Lomakkeen 5500 liitteenä oleva C-luettelo eroaa huomattavasti aiemmin vaaditusta C-luettelosta. Department of Labor (”DOL”) julkaisi 16. marraskuuta 2007 uuden Schedule C -luettelon, joka tulee voimaan järjestelyvuonna 2009 ja jossa vaaditaan huomattavasti enemmän tietoja palveluntarjoajien palkkioista ja korvauksista. DOL julkaisi 14. heinäkuuta 2008 lisäohjeita Schedule C -vaatimuksista 40 usein kysytyn kysymyksen (”FAQ”) muodossa.
Vaikka uuden Schedule C:n laatiminen järjestelyvuodelta 2009 on yleensä pakollista vasta vuonna 2010, järjestelyn rahoittajien ja palveluntarjoajien olisi tutustuttava uusiin raportointivaatimuksiin, jotta he olisivat hyvin valmistautuneita noudattamaan niitä vaadittuun päivämäärään mennessä.
Uusi Schedule C
Uuden Schedule C:n tiedonantovelvollisuuksien tarkoituksena on lisätä työntekijäetuuksien piiriin kuuluvien etuusjärjestelyjen maksamien palkkioiden ja kulujen läpinäkyvyyttä ja varmistaa, että järjestelyn vastuuhenkilöstöön kuuluvat henkilöt saisivat tarvitsemansa tiedot arvioidakseen, ovatko järjestelyyn liittyvistä palveluista maksetut palkkiot kohtuudella maksettuja.
Liite C on liitettävä suuren eläke- tai hyvinvointieläkejärjestelyn tai suoraan ilmoituksen tekevän yhteisön (esim. yhteinen ja kollektiivinen trusti) lomakkeeseen 5500 ilmoittaakseen henkilöt, jotka ovat suorittaneet palveluja järjestölle ja jotka ovat saaneet suoraan tai välillisesti vähintään 5 000 dollarin suuruisen tai sitä suuremman ilmoituksenvaraisen korvauksen järjestölle tarjottujen palvelujen tai järjestelyn palveluksessa olevan asemansa yhteydessä. Välittömiin korvauksiin sisältyvät maksut, jotka järjestö on suorittanut suoraan järjestölle tarjotuista palveluista tai henkilön asemasta järjestössä. Esimerkkejä suorasta korvauksesta ovat järjestelyn suoraan järjestelyn tililtä suorittamat suorat maksut, maksut järjestelyn menettämistileiltä ja suorat maksut järjestelyn osallistujien henkilökohtaisilta tileiltä. Järjestelyn rahoittajan suorittamat maksut, joita järjestö ei korvaa, eivät kuulu Schedule C -raportointivaatimusten piiriin. Palveluntarjoajan saamat korvaukset, jotka liittyvät järjestelylle tarjottuihin palveluihin tai sen asemaan järjestelyssä ja joita ei saada suoraan järjestelyltä tai järjestelyn rahoittajalta, on ilmoitettava välillisinä korvauksina. Esimerkkejä raportoitavista epäsuorista korvauksista ovat ali-siirtokorvaukset, osakkeenomistajien palvelupalkkiot, tilinhoitopalkkiot, 12b-1-jakelupalkkiot, finder’s fees, float-tulot, välityspalkkiot ja soft dollars. Tietyn palveluntarjoajan osalta vaadittavien tietojen ilmoittamisen taso riippuu siitä, saiko palveluntarjoaja vain ”hyväksyttävää välillistä korvausta” vai saiko hän muuta korvausta kuin ”hyväksyttävää välillistä korvausta”.
Kelpoinen välillinen korvaus
Kelpoisiin välillisiin korvauksiin kuuluvat sijoitusrahastojen veloittamat palkkiot tai kulukorvaukset, jotka näkyvät sijoituksen arvossa tai sijoituksen tuotossa (esim. löytöpalkkiot, ”pehmeät dollarin” tuotot, float-tuotot ja/tai välityspalkkiot). Jotta tällainen epäsuora korvaus olisi hyväksyttävää epäsuoraa korvausta, järjestelyn rahoittajan on täytynyt saada kirjalliset tiedot seuraavista seikoista:
- epäsuoran korvauksen olemassaolo
- epäsuoraa korvausta vastaan tarjotut palvelut tai epäsuoran korvauksen maksamisen tarkoitus
- korvauksen määrä (tai arvio) tai kuvaus korvauksen laskemisessa tai määrittämisessä käytetystä kaavasta
- korvauksen maksaneen ja korvauksen vastaanottaneen tahon tai tahojen henkilöllisyys
Jos palveluntarjoaja on saanut vain hyväksyttävää epäsuoraa korvausta, järjestelyn rahoittajan on yksilöitävä vain se henkilö, joka on antanut tarvittavat tiedot välillisestä korvauksesta.
Epäsuora korvaus ja välitön korvaus
Henkilöiden, jotka saivat suoraa korvausta tai välillistä korvausta, jota ei voida katsoa hyväksyttäväksi epäsuoraksi korvaukseksi, on annettava yksityiskohtaisemmat tiedot. Tällaisten palveluntarjoajien on ilmoitettava palveluntarjoajan nimi, osoite ja EIN, palvelukoodi, joka kuvaa järjestölle tarjottuja palveluja, palveluntarjoajan suhde järjestöön, järjestön maksaman suoran korvauksen määrä ja saadun epäsuoran korvauksen määrä (tai vaihtoehtoisesti kaava, jota on käytetty epäsuoran korvauksen määrän määrittämiseksi).
Lisäohjeet lisäohjeiden antamiseksi
DOL on saanut lukuisia kysymyksiä, jotka koskevat C-luettelon uusia raportointivelvoitteita. Usein kysytyissä kysymyksissä käsitellään muun muassa seuraavia aiheita:
- vaatimukset tukikelpoisten välillisten korvausten rajoitetulle ilmoittamiselle
- niputetun järjestelyn tai ”allianssi”-järjestelyn kautta annettujen korvausten ilmoittaminen
- kelluvien tulojen ilmoittaminen
- raportointivaatimukset palveluntarjoajalle, joka on sai sekä hyväksyttävää epäsuoraa korvausta että epäsuoraa korvausta, joka ei ole hyväksyttävää epäsuoraa korvausta
- kaavan tai arvion käyttäminen epäsuoran korvauksen ilmoittamiseen
- menetelmät hyväksyttävää epäsuoraa korvausta koskevan tiedonantovelvollisuuden täyttämiseksi (esim.g., sähköinen ilmoittaminen)
- muun kuin rahallisen korvauksen ilmoittaminen (esim, lahjat, viihde), joita palveluntarjoajat ovat saaneet
Palveluntarjoajan laiminlyönti tai kieltäytyminen tietojen toimittamisesta
Liitteen C II osassa edellytetään, että järjestelyn rahoittaja ilmoittaa tunnistetiedot jokaisesta palveluntarjoajasta, joka on laiminlyönyt tai kieltäytynyt toimittamasta tietoja, jotka ovat tarpeen C-luettelon täyttämistä varten. Tunnustettuaan vaikeudet, joita monilla palveluntarjoajilla on toimittaessaan työntekijäetuuksien järjestelyn asiakkailleen C-luettelon uusien raportointivaatimusten täyttämiseksi tarvittavia tietoja, DOL tarjoaa siirtymäkauden aikana helpotuksia. Järjestelyvuoden 2009 osalta järjestelyjen hallinnoijien ei tarvitse merkitä palveluntarjoajaa II osaan, jos järjestelyjen hallinnoija saa palveluntarjoajalta lausunnon, jonka mukaan palveluntarjoaja on pyrkinyt vilpittömässä mielessä tekemään tarvittavat kirjanpito- ja tietojärjestelmämuutokset hyvissä ajoin ja että palveluntarjoaja ei pystynyt näistä ponnisteluista huolimatta saattamaan muutoksia päätökseen niin ajoissa, että se olisi pystynyt toimittamaan tiedot järjestelyvuotta 2009 varten.
Kysyttävien ja usein kysyttyjen kysymysten koko teksti löytyy täältä.
Ota yhteyttä meihin, jos haluat lisätietoja näiden uusien vaatimusten täyttämisestä.