Un intercambio de impuestos diferidos IRC §1031 permite a los propietarios de bienes muebles o inmuebles aplazar el reconocimiento de un impuesto sobre las ganancias de capital que habrían reconocido cuando vendieron su negocio o propiedad de inversión. Los impuestos sobre las plusvalías se aplazan indefinidamente hasta el momento en que el inversor decide cobrarlos. Por lo general, el inversor sólo está sujeto a los impuestos estatales en el estado en el que se vende la propiedad final; sin embargo, algunos estados adoptan una postura diferente, exponiendo al contribuyente a una doble imposición.
La normativa de California emplea una disposición de «Claw back» que exige que cualquier ganancia en el valor de la propiedad acumulada en California esté sujeta a los impuestos estatales de California, independientemente de que esa propiedad se haya intercambiado por otra en otro estado. En el momento de una venta «en efectivo», el contribuyente estaría sujeto a los impuestos del estado en el que se vende la propiedad, así como a California por los impuestos aplicables a la ganancia atribuible mientras está en California, creando así un escenario de doble imposición parcial. Otros estados que han impuesto una norma de devolución similar para los no residentes que han intercambiado propiedades en el estado por propiedades de sustitución fuera del estado son Massachusetts, Montana y Oregón.
La Asamblea del Estado de California aprobó una legislación que añade nuevas secciones al código tributario de los ingresos de California que exigen que los inversores de intercambios 1031 que venden propiedades en California y compran propiedades de sustitución fuera de California presenten una declaración informativa anual a la Junta de Impuestos de California (FTB), informando de esta propiedad fuera de California. Los impuestos del Estado de California que se aplazaron anteriormente se deberán pagar si y cuando los contribuyentes venden sus nuevas propiedades no californianas y eligen tomar sus ganancias en lugar de continuar aplazando los impuestos a través de otro Intercambio 1031.
Esta declaración informativa debe ser presentada en el año del intercambio y cada año posterior en el que la ganancia se aplaza. Si los contribuyentes no presentan la declaración anual, la FTB puede estimar los impuestos adeudados y evaluar el impuesto, los intereses y las sanciones. La nueva ley se aplicará a las permutas de bienes que se produzcan en los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2014. Aunque el nuevo requisito de presentar una declaración informativa anual con el estado de California es una carga, los inversores todavía nunca tendrá que pagar los impuestos de California debido a las disposiciones de California Claw-Back, siempre y cuando continúen 1031 Intercambio de propiedad a la propiedad.
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