu. Je jedinečné pro konkrétní případ každého klienta.
Existuje nějaká sankce za pozdní podání?
Vskutku neexistuje nic jako „sankce za pozdní podání FBAR“. Sankce za pozdní podání FBAR se obecně týkají neoznámených příjmů v daňovém přiznání. Pokud neexistuje žádný neoznámený příjem, bylo by mimořádně vzácné, aby IRS uložil pokutu. Zde je formulace od IRS:
The IRS will not impose a penalty for the failure to file the delinquent FBARs if you properly reported on your U.S. tax returns and paid all tax on, the income from the foreign financial accounts reported on the delinquent FBARs, and you have not previously been contacted regarding an income tax examination or a request for delinquent returns for the years for which the delinquent FBARs are submitted.
FBAR nebudou automaticky předmětem auditu, ale mohou být vybrány k auditu prostřednictvím stávajících procesů výběru auditu, které jsou zavedeny pro jakákoli daňová nebo informační přiznání.
Pokuta za nepodání však hrozí v případě, že vás IRS kontaktuje dříve, než budete mít možnost podat opožděné FBAR.
- Podle 31 USC 5321(a)(5)(B) může být pokuta do výše 10 000 USD za každé porušení uložena každé osobě, která poruší nebo způsobí jakékoli porušení požadavků na podávání a vedení záznamů FBAR.
- Podle 31 USC 5321(a)(5)(C) může být uložena pokuta za úmyslné porušení FBAR každé osobě, která úmyslně poruší nebo způsobí jakékoli porušení požadavků na podávání a vedení záznamů FBAR. Zákonná horní hranice je vyšší z těchto částek: 100 000 USD nebo 50 % zůstatku na účtu v době porušení.
Potřebujete daňového právníka pro postupy při opožděném podání FBAR?
Nemusíte, pokud jste si naprosto jisti, že ve vašich daňových přiznáních nejsou žádné související problémy. Klienti se často domnívají, že jim pouze chybí podání FBAR. Někdy odhalíme související chyby a opomenutí v daňových přiznáních, a v takovém případě nejsou postupy pro opožděné podání FBAR vhodné.