Den Delinquent FBAR Submission Procedures er et af de programmer, der er tilgængelige under Offshore Voluntary Disclosure Program for skatteydere med uindberettede udenlandske finansielle konti til at overholde reglerne.
- Har du brug for at indsende en FBAR?
- Er du kvalificeret til procedurerne for forsinket FBAR-indberetning?
- Hvor mange år skal du indsende?
- Hvad skal jeg skrive i erklæringen om rimelig grund?
- Er der en straf for at indgive for sent?
- Har du brug for en skatteadvokat i forbindelse med procedurerne for forsinket FBAR-indberetning?
Har du brug for at indsende en FBAR?
Hvis du er amerikansk statsborger eller skattemæssigt hjemmehørende i USA, kan du have en forpligtelse til at indberette udenlandske bankkonti. Formular finCEN 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (også almindeligvis kendt som Foreign Bank Account Report eller “FBAR”) skal indgives årligt af “enhver amerikansk person, der har en finansiel interesse i eller underskrift eller anden myndighed over en bank, værdipapirer eller anden finansiel konto i et fremmed land”.
En person fra USA omfatter amerikanske statsborgere, indehavere af green card og bosiddende udlændinge, der opfylder testen om væsentlig tilstedeværelse.
Hvis den samlede værdi (den samlede værdi) af alle indberetningspligtige konti på noget tidspunkt i kalenderåret overstiger 10 000 USD, skal alle sådanne konti indberettes.
Eksempel: Bob har 5 udenlandske bankkonti. Den højeste samlede værdi af alle konti var den 1. juli 2016. På denne dato havde bank A 1.000 USD, bank B havde 3.000 USD, bank C havde 0 USD, bank D havde 5.000 USD og bank E havde 2.000 USD, hvilket resulterede i en samlet værdi på 11.000 USD. Bob har derfor et krav om FBAR-indberetning med hensyn til alle 5 af hans udenlandske bankkonti.
Rapporteringspligtige udenlandske finansielle konti omfatter:
- Bankkonti
- Værdipapirkonti
- Livsforsikringspolicer med kontantværdi
- Mæglerkonti
- Mutual funds
- Debitkort og pre-betalte kort
- Kryptovaluta
- Visse kapitalgoder, der opbevares i en bankboks i en udenlandsk bank
Er du kvalificeret til procedurerne for forsinket FBAR-indberetning?
Du skal opfylde disse krav for at kvalificere dig til disse procedurer:
- Du behøver ikke at indsende forsinkede eller ændrede selvangivelser for at indberette og betale yderligere skat,
- Du har ikke allerede indsendt en krævet FBAR,
- Du er ikke genstand for en civilundersøgelse eller en strafferetlig efterforskning af IRS, og
- Du er ikke allerede blevet kontaktet af IRS om de forsinkede FBAR’er
Hvor mange år skal du indsende?
Du bør udarbejde forsømmelige FBAR’er for alle skatteperioder, for hvilke forældelsesfristen stadig er åben.
Forældelsesfristen er 6 år fra datoen for FBAR-indberetningsfristen. Husk også, at fristen for FBAR-indberetning ændrede sig fra 30. juni til 15. april i 2015.
Hvad skal jeg skrive i erklæringen om rimelig grund?
Der er ikke noget copy and paste-sprog for en erklæring om rimelig grund. Det er unikt for hver enkelt klients specifikke sag.
Er der en straf for at indgive for sent?
Der er egentlig ikke noget, der hedder en “straf for sen FBAR-indberetning”. FBAR-sanktioner er generelt relateret til ikke indberettede indtægter på din selvangivelse. Hvis der ikke er nogen uindberettet indkomst, vil det være yderst sjældent, at IRS pålægger en straf. Her er IRS’ sprogbrug:
IRS vil ikke pålægge en straf for manglende indsendelse af de forsinkede FBAR’er, hvis du korrekt har indberettet på dine amerikanske selvangivelser og betalt al skat af indkomsten fra de udenlandske finansielle konti, der er indberettet på de forsinkede FBAR’er, og du ikke tidligere er blevet kontaktet vedrørende en indkomstskatteundersøgelse eller en anmodning om forsinkede selvangivelser for de år, for hvilke de forsinkede FBAR’er er indsendt.
FBAR’erne vil ikke automatisk blive genstand for revision, men kan udvælges til revision gennem de eksisterende revisionsudvælgelsesprocesser, der er på plads for alle skatte- eller oplysningsangivelser.
Der er dog en straf for ikke at indsende, hvis IRS kontakter dig, før du har haft mulighed for at indsende de forsinkede FBAR’er.
- I henhold til 31 USC 5321(a)(5)(B) kan der pålægges en straf, der ikke overstiger 10.000 USD pr. overtrædelse, til enhver person, der overtræder eller forårsager en overtrædelse af kravene om indsendelse af FBAR’er og opbevaring af optegnelser.
- I henhold til 31 USC 5321(a)(5)(C) kan der pålægges en straf for forsætlig FBAR-overtrædelse til enhver person, der forsætligt overtræder eller forårsager en overtrædelse af kravene om FBAR-anmeldelse og -registrering. Det lovbestemte loft er det højeste beløb på 100.000 dollars eller 50 % af saldoen på kontoen på tidspunktet for overtrædelsen.
Har du brug for en skatteadvokat i forbindelse med procedurerne for forsinket FBAR-indberetning?
Næsten ikke nødvendigvis, hvis du er helt sikker på, at der ikke er nogen relaterede problemer på dine selvangivelser. Ofte tror kunderne, at de bare har glemt FBAR-indberetninger. Vi afdækker nogle gange relaterede fejl og udeladelser på selvangivelserne, og i så fald er procedurerne for forsinket FBAR-indberetning ikke hensigtsmæssige.