Beispielprobleme aus der Buchhaltung

Diese Beispielprobleme sind als Ergänzung zu meinem Buch Accounting Made Simple gedacht: Accounting Explained in 100 Pages or Less.

Kapitel 1: The Accounting Equation

Frage 1: Definieren Sie die drei Komponenten der Accounting Equation.

Frage 2: Wenn ein Unternehmen eine Immobilie im Wert von 250.000 $ besitzt und einen Kredit für diese Immobilie in Höhe von 180.000 $ schuldet, wie hoch ist das Eigenkapital der Eigentümer der Immobilie?

Antwort auf Frage 1:

• Vermögen: Das gesamte Eigentum eines Unternehmens.
• Passiva: Die ausstehenden Schulden eines Unternehmens.
• Eigentümer-Eigenkapital: Die Eigentumsanteile des Unternehmens an seinem Eigentum, nachdem alle Schulden zurückgezahlt wurden.

Antwort auf Frage 2: 70.000 $

Kapitel 2: Die Bilanz

Frage 1: Ordnen Sie die folgenden Konten den Konten für Aktiva, Passiva oder Eigenkapital zu.

• Stammaktien
• Forderungen
• Gewinnvortrag
• Kassenbestand
• Kreditverbindlichkeiten

Frage 2: Geben Sie für jedes der folgenden Aktiva oder Passiva an, ob es sich um ein kurzfristiges oder langfristiges Konto handelt:

• Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
• Kassenbestand
• Sachanlagen
• Kreditverbindlichkeiten
• Vorräte

Antwort auf Frage 1:

• Grundkapital: Eigenkapital
• Forderungen: Aktiva
• Gewinnvortrag: Eigenkapital
• Kassenbestand: Aktiva
• Verbindlichkeiten: Verbindlichkeit

Antwort auf Frage 2:

• Kreditoren: kurzfristige Verbindlichkeit
• Kassenbestand: kurzfristiger Vermögenswert
• Sachanlagen: langfristiger Vermögenswert
• Schuldschein: langfristige Verbindlichkeit (Wenn ein Teil des Schuldscheins jedoch innerhalb der nächsten zwölf Monate fällig wird, sollte dieser Teil als kurzfristige Verbindlichkeit ausgewiesen werden.)
• Vorräte: Umlaufvermögen

Kapitel 3: Die Gewinn- und Verlustrechnung

Frage 1: Berechnen Sie anhand der folgenden Informationen den Nettogewinn der ABC Corporation:

Frage 2: Berechnen Sie anhand der obigen Informationen das Betriebseinkommen der ABC Corporation.

Frage 3:Berechnen Sie anhand der oben genannten Informationen den Bruttogewinn der ABC Corp.

Antwort auf Frage 1: 40.000 $ (Umsatz von 260.000 $ abzüglich der Gesamtkosten von 220.000 $.)

Antwort auf Frage 2: 90.000 $ (Das Betriebseinkommen soll das Einkommen aus einem typischen Geschäftsbetrieb darstellen. Folglich würden Ausgaben, die durch einen Brand entstehen, bei der Berechnung des Betriebseinkommens sicherlich nicht berücksichtigt werden.)

Antwort auf Frage 3: 160.000 $ (Umsatz minus Kosten der verkauften Waren)

Kapitel 4: Die Gewinnrücklagenrechnung

Frage 1: Berechnen Sie anhand der folgenden Informationen den Endsaldo der Gewinnrücklagen:

• Anfang der Gewinnrücklagen: $10.000
• Nettogewinn: $5.000
• Ausbezahlte Dividende: $4.000

Frage 2: Berechnen Sie den Reingewinn anhand der folgenden Informationen:

Frage 3: Berechnen Sie anhand der folgenden Informationen, wie viel im Laufe des Jahres an Dividenden ausgeschüttet wurde:

• Beginn Gewinnrücklagen: $40.000
• Nettogewinn: $15.000
• Endgewinn: $30.000

Antwort auf Frage 1: $11.000

Antwort auf Frage 2: $22.000 (Denken Sie daran, dass Dividenden keine Ausgaben sind! Sie sind eine Ausschüttung des Nettoeinkommens und keine Minderung des Nettoeinkommens.)

Antwort auf Frage 3: 25.000 $

Kapitel 5: Die Kapitalflussrechnung

Frage 1: Berechnen Sie den Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit unter Verwendung der folgenden Informationen:

Frage 2: Ordnen Sie die folgenden Cashflows danach, ob es sich um betriebliche Tätigkeiten, Investitions- oder Finanzierungstätigkeiten handelt:

• Gezahlte Steuern
• Dividenden an Aktionäre
• Zinszahlungen für Darlehen
• Dividenden aus Kapitalanlagen
• Barverkäufe
• Kauf neuer Büromöbel

Antwort auf Frage 1: Nettomittelzufluss von 4.000 $. (Denken Sie daran, die Kreditverkäufe in Höhe von 15.000 $ bei der Berechnung des Cashflows nicht zu berücksichtigen.)

Antwort auf Frage 2:

• Steuerzahlungen: Betriebliche Aktivitäten
• Dividendenzahlungen an Aktionäre: Finanzierungstätigkeit
• Zinszahlungen für Darlehen: Betriebliche Tätigkeit (Anmerkung: Tilgungszahlungen für Darlehen sind eine Finanzierungstätigkeit.)
• Dividenden aus Kapitalanlagen: Betriebliche Tätigkeiten
• Barverkäufe: Betriebliche Tätigkeiten
• Kauf von neuen Büromöbeln: Investitionstätigkeit

Kapitel 6: Finanzielle Kennzahlen

Fragen 1-3: Beantworten Sie die folgenden Fragen anhand der Gewinn- und Verlustrechnung und der Bilanz.

Gewinn- und Verlustrechnung
Umsatz		130,000
Verkaufskosten		26,000
Gewinnspanne		104,000
Gehälter und Löhne		15,000
Mietaufwendungen		5.000
Lizenzaufwendungen		20,000
Werbeaufwand		4,000
Gesamtaufwand		44,000
Nettoeinkommen		60,000

Bilanz
Vermögen
Kasse		10,000
Vorräte		15.000
Sachanlagevermögen		250.000
Forderungen		5,000
Gesamtvermögen		280,000
Passiva
Verbindlichkeiten		20,000
Verbindlichkeiten aus Anleihen		40.000
Gesamtverbindlichkeiten		60,000
Eigentümer-Eigenkapital
Stammaktien		120,000
Gewinnvortrag		100,000
Gesamteigenkapital		220,000

Frage 1: Berechnen Sie die Current Ratio und die Quick Ratio des Unternehmens.

Frage 2: Berechnen Sie die Gesamtkapitalrentabilität und die Eigenkapitalrentabilität des Unternehmens.

Frage 3: Berechnen Sie den Verschuldungsgrad und den Verschuldungsgrad des Unternehmens.

Kapitel 7: Was sind die GAAP?

Frage 1: Wer ist verpflichtet, die GAAP zu befolgen?

Frage 2: Wer erstellt die Regeln für die GAAP?

Frage 3: Was ist der Zweck der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP)?

Antwort auf Frage 1: Öffentlich gehandelte Unternehmen. (Auch staatliche Stellen müssen die GAAP befolgen, aber die Regeln, aus denen die GAAP für staatliche Stellen bestehen, unterscheiden sich erheblich von den Regeln für börsennotierte Unternehmen.)

Antwort auf Frage 2: Das Financial Accounting Standards Board (FASB)

Antwort auf Frage 3: Mit den GAAP soll sichergestellt werden, dass die Jahresabschlüsse der Unternehmen nach ähnlichen Regeln und Annahmen erstellt werden. Dies trägt dazu bei, aussagekräftige Vergleiche zwischen den Jahresabschlüssen mehrerer Unternehmen zu ermöglichen.

Kapitel 8: Soll und Haben

Fragen 1-3: Zeigen Sie, wie sich die folgenden Transaktionen auf die Buchhaltungsgleichung auswirken würden

Frage 1: James kauft ein Gerät im Wert von 5.000 $.

Frage 2: James stellt seinen monatlichen Scheck für Miete aus: 3.000 $.

Frage 3: James nimmt bei seiner Bank einen Kredit in Höhe von 25.000 $ auf.

Fragen 4-6: Erstellen Sie Journaleinträge, um die folgenden Transaktionen aufzuzeichnen

Frage 4: James kauft eine Ausrüstung im Wert von 5.000 $.

Frage 5: James stellt seinen monatlichen Scheck für Miete aus: 3.000 $.

Frage 6: James nimmt bei seiner Bank einen Kredit in Höhe von 25.000 $ auf.

Antwort auf Frage 1:

Aktiva	=	Passiva	+	Eigenkapital
-5,000		keine Änderung		keine Änderung
+5,000

Antwort auf Frage 2:

Aktiva	=	Passiva	+	Eigenkapital
-3,000				-3,000

Antwort auf Frage 3:

Aktiva	=	Passiva	+	Eigenkapital
+25,000		+25.000

Antwort auf Frage 4:

Dr. Ausrüstung	5.000
Cr. Bargeld	5.000

Antwort auf Frage 5:

Dr. Miete Aufwand	3.000
Cr. Cash	3.000

Antwort auf Frage 6:

Dr. Cash	25.000
Cr. Schuldschein	25.000

Kapitel 9: Barzahlung vs. Periodenabgrenzung

Fragen 1-5: Bereiten Sie Journaleinträge vor, um jedes der folgenden Ereignisse zu erfassen.

Frage 1: Die monatliche Miete von Tom’s Tax Prep beträgt 3.500 $. Ende Februar war die monatliche Mietrechnung noch nicht eingegangen.

Frage 2: Anfang März erhält und bezahlt Tom’s Tax Prep die Mietrechnung für Februar.

Frage 3: Marla, eine Marketingberaterin, erbringt Dienstleistungen für einen Kunden. Der vereinbarte Preis betrug 10.000 $, fällig 30 Tage nach Abschluss der Dienstleistungen.

Frage 4: ABC Eisenwaren tätigt einen Verkauf (auf Kredit) von Holz im Wert von 2.500 $. Das Holz hat ursprünglich 1.300 $ gekostet.

Frage 5: Julie nimmt einen Kredit über 10.000 $ für ihr Geschäft auf. Die Rückzahlung ist in einem Jahr zusammen mit 1.200 $ Zinsen fällig.

Antwort auf Frage 1:

Dr. Rent Expense	3.500
Cr. Miete zahlbar	3.500

Antwort auf Frage 2:

Dr. Miete zahlbar	3.500
Cr. Bargeld	3.500

Antwort auf Frage 3:

Forderungen	10.000
Umsatz	10.000

Antwort auf Frage 4:

Debitorenbuchhaltung	2.500
Umsatz	2,500
Verkaufskosten	1.300
Lagerbestand	1.300

Antwort auf Frage 5:

Wenn der Kredit aufgenommen wird:

Bargeld	10.000
Kreditverbindlichkeit	10.000

Am Ende eines jeden Monats während des Jahres:

Zinsaufwand	100
Zinsaufwand	100

Wenn das Darlehen zurückgezahlt wird:

Kreditverbindlichkeiten	10.000
Zinsverbindlichkeiten	1.200
Kasse	11.200

Kapitel 10: Der Prozess des Rechnungsabschlusses

Erstellen Sie die abschließenden Journalbuchungen für Mario’s Mobile Products, das die folgende Bilanz zum Jahresende aufweist:

Kassenbestand	40.000
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	8.000
Sachanlagen und Ausrüstung	150,000
Vorräte	30.000
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen	15.000
Verbindlichkeiten aus Löhnen und Gehältern	22.000
Gemeinschaftliches Lager	50,000
Gewinnvortrag	60.000
Umsatz	380.000
Kosten der verkauften Waren	120,000
Mietaufwendungen	60.000
Lohn- und Gehaltsaufwendungen	110.000
Werbeaufwendungen	9.000

Antwort:

Umsatz	380.000
Einnahmenübersicht	380.000
Einnahmenübersicht	120,000
Umsatzkosten	120.000
Ergebnisübersicht	60.000
Mietaufwand	60,000
Einkommensübersicht	110.000
Lohn- und Gehaltsaufwand	110.000
Einkommensübersicht	9,000
Werbeaufwand	9.000

Alternativ können die obigen Angaben auch in einem Journaleintrag zusammengefasst werden:

Umsatz	380.000
Verkaufskosten	120.000
Mietaufwand	60,000
Lohn- und Gehaltskosten	110.000
Werbekosten	9,000
Einkommensübersicht	81.000

In beiden Fällen ist auch die folgende abschließende Journalbuchung erforderlich, um das Konto Einkommensübersicht abzuschließen und den Saldo – der den Nettogewinn des Unternehmens für den Zeitraum darstellt – in die Gewinnrücklagen zu übertragen:

Einkommensübersicht	81.000
Gewinnrücklagen	81.000

Kapitel 11: Andere GAAP-Konzepte und Annahmen

Frage 1: Andy betreibt eine Immobilienentwicklungsfirma. Vor fünf Jahren kaufte er ein Grundstück für 250.000 $. In diesem Jahr teilt ein Gutachter Andy mit, dass das Grundstück 300.000 $ wert ist. Mit welchem Wert sollte Andy das Grundstück in seiner Bilanz ausweisen? Warum?

Frage 2: Andy ist der alleinige Eigentümer seiner Firma. Im Juni überweist er 30.000 $ von seinem Geschäftsgirokonto auf sein persönliches Girokonto. Wenn Andy möchte, dass seine Finanzaufzeichnungen mit den GAAP übereinstimmen, sollte er diese Transaktion aufzeichnen oder nicht? Warum?

Antwort auf Frage 1: Andy sollte das Grundstück zu den ursprünglichen Anschaffungskosten ausweisen: 250.000 $. Nach dem in den GAAP verankerten Anschaffungskostenprinzip werden Vermögenswerte zu ihren historischen Kosten und nicht zu ihrem aktuellen Marktwert ausgewiesen. Dies geschieht, um subjektive Bewertungen von Vermögenswerten aus dem Berichtsprozess zu entfernen.

Antwort auf Frage 2: Ja, um den GAAP zu entsprechen, muss Andy die Transaktion erfassen. Die „Entity Assumption“ der GAAP betrachtet Unternehmen als von ihren Eigentümern getrennte Einheiten. Daher müssen Transaktionen zwischen einem Unternehmen und seinen Eigentümern so verbucht werden, als ob sie zwischen dem Unternehmen und einer völlig eigenständigen Partei stattfänden.

Kapitel 12: Abschreibung von Anlagevermögen

Fragen 1-6: Bereiten Sie Journaleinträge vor, um jedes der folgenden Ereignisse zu erfassen:

Frage 1: Liliana gibt 20.000 $ (in bar) für ein Gerät zur Verwendung in ihrem Restaurant aus. Sie plant die lineare Abschreibung der Ausrüstung über 5 Jahre. Sie geht davon aus, dass das Gerät am Ende der 5 Jahre keinen Wert mehr hat.

Frage 2: Nach 4 Jahren verkauft Liliana das Gerät für 4.000 $.

Frage 3: Wie Frage 2, aber sie verkauft das Gerät für 6.000 $.

Frage 4: Wie Frage 2, außer dass sie die Ausrüstung für 2.000 $ verkauft.

Frage 5: Oscar ist ein selbständiger Elektriker. Er kauft ein Gerät für 30.000 $ in bar. Er plant, das Gerät 10 Jahre lang zu nutzen und es dann für etwa 4.000 $ zu verkaufen. Er entscheidet sich für die lineare Abschreibungsmethode.

Frage 6: Sandra betreibt ein Unternehmen, das bestickte Bettwäsche für Hochzeitsfeiern herstellt. Sie erwirbt ein neues Gerät für einen Kredit in Höhe von 15.000 $. Sie plant, die Abschreibungsmethode nach Produktionseinheiten anzuwenden. Es wird erwartet, dass die Anlage etwa 5.000 Wäschestücke produziert und dann wertlos ist. Im ersten Jahr nach dem Kauf der Anlage nutzt Sandra diese zur Herstellung von 1.500 Wäschestücken.

Antwort auf Frage 1:

Um den Kauf zu verbuchen:

Ausrüstung	20.000
Kasse	20.000

Um die Abschreibung jedes Jahr zu verbuchen:

Abschreibungsaufwand	4.000
Kumulierte Abschreibung	4.000

Antwort auf Frage 2:

Kassenbestand	4.000
Kumulierte Abschreibungen	16.000
Ausstattung	20.000

Antwort auf Frage 3:

Kassenbestand	6.000
Kumulierte Abschreibung	16,000
Gewinn aus dem Verkauf von Ausrüstung	2.000
Ausrüstung	20.000

Antwort auf Frage 4:

Kassenbestand	2.000
Kumulierte Abschreibung	16,000
Verluste aus dem Verkauf von Ausrüstung	2,000
Ausrüstung	20,000

Antwort auf Frage 5:

Um den Kauf zu erfassen:

Ausrüstung	30.000
Bargeld	30.000

Um die Abschreibung jedes Jahr zu erfassen:

Abschreibungsaufwand	2.600
Aufgelaufene Abschreibung	2.600

(Der Abschreibungswert beträgt 26.000 $. Bei einer Abschreibung über 10 Jahre sind das 2.600 $ Abschreibung pro Jahr.)

Antwort auf Frage 6:

Den Kauf verbuchen:

Ausrüstung	15.000
Kreditorenbuchhaltung	15.000

Wenn der Kauf schließlich bezahlt ist:

Verbindlichkeiten	15.000
Kassenbestand	15.000

Um die Abschreibung für das erste Jahr zu verbuchen:

Abschreibungsaufwand	4.500
Kumulierte Abschreibung	4.500

Kapitel 13: Abschreibung immaterieller Vermögenswerte

Fragen 1-2: Bereiten Sie Journaleinträge vor, um jedes der folgenden Ereignisse zu erfassen.

Frage 1: Trent betreibt ein Unternehmen als technischer Berater. Er erfindet ein neues System zur Vorbereitung von Brücken auf extreme Wetterbedingungen. Er gibt 28.000 $ aus, um ein 14-Jahres-Patent für seine Erfindung zu erhalten. Er geht davon aus, dass das System mindestens die nächsten Jahrzehnte genutzt werden wird.

Frage 2: Tina betreibt ein Unternehmen, das medizinisches Zubehör für Operationen herstellt. Ihr Team entwickelt ein neues Hilfsmittel zur Unterstützung von Herzoperationen. Sie gibt 42.000 $ aus, um es patentieren zu lassen. Sie erhält ein 14-Jahres-Patent, rechnet aber nur damit, dass die Technologie etwa 7 Jahre lang verwendet wird, bevor sie durch eine neuere Technologie ersetzt wird.

Antwort auf Frage 1:

Um den Erhalt des Patents zu verbuchen:

Patente	28.000
Kassenbestand	28.000

Um die Abschreibungskosten jedes Jahr zu verbuchen:

Amortisationsaufwand	2.000
Kumulierte Abschreibung	2.000

Antwort auf Frage 2:

Um den Erhalt des Patents zu verbuchen:

Patente	42.000
Bargeld	42.000

Um die jährlichen Abschreibungskosten zu verbuchen:

Abschreibungsaufwand	6.000
Kumulierte Abschreibung	6.000

Kapitel 14: Vorräte und Umsatzkosten

Frage 1: Berechnen Sie anhand der folgenden Informationen die Selbstkosten:

• Anfangsbestand: 3.000 $
• Endbestand: 4.500 $
• Einkäufe: 6.000 $

Frage 2-4: Beantworten Sie die Fragen 2-4 anhand der folgenden Informationen.

• Anfangsbestand: 1.000 Einheiten zu $4/Stück.
• Einkäufe: 600 Stück zu 5 $/Stück.
• Endbestand: 900 Stück.

Frage 2: Berechnen Sie die Selbstkosten nach dem FIFO-Verfahren (First-In-First-Out)

Frage 3: Berechnen Sie die Selbstkosten nach dem LIFO-Verfahren (Last-In-First-Out)

Frage 4: Berechnung der Selbstkosten nach der Durchschnittsmethode

Antwort auf Frage 1: Selbstkosten = $4.500

Antwort auf Frage 2: Selbstkosten = $2.800

Erläuterung:

Zunächst ist zu berechnen, wie viele Einheiten verkauft wurden. In diesem Fall müssen 700 Stück verkauft worden sein. Jetzt müssen wir nur noch die Kosten für jede verkaufte Einheit ermitteln.

Bei FIFO gehen wir davon aus, dass die ersten gekauften Einheiten auch die ersten verkauften Einheiten waren. Daher müssen alle 700 verkauften Einheiten aus dem älteren Bestand (4 $ pro Einheit) stammen. 700 Einheiten x 4 $ pro Einheit = 2.800 $

Antwort auf Frage 3: CoGS = 3.400 $

Auch hier wissen wir, dass 700 Einheiten verkauft wurden. Bei LIFO gehen wir davon aus, dass die zuletzt gekauften Einheiten zuerst verkauft werden. Daher müssen alle 600 der 5-Dollar-Einheiten verkauft worden sein. Die verbleibenden 100 verkauften Einheiten müssen aus dem älteren Bestand (4 $/Stück) stammen.

(600 Einheiten x 5 $/Stück) + (100 Einheiten x 4 $/Stück) = 3.400 $

Antwort auf Frage 4: CoGS = 3.062,50 $

Mit Hilfe der Durchschnittskostenmethode müssen wir die durchschnittlichen Kosten pro Einheit des Bestands berechnen. Wir wissen, dass insgesamt 1.600 Einheiten zum Verkauf zur Verfügung standen und dass sie insgesamt 7.000 $ kosteten. Daraus ergeben sich Durchschnittskosten pro Einheit von 4,38 $ (oder 4,375 $, um genau zu sein).

Um CoGS zu berechnen, multiplizieren wir diese Durchschnittskosten pro Einheit mit der Anzahl der verkauften Einheiten. 700 Einheiten x $4,375 pro Einheit = $3.062,50