Das FBAR-Einreichungsverfahren für säumige Steuerpflichtige ist eines der Programme, die im Rahmen des Offshore Voluntary Disclosure Program für Steuerpflichtige mit nicht gemeldeten ausländischen Finanzkonten zur Verfügung stehen, um die Vorschriften einzuhalten.
- Müssen Sie ein FBAR einreichen?
- Können Sie das Verfahren für die Einreichung von FBAR bei Verspätung in Anspruch nehmen?
- Wie viele Jahre sollten Sie einreichen?
- Was schreibe ich in die Erklärung für einen hinreichenden Grund?
- Ist die verspätete Einreichung strafbar?
- Brauchen Sie einen Steueranwalt für das Verfahren zur Einreichung säumiger FBAR?
Müssen Sie ein FBAR einreichen?
Wenn Sie US-Bürger oder Steuerinländer sind, sind Sie möglicherweise verpflichtet, ausländische Bankkonten zu melden. Das Formular finCEN 114, „Report of Foreign Bank and Financial Accounts“ (auch bekannt als „Foreign Bank Account Report“ oder „FBAR“) muss jährlich von jeder US-Person eingereicht werden, die ein finanzielles Interesse an einem Bank-, Wertpapier- oder sonstigen Finanzkonto in einem ausländischen Land hat oder eine Unterschrift oder andere Befugnis darüber besitzt.
Eine Person der Vereinigten Staaten umfasst US-Bürger, Inhaber einer Green Card und ansässige Ausländer, die den Substantial Presence Test erfüllen.
Wenn der Gesamtwert (Gesamtwert) aller meldepflichtigen Konten zu irgendeinem Zeitpunkt im Kalenderjahr mehr als 10.000 $ beträgt, müssen alle diese Konten gemeldet werden.
Beispiel: Bob hat 5 ausländische Bankkonten. Der höchste Gesamtwert aller Konten war am 1. Juli 2016. Zu diesem Zeitpunkt hatte Bank A 1.000 $, Bank B 3.000 $, Bank C 0 $, Bank D 5.000 $ und Bank E 2.000 $, was einen Gesamtwert von 11.000 $ ergibt. Daher muss Bob für alle 5 seiner ausländischen Bankkonten eine FBAR-Datei einreichen.
Zu den meldepflichtigen ausländischen Finanzkonten gehören:
- Bankkonten
- Wertpapierkonten
- Lebensversicherungspolicen mit Barwert
- Brokerage-Konten
- Mutual Funds
- Debitkarten undBezahlkarten
- Kryptowährungen
- Bestimmte Kapitalanlagen, die in einem Bankschließfach bei einer ausländischen Bank aufbewahrt werden
Können Sie das Verfahren für die Einreichung von FBAR bei Verspätung in Anspruch nehmen?
Sie müssen diese Voraussetzungen erfüllen, um für diese Verfahren in Frage zu kommen:
- Sie müssen keine säumigen oder geänderten Steuererklärungen einreichen, um zusätzliche Steuern zu melden und zu zahlen,
- Sie haben nicht bereits eine erforderliche FBAR eingereicht,
- Sie befinden sich nicht in einer zivil- oder strafrechtlichen Untersuchung durch den IRS, und
- Sie wurden noch nicht vom IRS wegen der säumigen FBARs kontaktiert
Wie viele Jahre sollten Sie einreichen?
Sie sollten die FBARs für alle Steuerzeiträume erstellen, für die die Verjährungsfrist noch nicht abgelaufen ist.
Die Verjährungsfrist beträgt 6 Jahre ab dem Datum der FBAR-Einreichungsfrist. Denken Sie auch daran, dass die Frist für die FBAR-Einreichung 2015 vom 30. Juni auf den 15. April verschoben wurde.
Was schreibe ich in die Erklärung für einen hinreichenden Grund?
Es gibt keine Copy-and-Paste-Sprache für eine Erklärung für einen hinreichenden Grund. Sie ist für jeden Mandanten individuell zu formulieren.
Ist die verspätete Einreichung strafbar?
Eine „Strafe für verspätete FBAR-Anmeldungen“ gibt es eigentlich nicht. FBAR-Strafen beziehen sich im Allgemeinen auf nicht angegebenes Einkommen in Ihrer Steuererklärung. Wenn es kein nicht gemeldetes Einkommen gibt, wäre es äußerst selten, dass die IRS eine Strafe verhängt. Hier der Wortlaut des IRS:
Der IRS verhängt keine Strafe für das Versäumnis, die säumigen FBARs einzureichen, wenn Sie die Einkünfte aus den ausländischen Finanzkonten, die in den säumigen FBARs angegeben sind, ordnungsgemäß in Ihren US-Steuererklärungen angegeben und alle Steuern darauf gezahlt haben und Sie zuvor nicht wegen einer Einkommensteuerprüfung oder einer Aufforderung zur Abgabe säumiger Erklärungen für die Jahre, für die die säumigen FBARs eingereicht wurden, kontaktiert wurden.
FBARs werden nicht automatisch einer Prüfung unterzogen, sondern können im Rahmen der bestehenden Prüfungsverfahren, die für alle Steuer- oder Informationserklärungen gelten, zur Prüfung ausgewählt werden.
Es gibt jedoch eine Strafe für die Nichteinreichung, wenn der IRS sich mit Ihnen in Verbindung setzt, bevor Sie die Möglichkeit hatten, die säumigen FBARs einzureichen.
- Nach 31 USC 5321(a)(5)(B) kann eine Strafe von bis zu 10.000 Dollar pro Verstoß gegen die FBAR-Einreichungs- und Aufbewahrungsvorschriften gegen jede Person verhängt werden, die gegen diese Vorschriften verstößt oder einen Verstoß verursacht.
- Nach 31 USC 5321(a)(5)(C) kann eine Strafe für einen vorsätzlichen FBAR-Verstoß gegen jede Person verhängt werden, die vorsätzlich gegen die FBAR-Anforderungen zur Einreichung und Aufbewahrung von Unterlagen verstößt oder einen solchen Verstoß verursacht. Der gesetzliche Höchstbetrag liegt bei 100.000 USD oder 50 % des Kontoguthabens zum Zeitpunkt des Verstoßes, je nachdem, welcher Betrag höher ist.
Brauchen Sie einen Steueranwalt für das Verfahren zur Einreichung säumiger FBAR?
Nicht unbedingt, wenn Sie absolut sicher sind, dass es keine damit zusammenhängenden Probleme in Ihren Steuererklärungen gibt. Oft denken die Kunden, dass sie einfach nur die FBAR-Einreichung versäumt haben. Manchmal decken wir damit zusammenhängende Fehler und Auslassungen in den Steuererklärungen auf. In diesem Fall ist das FBAR-Einreichungsverfahren für säumige Steuerpflichtige nicht angemessen.