Das dem Formular 5500 beigefügte Schema C für das Planjahr 2009 wird sich für große Pläne deutlich von dem zuvor geforderten Schema C unterscheiden. Am 16. November 2007 veröffentlichte das Department of Labor („DOL“) ein neues Schema C, das für das Planjahr 2009 gilt und deutlich mehr Angaben zu den Gebühren und Vergütungen von Dienstleistern verlangt. Am 14. Juli 2008 veröffentlichte das DOL zusätzliche Leitlinien zu den Anforderungen von Schedule C in Form von 40 häufig gestellten Fragen („FAQs“).
Während die neue Anlage C für das Planjahr 2009 in der Regel erst 2010 fällig ist, sollten sich Plansponsoren und Dienstleister mit den neuen Berichtspflichten vertraut machen, um gut darauf vorbereitet zu sein, sie bis zum vorgeschriebenen Termin zu erfüllen.
Die neue Anlage C
Die neuen Offenlegungspflichten der Anlage C sollen die Transparenz in Bezug auf Gebühren und Ausgaben erhöhen, die von Vorsorgeplänen gezahlt werden, und sicherstellen, dass die Planverantwortlichen die Informationen erhalten, die sie benötigen, um die Angemessenheit der für die für den Plan erbrachten Dienstleistungen gezahlten Vergütung zu beurteilen.
Schedule C muss dem Formular 5500 beigefügt werden, das für einen großen Pensions- oder Wohlfahrtsplan oder eine direkt einreichende Einrichtung (z.B. gemeinsamer und kollektiver Trust) eingereicht wird, um Personen zu melden, die Dienstleistungen für den Plan erbracht haben und direkt oder indirekt eine meldepflichtige Vergütung von 5.000 USD oder mehr in Verbindung mit den für den Plan erbrachten Dienstleistungen oder in Verbindung mit ihrer Position bei dem Plan erhalten haben. Direkte Vergütungen umfassen Zahlungen, die direkt vom Plan für die dem Plan geleisteten Dienste oder aufgrund der Stellung einer Person beim Plan geleistet werden. Beispiele für direkte Vergütungen sind direkte Zahlungen des Plans aus einem Plankonto, Belastungen von Verfallskonten des Plans und direkte Belastungen von individuellen Konten der Planteilnehmer. Von einem Plansponsor geleistete Zahlungen, die nicht vom Plan erstattet werden, unterliegen nicht der Meldepflicht nach Schema C. Vergütungen, die ein Dienstleister in Verbindung mit den für den Plan erbrachten Leistungen oder in Verbindung mit seiner Position beim Plan erhält und die nicht direkt vom Plan oder Plansponsor stammen, sind als indirekte Vergütungen meldepflichtig. Beispiele für meldepflichtige indirekte Vergütungen sind Gebühren für Untervermittlungsstellen, Gebühren für die Betreuung von Aktionären, Kontoführungsgebühren, 12b-1-Vertriebsgebühren, Vermittlungsgebühren, Float-Einnahmen, Maklerprovisionen und Soft Dollars. Der Umfang der Offenlegung, der für einen bestimmten Dienstleister erforderlich ist, hängt davon ab, ob der Dienstleister nur „zulässige indirekte Vergütungen“ oder auch andere Vergütungen als „zulässige indirekte Vergütungen“ erhält.
Zulässige indirekte Vergütungen
Zulässige indirekte Vergütungen umfassen Gebühren oder Kostenerstattungen, die Investmentfonds in Rechnung gestellt werden und sich im Wert der Anlage oder in der Rendite widerspiegeln (z. B. Finders‘ Fees, „Soft Dollar“-Einnahmen, Float-Einnahmen und/oder Maklerprovisionen). Damit eine solche indirekte Vergütung als indirekte Vergütung anerkannt wird, muss der Plansponsor schriftlich über die folgenden Informationen informiert worden sein:
- das Vorhandensein der indirekten Vergütung
- die für die indirekte Vergütung erbrachten Dienstleistungen oder der Zweck der Zahlung der indirekten Vergütung
- der Betrag (oder die Schätzung) der Vergütung oder eine Beschreibung der Formel, die zur Berechnung oder Bestimmung der Vergütung verwendet wird
- die Identität der Partei(en), die die Vergütung zahlt (zahlen) und erhält (erhalten)
Wenn ein Dienstleister nur eine zulässige indirekte Vergütung erhält, muss der Plansponsor nur die Person identifizieren, die die notwendige Offenlegung der indirekten Vergütung vorgenommen hat.
Direkte Vergütungen und direkte Vergütungen
Für Personen, die direkte Vergütungen oder indirekte Vergütungen erhalten haben, die nicht als anrechenbare indirekte Vergütungen gelten, muss eine detailliertere Offenlegung erfolgen. Solche Dienstleister müssen den Namen, die Adresse und die EIN des Dienstleisters, den Dienstleistungscode, der die für den Plan erbrachten Dienstleistungen beschreibt, die Beziehung des Dienstleisters zu dem Plan, den Betrag der vom Plan gezahlten direkten Vergütung und den Betrag der erhaltenen indirekten Vergütung (oder alternativ die Formel, die zur Bestimmung des Betrags der indirekten Vergütung verwendet wurde) offenlegen.
FAQs Additional Guidance
Das DOL erhielt zahlreiche Fragen zu den neuen Meldepflichten für Schedule C, und die FAQs wurden veröffentlicht, um viele dieser Fragen zu beantworten. Zu den Themen, die in den FAQs behandelt werden, gehören die folgenden:
- Anforderungen für die eingeschränkte Meldung zulässiger indirekter Vergütungen
- Meldung von Vergütungen, die im Rahmen einer gebündelten Vereinbarung oder einer „Allianz“-Vereinbarung gewährt werden
- Meldung von Schwebeeinkünften
- Meldungsanforderungen für einen Dienstleistungserbringer, der
- Verwendung einer Formel oder einer Schätzung zur Meldung indirekter Vergütungen
- Methoden zur Erfüllung der Offenlegungspflicht für erstattungsfähige indirekte Vergütungen (z.g., elektronische Offenlegung)
- Meldung von nicht-monetären Vergütungen (z. B., Geschenke, Bewirtung), die von Dienstleistern erhalten wurden
Dienstleister, die es versäumt haben oder sich geweigert haben, Informationen zur Verfügung zu stellen
Teil II des Schemas C verlangt von einem Plansponsor die Offenlegung von Informationen über jeden Dienstleister, der es versäumt hat oder sich geweigert hat, die für das Ausfüllen des Schemas C erforderlichen Informationen zur Verfügung zu stellen. In Anerkennung der Schwierigkeiten, mit denen viele Dienstleister konfrontiert sind, wenn sie ihren Kunden im Rahmen von Sozialleistungsplänen die Informationen zur Verfügung stellen wollen, die erforderlich sind, um die neuen Berichtspflichten des Schemas C zu erfüllen, bietet das DOL einige Erleichterungen für den Übergang. Für das Planjahr 2009 sind Planverwalter nicht verpflichtet, einen Dienstleister in Teil II aufzuführen, wenn der Planverwalter von dem Dienstleister eine Erklärung erhält, dass der Dienstleister sich nach Treu und Glauben bemüht hat, alle erforderlichen Änderungen an den Aufzeichnungen und Informationssystemen rechtzeitig vorzunehmen, und dass der Dienstleister trotz dieser Bemühungen nicht in der Lage war, die Änderungen rechtzeitig vorzunehmen, um die Informationen für das Planjahr 2009 zu liefern.
Den vollständigen Text der FAQs finden Sie hier.
Bitte kontaktieren Sie uns für weitere Informationen zur Erfüllung dieser neuen Anforderungen.