Einschränkungen der Rechnungslegung

ObjektivitätBearbeiten

Die Einschränkung der Objektivität befasst sich mit dem Problem, dass objektive, überprüfbare Nachweise erforderlich sind.

Kosten und NutzenBearbeiten

Die Einschränkung der Kosten und des Nutzens, die auch als Einschränkung der Kosteneffizienz bezeichnet wird, ist im gesamten Rahmenwerk allgegenwärtig. Unternehmen müssen Zeit und Geld aufwenden, um Abschlüsse zu erstellen. Genauer gesagt, können die Kosten den Umfang der Informationen bei der Finanzberichterstattung einschränken, weil die Unternehmen „relevante Informationen sammeln, verarbeiten, analysieren und verbreiten“ müssen, was Zeit und Geld kostet.

Für die Anleger ist es wichtig, möglichst alle Finanzinformationen in einem idealen Zustand zu erhalten, was für die Unternehmen eine enorme finanzielle Belastung darstellen kann. Darüber hinaus sind einige Finanzinformationen für externe Nutzer möglicherweise nicht wertvoll, um einen großen Nutzen zu erzielen, z. B. wie viel Geld ein Unternehmen für die Begrünung seines Hauptsitzes ausgibt. Bei der Entscheidung über die Bestandteile der Finanzberichterstattung müssen die Unternehmen daher den Sinn bestimmter Finanzinformationen und die Ausgaben für die Bereitstellung bestimmter Informationen sowie den Nutzen, den sie aus diesen Informationen ziehen können, messen. Wenn die Kosten für eine bestimmte Information den Nutzen übersteigen, können sich die Unternehmen dafür entscheiden, die betreffende Information nicht offen zu legen. Wenn es zum Beispiel einen Unterschied von 0,1 Dollar zwischen dem Scheckbuch und dem Kontoauszug gibt, sollte der Buchhalter diese 0,1 Dollar ignorieren, anstatt Zeit und Geld zu verschwenden, um die 0,1 Dollar zu finden.

WesentlichkeitBearbeiten

Unternehmen müssen bei der Bereitstellung von Finanzinformationen die Wesentlichkeit berücksichtigen. Insbesondere müssen Unternehmen die wesentlichen Informationen offenlegen, die die finanzielle Leistung beeinflussen können, und einige unwesentliche Informationen können ausgeschlossen werden. Beispielsweise besitzt ein Unternehmen ein Nettovermögen von 10 Mio. USD, so dass ein Zahlungsausfall eines Kunden in Höhe von 1000 USD unwesentlich ist, während ein Zahlungsausfall in Höhe von 2 Mio. USD die finanziellen Entscheidungen beeinflussen kann und somit wesentlich ist. Es gibt jedoch auch einige kleine Posten, die den Nettogewinn in einen Nettoverlust verwandeln können, und diese Posten können als wesentlich angesehen werden. Um zu beurteilen, ob eine Information wesentlich ist oder nicht, können sich Unternehmen auf den folgenden Wesentlichkeitsprozess stützen:

Zweck und Umfang definierenBearbeiten

Erwartet:

• Kennen Sie Ihre Ziele genau: Überlegen Sie, was Sie mit dem Ergebnis des Wesentlichkeitsprozesses tun werden, und Ziele können zukünftige Trends oder Zielbereiche usw. sein.
• Berücksichtigen Sie Ihr Publikum: für wen ist Ihr Finanzbericht wichtig und wer wird ihn lesen;
• Bestimmen Sie die Bedeutung der Wesentlichkeit für Ihr Unternehmen: welche Bedeutung hat sie für die Stakeholder und ist sie für Ihr Unternehmen relevant;
• Verteidigen Sie den Umfang der wesentlichen Themen in Ihrem Unternehmen: welche Teile Ihres Unternehmens werden in dieser Bewertung berücksichtigt?

Fortgeschritten:

• Wesentlichkeit einbeziehen: berücksichtigen Sie die Ergebnisse der Wesentlichkeit bei der Erstellung von Geschäftsplänen;

Potenzielle Themen identifizierenBearbeiten

Erwartet:

• Prüfen Sie Quellen, um eine lange Liste möglicher wesentlicher Themen zu erstellen: interne Daten, externe Überprüfung oder Medienberichterstattung usw.
• Verantwortung zuweisen: welches Team sollte bei der Erstellung möglicher wesentlicher Themen einbezogen werden: z. B. das leitende Managementteam;
• Sowohl Risiken als auch Chancen wie Kosteneinsparungen oder Effizienzgewinne einbeziehen;
• Externe Stakeholder einbeziehen: die Auswirkungen und das wertvolle Feedback, das Sie von den Stakeholdern erhalten können;

Erweitert:

• Investieren Sie in eine digitale Lösung: Erfassen und speichern Sie die Dokumentation;
• Etablieren Sie einen nachhaltigen Prozess: Erfassen Sie langfristige Veränderungen für wesentliche Themen;

KategorisierenBearbeiten

Erwartet:

• Klassifizieren Sie die potenziellen Wesentlichkeitsthemen in Kategorien wie Gruppe, Land, etc.
• Prüfen Sie, ob die Themen auf der gleichen Ebene liegen oder nicht;
• Richten Sie den Namen der Themen auf der Grundlage der Richtlinien und Strategien Ihres Unternehmens aus;
• Jeder an diesem Prozess beteiligte Mitarbeiter muss die spezifischen Risiken und Chancen verstehen;

Erweitert:

• Verbinden Sie jedes wesentliche Thema mit relevanten externen Veränderungen;
• Betrachten Sie, wie sich wesentliche Themen gegenseitig beeinflussen oder überschneiden können;

Sammeln Sie Informationen über die Auswirkungen und die Bedeutung von ThemenBearbeiten Sie

Ausgenommen:

• Recherchieren Sie jedes Wesentlichkeitsthema und finden Sie die Korrelationen zwischen Themen und Unternehmen in Bezug auf soziale, wirtschaftliche und ökologische Auswirkungen;
• Sammeln Sie Informationen über jedes Wesentlichkeitsthema, die zur Priorisierung der Themen in der nächsten Phase verwendet werden können;

Erweitert:

• Methode wie KPMG True Value anwenden, um soziale, wirtschaftliche und ökologische Auswirkungen zu quantifizieren;

Prioritäten setzenBearbeiten

Erwartet:

• Materielle Themen priorisieren durch:
  • Bestimmen der relevanten Geschäftsfunktionen und Auswählen, welche internen Stakeholder bei der Priorisierung der Themen einbezogen werden müssen.
  • Anwendung der in Phase 4 entwickelten Methodik, um jedes Thema zu „bewerten“.
  • „Festlegen eines Schwellenwerts oder Grenzwerts, um zu bestimmen, welche Themen als wesentlich angesehen werden“.

Erweitert:

• Verbindung mit der Risikomanagementfunktion des Unternehmens;

Einbindung der GeschäftsführungBearbeiten

Erwartet:

• Wesentlichkeitsbeurteilung muss vom Senior Business Manager abgezeichnet werden;
• Es ist wichtig, die Überprüfung durchzuführen, die den Prozess zuverlässig macht;

Erweitert:

• Senden Sie die Ergebnisse der Wesentlichkeitsbewertung an den Vorstand;
• Binden Sie einige soziale Trends in die Ergebnisse ein, wodurch die Bewertung in den breiteren Prozess der Unternehmensstrategie einfließen kann;

Holen Sie das Feedback der Interessengruppen einBearbeiten

Erwartet:

• Identifizieren, welche Art von Stakeholdern die wesentlichen Themen überprüfen und die Ergebnisse bewerten müssen;
• Einholen von Feedback von Stakeholdern;

Erweitert:

• Verbinden Sie die Ergebnisse der Wesentlichkeitsbewertung mit den Unternehmensstrategien und -abläufen;

KonsistenzBearbeiten

Auskünfte, die über einen längeren Zeitraum gemacht werden, sollten konsistent oder ähnlich sein. Wenn sie ähnlich formatiert sind, können Vergleiche zwischen diesen Dokumenten leichter angestellt werden.

BranchenpraxisBearbeiten

Branchenpraxis ist eine weniger dominante Einschränkung im Vergleich zu Kosten-Nutzen-Verhältnis und Wesentlichkeit in der Rechnungslegung. Diese Einschränkung bedeutet, dass es in einigen Branchen schwierig und kostspielig ist, die Produktionskosten zu berechnen, so dass sich die Unternehmen in diesen Branchen dafür entscheiden, statt der Produktionskosten nur die aktuellen Marktpreise anzugeben. In der Landwirtschaft ist es beispielsweise schwierig und teuer, die Kosten pro Ernte zu berechnen, weshalb man sich dafür entscheidet, den aktuellen Marktpreis auszuweisen, was für die Landwirte einfacher ist.

KonservatismusBearbeiten

Buchhalter schätzen die Transaktionen und entscheiden dann nach eigenem Ermessen, ob sie die Transaktionen erfassen oder nicht. In diesem Sinne ist Konservatismus für Buchhalter hilfreich, wenn sie eine Wahl zwischen zwei ähnlichen Alternativen treffen müssen, und er veranlasst sie, die weniger optimistische Wahl zu treffen. Wenn zum Beispiel die Möglichkeit besteht, dass Kunden das Unternehmen verklagen oder auch nicht verklagen werden. In diesem Fall müssen die Buchhalter den Anlegern diese Situation offenlegen.

Darüber hinaus ist der Konservatismus auch eine weniger dominante Einschränkung, was bedeutet, dass die Unternehmen bei der Berichterstattung über die Jahresabschlüsse auch mehr schlechte als gute Nachrichten berücksichtigen müssen. Insbesondere müssen die Firmen die Methode wählen, die „am wenigsten wahrscheinlich Vermögenswerte und Erträge überbewertet oder Verbindlichkeiten und Verluste unterbewertet“, wenn sie auf Rechnungslegungsprobleme stoßen. Wenn z.B. die Mitarbeiter aufgrund historischer Informationen von 2 % Forderungsausfällen ausgehen und andere Mitarbeiter aufgrund eines plötzlichen Rückgangs von 5 %, muss das Unternehmen bei der Vorlage der Jahresabschlüsse die 5 %-Zahl verwenden.

AktualitätBearbeiten

Vielleicht ist es am offensichtlichsten, dass die Abschlüsse in Bezug auf das Datum relevant sein sollten. Quartalsberichte sollten nicht nur auf Halbjahresbasis zur Verfügung gestellt werden, da einige der Informationen im Bericht nicht sehr nützlich wären.