Eksempler på regnskabsproblemer

Disse eksempler på regnskabsproblemer er tænkt som et supplement til min bog Accounting Made Simple: Regnskab forklaret på 100 sider eller mindre.

Kapitel 1: Regnskabsligningen

Spørgsmål 1: Definer de tre komponenter i regnskabsligningen.

Spørgsmål 2: Hvis en virksomhed ejer en fast ejendom til en værdi af 250.000 dollars, og de skylder 180.000 dollars på et lån til denne ejendom, hvad er så ejernes egenkapital i ejendommen?

Svar på spørgsmål 1:

• Aktiver: Alle de ejendomme, der ejes af en virksomhed.
• Passiver: En virksomheds udestående gæld.
• Ejerens egenkapital:

Svar til spørgsmål 2: 70.000 $

Kapitel 2: Balancen

Spørgsmål 1: Kategoriser følgende konti efter, om de er aktiver, passiver eller egenkapitalkonti.

• Aktier
• Accounts Receivable
• Retained Earnings
• Cash
• Notes Payable

Spørgsmål 2: Angiv for hver af følgende aktiver eller passiver, om de er kortfristede eller langfristede:

• Gældsforpligtelser
• Kassebeholdning
• Vejendomme, anlægsaktiver og udstyr
• Notaforpligtelser
• Lagerbeholdning

Svar til spørgsmål 1:

• Aktier i almindelig omsætning: Egenkapital
• Opgørelse af tilgodehavender: Aktiver
• Getained Earnings: Egenkapital
• Kassebeholdning: Aktiv
• Skyldige obligationer: Gældsforpligtelse

Svar på spørgsmål 2:

• Gældsforpligtelse: kortfristet gæld
• Kassebeholdning: omsætningsaktiv
• Vejendomme, anlæg og udstyr: langfristet aktiv
• Skyldige gældsbreve: langfristet gæld (Men hvis en del af gældsbrevet forfalder inden for de næste 12 måneder, skal denne del vises som en kortfristet gæld.)
• Lagerbeholdning: omsætningsaktiv

Kapitel 3: Resultatopgørelsen

Spørgsmål 1: Beregn ABC Corp’s nettoindkomst på baggrund af følgende oplysninger:

Spørgsmål 2: Beregn ABC Corp’s driftsresultat på baggrund af ovenstående oplysninger.

Spørgsmål 3: Beregn ABC Corp’s bruttofortjeneste på grundlag af ovenstående oplysninger.

Svar til spørgsmål 1: 40 000 USD (Salg på 260 000 USD minus 220 000 USD i samlede udgifter.)

Svar til spørgsmål 2: 90 000 USD (Driftsindtægter er beregnet til at repræsentere indtægter fra typisk forretningsdrift. Som følge heraf ville udgifter som følge af en brand bestemt ikke blive medregnet ved beregningen af driftsresultatet.)

Svar til spørgsmål 3: 160.000 $ (Omsætning minus omkostninger til solgte varer)

Kapitel 4: Opgørelse af overskuddet

Spørgsmål 1: Beregn den endelige saldo i overført overskud ved hjælp af følgende oplysninger:

• Begyndt overført overskud: $10.000
• Nettoindtægter: $5.000
• Udbetalt udbytte: $4.000

Spørgsmål 2: Beregn nettoindkomsten ud fra følgende oplysninger:

Spørgsmål 3: Beregn ud fra følgende oplysninger, hvor meget der blev udbetalt i udbytte i løbet af året:

• Begyndt tilbageholdt overskud: 40.000 $
• Nettoindtægt: 15.000 $
• Sluttende overført overskud: 30.000 $

Svar til spørgsmål 1: 11.000 $

Svar til spørgsmål 2: 22.000 $ (Husk, at udbytte ikke er en udgift! De er en udlodning af nettoindkomsten snarere end en reduktion af nettoindkomsten.)

Svar på spørgsmål 3: 25.000 $

Kapitel 5: Pengestrømsopgørelsen

Spørgsmål 1: Beregn pengestrømmen fra driftsaktiviteterne ved hjælp af følgende oplysninger:

Spørgsmål 2: Kategoriser følgende pengestrømme efter, om de er drifts-, investerings- eller finansieringsaktiviteter:

• Betalte skatter
• Dividende udbetalt til aktionærer
• Rente betalt på lån
• Dividende modtaget på investeringer
• Salg af kontanter
• Køb af nye kontormøbler

Svar til spørgsmål 1: Nettokontanttilstrømning på 4.000 USD. (Husk ikke at medregne kreditsalget på 15.000 $ ved beregning af pengestrømmen.)

Svar til spørgsmål 2:

• Betalte skatter: Driftsaktiviteter
• Dividende udbetalt til aktionærer: Finansieringsaktiviteter
• Renter betalt på lån: Driftsaktiviteter (Bemærk: Betalt afdrag på lån er en finansieringsaktivitet.)
• Dividende modtaget på investeringer: Driftsaktiviteter
• Salg af likvide midler: Driftsaktiviteter
• Køb af nye kontormøbler: Investeringsaktiviteter

Kapitel 6: Finansielle nøgletal

Spørgsmål 1-3: Brug den følgende resultatopgørelse og balance til at besvare følgende spørgsmål.

Indkomstopgørelse
Salg			130,000
omkostning af solgte varer		26.000
gevinstmargin			104,000
Lønninger og vederlag			15,000
Hyreudgifter		5.000
Licensudgifter			20,000
Udgifter til reklame		4,000
Totale udgifter			44,000
Nettoindtægt			60,000

Balance
Aktiver
Kontantbeholdning		10,000
Lagerbeholdning		15.000
Ejendomme, anlæg og udstyr		250.000
Forpligtelser			5,000
Totale aktiver		280,000
Passiv
Forpligtelser			20,000
Skyldige gældsbreve		40.000
Samlet gæld			60,000
Ejeres egenkapital
Aktier i form af ordinære aktier		120,000
Getalt overskud		100.000
Total egenkapital		220.000

Spørgsmål 1: Beregn virksomhedens aktuelle ratio og quick ratio.

Spørgsmål 2: Beregn virksomhedens forrentning af aktiver og forrentning af egenkapital.

Spørgsmål 3: Beregn virksomhedens gældskvote og gældskvote.

Kapitel 7: Hvad er GAAP?

Spørgsmål 1: Hvem er forpligtet til at følge GAAP?

Spørgsmål 2: Hvem udarbejder reglerne for GAAP?

Spørgsmål 3: Hvad er formålet med almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP)?

Svar til spørgsmål 1: Børsnoterede virksomheder. (Offentlige enheder skal også følge GAAP, men de regler, der udgør GAAP for offentlige enheder, er væsentligt forskellige fra reglerne for børsnoterede virksomheder)

Svar på spørgsmål 2: The Financial Accounting Standards Board (FASB)

Svar på spørgsmål 3: Formålet med GAAP er at sikre, at virksomhedernes regnskaber udarbejdes ved hjælp af et ensartet sæt regler og forudsætninger. Dette er med til at muliggøre meningsfulde sammenligninger mellem flere virksomheders regnskaber.

Kapitel 8: Debet- og kreditposter

Spørgsmål 1-3: Vis, hvordan følgende transaktioner vil påvirke regnskabsligningen

Spørgsmål 1: James køber et stykke udstyr til 5.000 $.

Spørgsmål 2: James skriver sin månedlige check for husleje: 3.000 $.

Spørgsmål 3: James optager et lån på 25.000 $ i sin bank.

Spørgsmål 4-6: Opret journalposter for at registrere følgende transaktioner

Spørgsmål 4: James køber et stykke udstyr til 5.000 $.

Spørgsmål 5: James udskriver sin månedlige check for husleje: 3.000 $.

Spørgsmål 6: James optager et lån på 25.000 $ i sin bank.

Svar på spørgsmål 1:

Aktiver	=	Passiver	+	Ejerens egenkapital
-5,000		ingen ændring		ingen ændring
+5,000

Svar til spørgsmål 2:

Aktiver	=	Passiver	+	Ejerens egenkapital
-3,000					-3.000

Svar til spørgsmål 3:

Aktiver	=	Passiver	+	Ejerens egenkapital
+25,000		+25,000

Svar til spørgsmål 4:

	Dr. Udstyr	5.000
Cr. Kontanter	5.000

Svar til spørgsmål 5:

Dr. Lejeudgifter	3.000
Cr. Kasse	3.000

Svar til spørgsmål 6:

Dr. kontanthjælp	25.000
Cr. Gældsbrev	25.000

Kapitel 9: Kasse vs. periodisering

Spørgsmål 1-5: Udarbejd journalposter til registrering af hver af følgende hændelser:

Spørgsmål 1: Toms Tax Prep’s månedlige leje er 3.500 dollars. Ved udgangen af februar havde de endnu ikke modtaget deres månedlige huslejefaktura.

Spørgsmål 2: I begyndelsen af marts modtager og betaler Toms Tax Prep deres huslejeregning for februar.

Spørgsmål 3: Marla, en marketingkonsulent, udfører tjenesteydelser for en kunde. Den aftalte pris var 10.000 USD, som skulle betales 30 dage efter den dato, hvor ydelserne blev udført.

Spørgsmål 4: ABC Hardware sælger (på kredit) tømmer for 2.500 USD. Tømmeret kostede oprindeligt 1.300 USD.

Spørgsmål 5: Julie optager et lån på 10.000 USD til sin virksomhed. Tilbagebetalingen skal ske om et år sammen med 1.200 $ i renter.

Svar til spørgsmål 1:

Dr. Leje Udgift	3.500
Cr. Lejeudgift	3.500

Svar til spørgsmål 2:

Dr. Lejeudgift	3.500
Cr. Kasse	3.500

Svar til spørgsmål 3:

Forpligtelser	10.000
Salg	10.000

Svar på spørgsmål 4:

Opgørelse af tilgodehavender	2.500
Salg	2,500
Opgørelse af solgte varer	1,300
Lagerbeholdning	1,300

Svar på spørgsmål 5:

Når lånet er optaget:

Kontant	10.000
Skyldigt gældsbrev	10.000

Ved udgangen af hver måned i løbet af året:

Renteudgift	100
Påliggende rente	100

Når lånet er indfriet:

Skyldigt gældsbrev	10.000
Skyldige renter	1.200
Kassebeholdning	11.200

Kapitel 10: Regnskabsafslutningsprocessen

Opret afsluttende journalposter for Mario’s Mobile Products, som har følgende balance ultimo året:

Kassebeholdning	40.000
Debitorer	8.000
Ejendomsaktiver, anlæg og udstyr	150,000
Lagerbeholdning	30.000
Forpligtede kreditter	15.000
Forpligtede lønninger	22.000
Andelsaktier	50,000
Balanceført overskud	60.000
Salg	380.000
Omsætning	380.000
Opgørelse af solgte varer	120,000
Hyreudgifter	60.000
Lønudgifter	110.000
Reklameudgifter	9.000

Svar:

Salg	380.000
Indkomstoversigt	380.000
Indkomstoversigt	120,000
omkostning af solgte varer	120,000
Indkomstoversigt	60,000
Hyreudgifter	60,000
Indkomstoversigt	110.000
Lønudgifter	110.000
Indkomstoversigt	9,000
Reklameudgifter	9.000

Alternativt kan ovenstående kombineres i én journalpost:

Salg	380.000
omkostning af solgte varer	120.000
lejeudgift	60,000
Lønudgifter	110.000
Reklameudgifter	9,000
Indkomstoversigt	81.000

I begge tilfælde er følgende afsluttende journalpost også nødvendig for at lukke kontoen Indkomstoversigt og overføre saldoen – der repræsenterer virksomhedens nettoindtægt for perioden – til overført overskuddet:

Indkomstoversigt	81.000
Retained Earnings	81.000

Kapitel 11: Andre GAAP-begreber og forudsætninger

Spørgsmål 1: Andy driver et ejendomsudviklingsfirma. For fem år siden købte han et stykke jord for 250.000 dollars. I år fortæller en vurderingsmand Andy, at jorden er 300.000 dollars værd. Til hvilken værdi skal Andy opføre jorden i sin balance? Hvorfor?

Spørgsmål 2: Andy er den eneste ejer af sin virksomhed. I juni overfører han 30 000 USD fra sin virksomhedskonto til sin personlige checkkonto. Hvis Andy ønsker, at hans regnskaber skal være i overensstemmelse med GAAP, skal han så registrere transaktionen eller ej? Hvorfor?

Svar til spørgsmål 1: Andy skal bogføre grunden til dens oprindelige pris: 250.000 USD. I henhold til GAAP’s “Historical Cost”-antagelse skal aktiverne rapporteres til deres historiske kostpris i stedet for til deres aktuelle markedsværdi. Dette gøres for at fjerne subjektive vurderinger af aktiver fra rapporteringsprocessen.

Svar til spørgsmål 2: Ja, for at være i overensstemmelse med GAAP skal Andy registrere transaktionen. GAAP’s “Entity Assumption” anser virksomheder for at være separate enheder i forhold til deres ejere. Som sådan skal transaktioner mellem en virksomhed og dens ejere registreres, som om de var mellem virksomheden og en helt separat part.

Kapitel 12: Afskrivning af anlægsaktiver

Spørgsmål 1-6: Udarbejd journalposter for at registrere hver af følgende begivenheder:

Spørgsmål 1: Liliana bruger 20.000 USD (kontant) på et stykke udstyr til brug i sin restaurant. Hun planlægger at anvende den lineære metode til at afskrive udstyret over 5 år. Hun forventer, at det ikke har nogen værdi ved udgangen af de 5 år.

Spørgsmål 2: Efter 4 år sælger Liliana udstyret for 4.000 $.

Spørgsmål 3: Det samme som spørgsmål 2, bortset fra at hun sælger udstyret for 6.000 $.

Spørgsmål 4: Det samme som spørgsmål 2, bortset fra at hun sælger udstyret for 2.000 $.

Spørgsmål 5: Oscar er selvstændig elektriker. Han køber et stykke udstyr for 30.000 $ kontant. Han planlægger at bruge det i 10 år, hvorefter han planlægger at sælge det for ca. $4.000. Han vælger at anvende den lineære afskrivningsmetode.

Spørgsmål 6: Sandra driver en virksomhed, der fremstiller broderet sengetøj til bryllupsreceptioner. Hun køber et nyt udstyr til en kredit på $15.000. Hun planlægger at anvende afskrivningsmetoden efter produktionsenheder. Udstyret forventes at producere ca. 5.000 sengelinned, hvorefter det vil være værdiløst. I løbet af det første år efter købet af udstyret bruger Sandra det til at producere 1.500 sengetøj.

Svar til spørgsmål 1:

Som registrering af købet:

Udstyr	20.000
Kontant	20.000

Som registrering af afskrivninger hvert år:

Afskrivningsudgift	4.000
Akkumulerede afskrivninger	4.000

Svar på spørgsmål 2:

Kassebeholdning	4.000
Akkumulerede afskrivninger	16.000
Udstyr	20.000

Svar på spørgsmål 3:

Kassebeholdning	6.000
Akkumulerede afskrivninger	16,000
Gvinst ved salg af udstyr	2,000
Udstyr	20,000

Svar til spørgsmål 4:

Kassebeholdning	2.000
Akkumulerede afskrivninger	16,000
Tab ved salg af udstyr	2,000
Udstyr	20,000

Svar til spørgsmål 5:

For at registrere købet:

Udstyr	30.000
Kontant	30.000

Til registrering af afskrivninger hvert år:

Til registrering af afskrivninger hvert år:

Afskrivningsudgift	2.600
Akkumulerede afskrivninger	2.600

(Den afskrivningsberettigede værdi er 26.000 USD. Hvis den afskrives over 10 år, er det en afskrivning på 2.600 dollars om året.)

Svar til spørgsmål 6:

Som registrering af købet:

Udstyr	15.000
Skyldigt regnskab	15.000

Når købet til sidst er betalt:

Skyldige kreditter	15.000
Kontant	15.000

For at bogføre afskrivninger for det første år:

Afskrivningsudgift	4.500
Akkumulerede afskrivninger	4.500

Kapitel 13: Afskrivning af immaterielle aktiver

Spørgsmål 1-2: Udarbejd journalposter for at registrere hver af følgende begivenheder.

Spørgsmål 1: Trent driver en virksomhed som ingeniørkonsulent. Han opfinder et nyt system til at forberede broer til at kunne klare ekstreme vejrforhold. Han bruger 28.000 USD på at sikre et 14-årigt patent på sin opfindelse. Han forventer, at systemet vil blive brugt i mindst de næste par årtier.

Spørgsmål 2: Tina driver en virksomhed, der fremstiller medicinsk udstyr til operationer. Hendes team udvikler et nyt redskab til at assistere ved hjerteoperationer. Hun bruger 42 000 USD på at få det patenteret. Hun får et 14-årigt patent, men hun forventer kun, at teknologien vil blive brugt i ca. 7 år, før en nyere teknologi kommer til at erstatte den.

Svar på spørgsmål 1:

Som registrering af modtagelsen af patentet:

Patenter	28.000
Kassebeholdning	28.000

Som registrering af afskrivningsudgifter hvert år:

Afskrivningsudgift	2.000
Akkumulerede afskrivninger	2.000

Svar på spørgsmål 2:

Til registrering af modtagelse af patentet:

Patenter	42.000
Kontant	42.000

Til registrering af afskrivningsudgifter hvert år:

Afskrivningsudgift	6.000
Akkumulerede afskrivninger	6.000

Kapitel 14: Lagerbeholdning og omkostninger ved solgte varer

Spørgsmål 1: Beregn omkostningerne ved solgte varer ved hjælp af følgende oplysninger:

• Begyndt varelager: 3.000 $
• Endlager: 4.500 $
• Køb: 6.000 $

Spørgsmål 2-4: Brug følgende oplysninger til at besvare spørgsmål 2-4.

• Begyndende lagerbeholdning: 1.000 enheder til 4 $/enhed.
• Indkøb: 600 enheder til 5 $/enhed.
• Slutbeholdning: 900 enheder.

Spørgsmål 2: Beregn kostprisen for solgte varer ved hjælp af FIFO (First-In-First-Out)

Spørgsmål 3: Beregn kostprisen for solgte varer ved hjælp af LIFO (Last-In-First-Out)

Spørgsmål 4: Svar på spørgsmål 1: Omkostning af solgte varer ved hjælp af gennemsnitsomkostningsmetoden

Svar på spørgsmål 1: Omkostning af solgte varer = 4.500 $

Svar på spørgsmål 2: Omkostning af solgte varer = 2.800 $

Forklaring:

Den første ting, der skal beregnes, er, hvor mange enheder der blev solgt. I dette tilfælde må der være blevet solgt 700 enheder. Nu skal vi bare regne omkostningerne for hver enhed af det solgte varelager ud.

Ved anvendelse af FIFO antager vi, at de første enheder, der blev købt, var de første enheder, der blev solgt. Derfor må alle 700 solgte enheder have været fra den ældre (4 $ pr. enhed) beholdning. 700 enheder x $4 pr. enhed = $2.800

Svar til spørgsmål 3: CoGS =$3.400

Vi ved igen, at der blev solgt 700 enheder. I henhold til LIFO antager vi, at de senest købte enheder sælges først. Derfor må alle 600 af enhederne til 5 $ være blevet solgt. De resterende 100 solgte enheder må have været fra det ældre lager ($4/enhed).

(600 enheder x $5 pr. enhed) + (100 enheder x $4 pr. enhed) = $3.400

Svar til spørgsmål 4: CoGS =$3.062,50

Ved hjælp af gennemsnitsomkostningsmetoden skal vi beregne den gennemsnitlige omkostning pr. enhed af lagerbeholdningen. Vi ved, at der i alt var 1.600 enheder til rådighed til salg, og at de i alt kostede 7.000 $. Det giver os en gennemsnitlig omkostning pr. enhed på 4,38 $ (eller 4,375 $ for at være præcis).

For at beregne CoGS skal vi gange denne gennemsnitlige omkostning pr. enhed med antallet af solgte enheder. 700 enheder x 4,375 $ pr. enhed = 3.062,50 $