Ukázkové účetní úlohy

Tyto ukázkové úlohy jsou určeny jako doplněk k mé knize Účetnictví jednoduše:

Kapitola 1: Účetní rovnice

Úloha 1: Definujte tři složky účetní rovnice.

Otázka 2: Pokud podnik vlastní nemovitost v hodnotě 250 000 dolarů a dluží 180 000 dolarů za úvěr na tuto nemovitost, jaký je vlastní kapitál vlastníků této nemovitosti

Odpověď na otázku 1:

• Aktiva:
• Pasiva: Veškerý majetek, který podnik vlastní:
• Vlastní kapitál:

Odpověď na otázku 2: 70 000 USD

Kapitola 2: Rozvaha

Otázka 1: Zařaďte následující účty podle toho, zda se jedná o účty aktiv, pasiv nebo vlastního kapitálu.

• Obchodní akcie
• Pohledávky
• Rozdělený zisk
• Peněžní prostředky
• Závazky

Otázka 2: U každého z následujících aktiv nebo pasiv uveďte, zda je krátkodobé nebo dlouhodobé:

• Závazky
• Peněžní prostředky
• Dlouhodobý hmotný majetek
• Závazky k úhradě
• Zásoby

Odpověď na otázku 1:

• Obchodní zásoby: Vlastní kapitál
• Pohledávky:
• Nerozdělený zisk: Vlastní kapitál
• Peníze: Aktiva
• Závazky k úhradě: Odpověď na otázku 2:
  • Závazky: krátkodobý závazek
  • Peněžní prostředky: krátkodobé aktivum
  • Dlouhodobý hmotný majetek: dlouhodobé aktivum
  • Závazky ze směnek: dlouhodobý závazek (I když pokud je část směnky splatná během následujících dvanácti měsíců, měla by být tato část vykázána jako krátkodobý závazek.)
  • Zásoby: oběžný majetek

  Kapitola 3: Výkaz zisku a ztráty

  Otázka 1: Na základě následujících informací vypočítejte čistý zisk společnosti ABC Corp:

  Otázka 2: Na základě výše uvedených informací vypočítejte provozní zisk společnosti ABC Corp.

  Otázka 3:Na základě výše uvedených informací vypočítejte hrubý zisk společnosti ABC Corp.

  Odpověď na otázku 1: 40 000 USD (Tržby 260 000 USD mínus 220 000 USD celkových nákladů.)

  Odpověď na otázku 2: 90 000 USD (Provozní výnosy mají představovat příjmy z typických obchodních operací. V důsledku toho by se při výpočtu provozního příjmu určitě nezahrnovaly výdaje vzniklé v důsledku požáru.)

  Odpověď na otázku č. 3: 160 000 USD (tržby mínus náklady na prodané zboží)

  Kapitola 4: Výkaz nerozděleného zisku

  Otázka č. 1: Co je to nerozdělený zisk? Na základě následujících informací vypočítejte konečný zůstatek nerozděleného zisku:

  • Počáteční nerozdělený zisk: 10 000 dolarů
  • Čistý zisk: 5 000 dolarů
  • Vyplacené dividendy: 4 000 dolarů

  Otázka č. 2: Vypočítejte čistý zisk vzhledem k následujícím informacím:

  Otázka 3: Na základě následujících informací vypočítejte, kolik bylo během roku vyplaceno na dividendách:

  • Počáteční nerozdělený zisk: $40 000
  • Čistý zisk: $15 000
  • Konečný nerozdělený zisk: $30 000

  Odpověď na otázku 1: $11 000

  Odpověď na otázku 2: $22 000 (Nezapomeňte, že dividendy nejsou nákladem! Jsou rozdělením čistého zisku, nikoli snížením čistého zisku.)

  Odpověď na otázku 3: 25 000 USD

  Kapitola 5: Výkaz peněžních toků

  Otázka 1: Vypočítejte peněžní tok z provozní činnosti na základě následujících informací:

  Otázka 2: Zařaďte následující peněžní toky podle toho, zda se jedná o provozní, investiční nebo finanční činnost:

  • Zaplacené daně
  • Dividendy vyplacené akcionářům
  • Zaplacené úroky z úvěrů
  • Dividendy přijaté z investic
  • Prodej peněz
  • Nákup nového kancelářského nábytku

  Odpověď na otázku 1: Čistý příliv peněz ve výši 4 000 USD. (Při výpočtu peněžních toků nezapomeňte započítat 15 000 USD z prodeje na úvěr.)

  Odpověď na otázku 2:

  • Zaplacené daně: Provozní činnost
  • Dividendy vyplacené akcionářům: Finanční činnost
  • Placené úroky z úvěrů: (Poznámka: Jistina placená z úvěrů je finanční činností.)
  • Dividendy přijaté z investic: Provozní činnosti
  • Prodej hotovosti: Provozní činnosti
  • Nákup nového kancelářského nábytku: Investiční činnost

  Kapitola 6: Finanční ukazatele

  Otázky 1-3: Pomocí následujícího výkazu zisku a ztráty a rozvahy odpovězte na následující otázky.

  Výkaz zisku a ztráty
  Tržby		130,000
  Náklady na prodané zboží		26 000
  Zisková marže		104,000
  Mzdy a platy		15,000
  Výdaje na nájemné		5 000
  Výdaje na licence		20,000
  Výdaje na reklamu		4 000
  Výdaje celkem		44,000
  Čisté příjmy		60,000

  Rozvaha
  Aktiva
  Peníze		10,000
  Zásoby		15 000
  Dlouhodobý hmotný majetek		250 000
  Pohledávky		5,000
  Aktiva celkem		280,000
  Pasiva
  Závazky		20,000
  Závazky k úhradě		40 000
  Závazky celkem		60,000
  Vlastní kapitál
  Kmenové akcie		120,000
  Retained Earnings		100,000
  Total Owners‘ Equity		220,000

  Question 1: Vypočítejte běžný a pohotový ukazatel společnosti.

  Otázka 2: Vypočítejte rentabilitu aktiv a rentabilitu vlastního kapitálu společnosti.

  Otázka 3: Vypočítejte poměr zadluženosti společnosti a poměr dluhu k vlastnímu kapitálu.

  Kapitola 7: Co je to GAAP?

  Otázka 1: Kdo je povinen dodržovat GAAP?

  Otázka 2: Kdo vytváří pravidla pro GAAP?

  Otázka 3: Jaký je účel obecně uznávaných účetních zásad (GAAP)?

  Odpověď na otázku 1: Veřejně obchodované společnosti. (Státní podniky jsou povinny dodržovat GAAP také, ale pravidla, která tvoří GAAP pro státní podniky, se výrazně liší od pravidel pro veřejně obchodované společnosti.)

  Odpověď na otázku 2: Rada pro finanční účetní standardy (FASB)

  Odpověď na otázku 3: Účelem GAAP je zajistit, aby účetní závěrky společností byly sestavovány podle podobného souboru pravidel a předpokladů. To pomáhá umožnit smysluplné porovnání účetních závěrek více společností.

  Kapitola 8: Debetní a kreditní položky

  Otázky 1-3: Ukažte, jak by následující transakce ovlivnily účetní rovnici

  Otázka 1: James kupuje zařízení v hodnotě 5 000 USD.

  Otázka 2: James vypisuje měsíční šek na nájemné: 3 000 USD.

  Otázka 3: James si vezme u své banky půjčku ve výši 25 000 USD.

  Otázky 4-6: Vytvořte zápisy do deníku pro zaznamenání následujících transakcí

  Otázka 4: James koupí zařízení v hodnotě 5 000 USD.

  Otázka 5: James vypíše měsíční šek na nájemné: 3 000 USD.

  Otázka 6: James si vezme u své banky půjčku ve výši 25 000 USD.

  Odpověď na otázku 1:

  Aktiva	=	Pasiva	+	Vlastní kapitál
  -5. Otázka: Jaká je hodnota aktiv?000		bez změny		bez změny
  +5,000

  Odpověď na otázku 2:

  Aktiva	=	Pasiva	+	Vlastní kapitál
  -3. Proč?000				-3,000

  Odpověď na otázku č. 3:

  Aktiva	=	Pasiva	+	Vlastní kapitál
  +25,000		+25,000

  Odpověď na otázku 4:

  Dr. Vybavení	5 000
  Cr. Hotovost	5 000

  Odpověď na otázku 5:

  Dr. výdaje na nájem	3 000
  Cr. Hotovost	3 000

  Odpověď na otázku č. 6:

  Dr. hotovost	25 000
  Cr. Závazky ze směnek	25 000

  Kapitola 9: Peněžní prostředky vs. časové rozlišení

  Otázky 1-5: Jaký je stav peněžních prostředků?

  Otázka 1: Měsíční nájemné společnosti Tom’s Tax Prep činí 3 500 USD. Na konci února ještě neobdržela fakturu za měsíční nájemné.

  Otázka 2: Začátkem března firma Tom’s Tax Prep obdrží a zaplatí fakturu za nájemné za únor.

  Otázka 3: Marla, marketingová poradkyně, provádí služby pro klienta. Dohodnutá cena byla 10 000 USD, splatná 30 dní od data dokončení služeb.

  Zadání 4: Společnost ABC Hardware uskuteční prodej (na úvěr) řeziva v hodnotě 2 500 USD. Řezivo je původně stálo 1 300 USD.

  Otázka 5: Julie si vezme úvěr ve výši 10 000 USD na své podnikání. Splátka je splatná za rok spolu s úrokem 1 200 USD.

  Odpověď na otázku 1:

  Výdaje na nájemné	3 500
  Cr. Nájemné k úhradě	3 500

  Odpověď na otázku č. 2:

  Dr. nájemné k úhradě	3 500
  Cr. Hotovost	3 500

  Odpověď na otázku 3:

  Pohledávky	10 000
  Prodej	10 000

  Odpověď na otázku 4:

  Pohledávky	2 500
  Tržby	2,500
  Náklady na prodané zboží	1 300
  Zásoby	1 300

  Odpověď na otázku 5:

  Při čerpání úvěru:

  Peníze	10 000
  Závazky	10 000

  Na konci každého měsíce v průběhu roku:

  Výdaje na úroky	100
  Závazky z úroků	100

  Po splacení úvěru:

  Závazek k úhradě	10 000
  Závazek k úhradě úroků	1 200
  Peníze	11 200

  Kapitola 10: Účetní uzávěrka

  Připravte závěrečné zápisy do účetního deníku pro společnost Mario’s Mobile Products, která má na konci roku následující rozvahu:

  Peněžní prostředky	40 000
  Pohledávky	8 000
  Dlouhodobý hmotný majetek	150,000
  Zásoby	30 000
  Závazky	15 000
  Závazky ze mzdy	22 000
  Kmenové zásoby	50,000
  Nedokončený zisk	60 000
  Tržby	380 000
  Náklady na prodané zboží	120,000
  Výdaje na nájemné	60 000
  Výdaje na mzdy	110 000
  Výdaje na reklamu	9 000

  Odpověď:

  Tržby	380 000
  Souhrn příjmů	380 000
  Souhrn příjmů	120,000
  Náklady na prodané zboží	120 000
  Souhrn příjmů	60 000
  Výdaje na nájemné	60,000
  Souhrn příjmů	110 000
  Výdaje na mzdy a platy	110 000
  Souhrn příjmů	9,000
  Výdaje na reklamu	9 000

  Alternativně lze výše uvedené sloučit do jednoho zápisu v deníku:

  Tržby	380 000
  Náklady na prodané zboží	120 000
  Výdaje na nájemné	60,000
  Výdaje na mzdy	110 000
  Výdaje na reklamu	9,000
  Souhrn výnosů	81 000

  V obou případech je pro uzavření účtu Souhrn výnosů a převod zůstatku – představujícího čistý zisk podniku za dané období – do Nerozděleného zisku minulých let nutný také následující zápis do deníku:

  Souhrn výnosů	81 000
  Nerozdělený zisk	81 000

  Kapitola 11: Další pojmy a předpoklady GAAP

  Otázka 1: Andy vede developerskou firmu. Před pěti lety koupil pozemek za 250 000 USD. Letos odhadce řekne Andymu, že pozemek má hodnotu 300 000 dolarů. V jaké hodnotě má Andy vykázat pozemek ve své rozvaze? Proč?

  Otázka 2: Andy je jediným vlastníkem své firmy. V červnu převede 30 000 USD ze svého firemního běžného účtu na svůj osobní běžný účet. Pokud chce Andy, aby jeho finanční záznamy byly v souladu s GAAP, měl by tuto transakci zaúčtovat, nebo ne? Proč?“

  Odpověď na otázku 1: Andy by měl vykázat pozemek v původní pořizovací ceně: 250 000 USD. Podle předpokladu GAAP „historické pořizovací ceny“ se aktiva vykazují v historických pořizovacích cenách, nikoliv v současné tržní hodnotě. Děje se tak proto, aby se z procesu vykazování odstranilo subjektivní ocenění aktiv.

  Odpověď na otázku č. 2: Ano, aby byla transakce v souladu s GAAP, musí ji Andy zaúčtovat. „Předpoklad účetní jednotky“ podle GAAP považuje podniky za účetní jednotky oddělené od svých vlastníků. Proto musí být transakce mezi podnikem a jeho vlastníky zaznamenány tak, jako by se jednalo o transakce mezi podnikem a zcela samostatnou stranou.

  Kapitola 12: Odpisování dlouhodobého majetku

  Otázky 1-6: Jaké jsou podmínky odpisování dlouhodobého majetku?

  Otázka 1: Liliana utratí 20 000 USD (v hotovosti) za zařízení, které bude používat ve své restauraci. Plánuje použít lineární metodu odpisování zařízení po dobu 5 let. Očekává, že na konci pěti let nebude mít žádnou hodnotu.

  Otázka 2: Po čtyřech letech Liliana prodá zařízení za 4 000 USD.

  Otázka 3: Totéž jako u otázky 2, jenže zařízení prodá za 6 000 USD.

  Otázka 4: Stejně jako otázka 2 s tím rozdílem, že zařízení prodá za 2 000 $.

  Otázka 5: Oscar je samostatně výdělečně činný elektrikář. Koupí zařízení za 30 000 USD v hotovosti. Plánuje jej používat po dobu 10 let a poté jej hodlá prodat za přibližně 4 000 USD. zvolí si rovnoměrný způsob odpisování.

  Dotaz 6: Sandra podniká ve výrobě vyšívaného prádla na svatební hostiny. Zakoupí nové zařízení na úvěr ve výši 15 000 USD. Plánuje použít metodu odpisování podle jednotek produkce. Očekává, že zařízení vyrobí přibližně 5 000 kusů ložního prádla a v té době bude bezcenné. Během prvního roku po nákupu zařízení Sandra s jeho pomocí vyrobí 1 500 kusů prádla.

  Odpověď na otázku 1:

  K evidenci nákupu:

  Zařízení	20 000
  Peníze	20 000

  K evidenci odpisů každý rok:

  Výdaje na odpisy	4 000
  Kumulované odpisy	4 000

  Odpověď na otázku č. 2:

  Peněžní prostředky	4 000
  Kumulované odpisy	16 000
  Zařízení	20 000

  Odpověď na otázku 3:

  Peněžní prostředky	6 000
  Kumulované odpisy	16,000
  Zisk z prodeje zařízení	2 000
  Zařízení	20 000

  Odpověď na 4. otázku:

  Peněžní prostředky	2 000
  Kumulované odpisy	16,000
  Ztráta z prodeje zařízení	2 000
  Zařízení	20 000

  Odpověď na otázku 5:

  Zaevidovat nákup:

  Zařízení	30 000
  Peněžní prostředky	30 000

  Pro každoroční evidenci odpisů:

  Výdaje na odpisy	2 600
  Kumulované odpisy	2 600

  (Odpisovatelná hodnota je 26 000 USD. Při odpisování po dobu 10 let to činí 2 600 USD odpisů ročně.)

  Odpověď na otázku č. 6:

  K zaúčtování nákupu:

  Zařízení	15 000
  Závazky	15 000

  Když je nákup nakonec zaplacen:

  Závazky	15 000
  Peníze	15 000

  Pro zaúčtování odpisů za první rok:

  Odpisové náklady	4 500
  Kumulované odpisy	4 500

  Kapitola 13: Odpisování nehmotného majetku

  Otázky 1-2: Odpisování nehmotného majetku?

  Otázka 1: Trent podniká jako inženýrský poradce. Vynalezne nový systém pro přípravu mostů na extrémní povětrnostní podmínky. Vydá 28 000 USD na zajištění 14letého patentu na svůj vynález. Očekává, že systém bude používán nejméně několik příštích desetiletí.

  Otázka 2: Tina podniká ve výrobě zdravotnických potřeb pro operace. Její tým vyvíjí nový nástroj pro pomoc při operaci srdce. Na jeho patentování vynaloží 42 000 dolarů. Získá patent na 14 let, ale očekává, že se technologie bude používat jen asi 7 let, než přijde novější technologie, která ji nahradí.

  Odpověď na otázku 1:

  Zaznamenat získání patentu:

  Patenty	28 000
  Peníze	28 000

  Zaznamenat každoroční odpisové náklady:

  Výdaje na odpisy	2 000
  Kumulované odpisy	2 000

  Odpověď na otázku č. 2:

  Pro zaúčtování přijetí patentu:

  Patenty	42 000
  Peněžní prostředky	42 000

  Pro zaúčtování ročních odpisů:

  Výdaje na odpisy	6 000
  Kumulované odpisy	6 000

  Kapitola 14: Zásoby a náklady na prodané zboží

  Otázka č. 1: Na základě následujících informací vypočítejte náklady na prodané zboží:

  • Počáteční zásoby: 3 000 USD
  • Konečné zásoby: 4 500 USD
  • Nákupy: 6 000 USD

  Otázka 2-4: K zodpovězení otázek 2-4 použijte následující informace.

• Nákupy: 1 000 jednotek po 4 USD/jednotku
• Nákupy: 1 000 jednotek po 4 USD/jednotku: 600 jednotek po 5 USD/jednotku.
• Koncová zásoba: 900 jednotek.

Zadání 2: Vypočítejte náklady na prodané zboží pomocí metody FIFO (First-In-First-Out)

Zadání 3: Vypočítejte náklady na prodané zboží pomocí metody LIFO (Last-In-First-Out)

Zadání 4: Vypočítejte náklady na prodané zboží pomocí metody LIFO (Last-In-First-Out)

:

Odpověď na otázku 1: CoGS = 4 500 USD

Odpověď na otázku 2: CoGS = 2 800 USD

Vysvětlení:

Nejprve je třeba vypočítat, kolik jednotek se prodalo. V tomto případě se muselo prodat 700 kusů. Nyní stačí zjistit náklady na každou jednotku prodaných zásob.

Při použití metody FIFO předpokládáme, že první nakoupené jednotky byly prvními prodanými jednotkami. Všech 700 prodaných jednotek tedy muselo pocházet ze starších zásob (4 USD za jednotku). 700 jednotek x 4 USD za jednotku = 2 800 USD

Odpověď na otázku 3: CoGS = 3 400 USD

Znovu víme, že bylo prodáno 700 jednotek. V rámci LIFO předpokládáme, že se nejprve prodají naposledy nakoupené jednotky. Proto muselo být prodáno všech 600 jednotek v hodnotě 5 USD. Zbývajících 100 prodaných jednotek muselo být ze starších zásob (4 USD za jednotku).

(600 jednotek x 5 USD za jednotku) + (100 jednotek x 4 USD za jednotku) = 3 400 USD

Odpověď na otázku 4: CoGS = 3 062,50 USD

Pomocí metody průměrných nákladů musíme vypočítat průměrné náklady na jednotku zásob. Víme, že k prodeji bylo k dispozici celkem 1 600 jednotek a že – celkem – stály 7 000 USD. To nám dává průměrné náklady na jednotku ve výši 4,38 USD (přesněji 4,375 USD).

Pro výpočet CoGS vynásobíme tyto průměrné náklady na jednotku počtem prodaných jednotek. 700 jednotek x 4,375 USD na jednotku = 3 062,50 USD

.