Ejemplos de Problemas de Contabilidad

Estos problemas de ejemplo están pensados como complemento de mi libro La Contabilidad Simplificada: La contabilidad explicada en 100 páginas o menos.

Capítulo 1: La ecuación contable

Pregunta 1: Defina los tres componentes de la ecuación contable.

Pregunta 2: Si una empresa es propietaria de un bien inmueble por valor de 250.000 dólares, y debe 180.000 dólares en un préstamo por ese bien inmueble, ¿cuál es el patrimonio de los propietarios en la propiedad?

Respuesta a la pregunta 1:

• Activos: Todos los bienes que posee una empresa.
• Pasivo: Las deudas pendientes de una empresa.
• Patrimonio neto: La participación de la empresa en su propiedad después de que se hayan pagado todas las deudas.

Respuesta a la pregunta 2: 70.000 dólares

Capítulo 2: El balance

Pregunta 1: Clasifique las siguientes cuentas en función de si son cuentas de Activo, Pasivo o Patrimonio.

• Acciones ordinarias
• Cuentas por cobrar
• Ganancias retenidas
• Efectivo
• Notas por pagar

Pregunta 2: Para cada uno de los siguientes activos o pasivos, indique si es corriente o no corriente:

• Cuentas por pagar
• Efectivo
• Inmuebles, planta y equipo
• Notas por pagar
• Inventario

Respuesta a la pregunta 1:

• Acciones ordinarias: Patrimonio de los propietarios
• Cuentas por cobrar: Activo
• Beneficios retenidos: Patrimonio neto
• Efectivo: Activo
• Notas por pagar: Pasivo

Respuesta a la pregunta 2:

• Cuentas por pagar: pasivo corriente
• Efectivo: activo corriente
• Inmuebles, planta y equipo: activo no corriente
• Notas por pagar: pasivo no corriente (Aunque si una porción de la nota vence dentro de los próximos doce meses, esa porción debe mostrarse como un pasivo corriente.)
• Inventario: activo corriente

Capítulo 3: La cuenta de resultados

Pregunta 1: Dada la siguiente información, calcule la utilidad neta de ABC Corp:

Pregunta 2: Utilizando la información anterior, calcule la utilidad de operación de ABC Corp.

Pregunta 3:Utilizando la información anterior, calcule la Utilidad Bruta de ABC Corp.

Respuesta a la Pregunta 1: $40,000 (Ventas de $260,000 menos $220,000 de gastos totales.)

Respuesta a la Pregunta 2: $90,000 (La Utilidad Operativa pretende representar los ingresos de las operaciones típicas del negocio. Como resultado, los gastos resultantes de un incendio ciertamente no se incluirían al calcular los Ingresos de Explotación.)

Respuesta a la pregunta 3: $160,000 (Ventas menos Costo de los bienes vendidos)

Capítulo 4: El estado de ganancias retenidas

Pregunta 1: Utilizando la siguiente información, calcule el saldo final de las Ganancias Retenidas:

• Ganancias Retenidas Iniciales: $10,000
• Ingresos Netos: $5,000
• Dividendos Pagados: $4,000

Pregunta 2: Calcule la utilidad neta dada la siguiente información:

Pregunta 3: Utilizando la siguiente información, calcule cuánto se pagó en dividendos durante el año:

• Ganancias retenidas iniciales: $40,000
• Ingresos netos: $15,000
• Ingresos retenidos finales: $30,000

Respuesta a la pregunta 1: $11,000

Respuesta a la pregunta 2: $22,000 (¡Recuerde que los dividendos no son un gasto! Son una distribución de los ingresos netos y no una reducción de los mismos.)

Respuesta a la pregunta 3: 25.000 dólares

Capítulo 5: El estado de flujos de efectivo

Pregunta 1: Calcule el flujo de efectivo de las actividades de explotación utilizando la siguiente información:

Pregunta 2: Clasifique los siguientes flujos de efectivo según sean actividades de explotación, de inversión o de financiación:

• Impuestos pagados
• Dividendos pagados a los accionistas
• Intereses pagados por préstamos
• Dividendos recibidos por inversiones
• Ventas en efectivo
• Compra de nuevo mobiliario de oficina

Respuesta a la pregunta 1: Entrada neta de efectivo de 4.000 dólares. (Recuerde no incluir los 15.000 dólares de ventas a crédito al calcular el flujo de caja.)

Respuesta a la pregunta 2:

• Impuestos pagados: Actividades de explotación
• Dividendos pagados a los accionistas: Actividades de financiación
• Intereses pagados por préstamos: Actividades de Explotación (Nota: El principal pagado por préstamos es una actividad de financiación.)
• Dividendos recibidos por inversiones: Actividades de Explotación
• Ventas en efectivo: Actividades de Explotación
• Compra de nuevo mobiliario de oficina: Actividades de inversión

Capítulo 6: Ratios financieros

Preguntas 1-3: Utilice la siguiente cuenta de resultados y el siguiente balance para responder a las siguientes preguntas.

26,000

5.000

4,000

Cuenta de resultados
Ventas		130,000
Coste de la mercancía vendida
Margen de beneficio		104,000
Sueldos y Salarios		15,000
Gastos de alquiler
Gastos de licencia		20,000
Gastos de publicidad
Gastos totales		44,000
Ingresos netos		60,000

10,000

40,000

120,000

100,000

Balance
Activos
Efectivo
Inventario
Inmuebles, planta y equipo		250,000
Cuentas por cobrar		5,000
Activos totales		280,000
Pasivo
Cuentas por pagar		20,000
Notas a Pagar
Total Pasivo		60,000
Patrimonio neto
Acciones ordinarias
Ganancias retenidas
Patrimonio neto		220,000

Pregunta 1: Calcule el ratio actual y el ratio rápido de la empresa.

Pregunta 2: Calcule la rentabilidad de los activos de la empresa y la rentabilidad de los fondos propios.

Pregunta 3: Calcule el coeficiente de endeudamiento de la empresa y el coeficiente de endeudamiento de los fondos propios.

Capítulo 7: ¿Qué son los PCGA?

Pregunta 1: ¿Quién está obligado a seguir los PCGA?

Pregunta 2: ¿Quién crea las normas de los PCGA?

Pregunta 3: ¿Cuál es el propósito de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)?

Respuesta a la pregunta 1: Las empresas que cotizan en bolsa. (Las entidades gubernamentales también están obligadas a seguir los PCGA, pero las normas que componen los PCGA para las entidades gubernamentales son significativamente diferentes de las normas para las empresas que cotizan en bolsa)

Respuesta a la pregunta 2: El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB)

Respuesta a la pregunta 3: El objetivo de los PCGA es garantizar que los estados financieros de las empresas se preparen utilizando un conjunto similar de normas e hipótesis. Esto ayuda a permitir comparaciones significativas entre los estados financieros de múltiples empresas.

Capítulo 8: Débitos y Créditos

Preguntas 1-3: Muestre cómo las siguientes transacciones afectarían a la Ecuación Contable

Pregunta 1: James compra un equipo de 5.000 dólares.

Pregunta 2: James extiende su cheque mensual por el alquiler: 3.000 dólares.

Pregunta 3: James pide un préstamo de 25.000 dólares a su banco.

Preguntas 4-6: Cree asientos para registrar las siguientes transacciones

Pregunta 4: James compra un equipo de 5.000 dólares.

Pregunta 5: James extiende su cheque mensual para el alquiler: 3.000 dólares.

Pregunta 6: James pide un préstamo de 25.000 dólares a su banco.

Respuesta a la pregunta 1:

Activos	=	Pasivos	+	Patrimonio neto
-5,000		sin cambio		sin cambio
+5,000

Respuesta a la pregunta 2:

Activo	=	Pasivo	+	Patrimonio neto
-3,000				-3,000

Respuesta a la pregunta 3:

Activo	=	Pasivo	+	Patrimonio neto
+25,000		+25,000

Respuesta a la pregunta 4:

Dr. Equipo	5.000
Cr. Efectivo	5.000

Respuesta a la pregunta 5:

Dr. Gastos de Alquiler	3.000
Cr. Efectivo	3.000

Respuesta a la pregunta 6:

Dr. Efectivo	25.000
Cr. Pagos por Nota	25,000

Capítulo 9: Efectivo vs. Devengo

Preguntas 1-5: Prepare asientos de diario para registrar cada uno de los siguientes eventos.

Pregunta 1: La renta mensual de Tom’s Tax Prep es de $3,500. A finales de febrero, todavía no habían recibido la factura del alquiler mensual.

Pregunta 2: A principios de marzo, Tom’s Tax Prep recibe y paga la factura del alquiler de febrero.

Pregunta 3: Marla, una consultora de marketing, realiza servicios para un cliente. El precio acordado fue de 10.000 dólares, a pagar a los 30 días de la fecha de finalización de los servicios.

Pregunta 4: La ferretería ABC realiza una venta (a crédito) de madera por valor de 2.500 dólares. La madera les costó originalmente 1.300 dólares.

Pregunta 5: Julie pide un préstamo de 10.000 dólares para su negocio. El reembolso vence en un año junto con 1.200 dólares de intereses.

Respuesta a la pregunta 1:

Dr. Gastos de alquiler	3.500
Cr. Alquiler a pagar	3.500

Respuesta a la pregunta 2:

Dr. Alquiler a pagar	3.500
Cr. Efectivo	3.500

Respuesta a la pregunta 3:

Cuentas por cobrar	10.000
Ventas	10.000

Respuesta a la pregunta 4:

Cuentas por cobrar	2.500
Ventas	2,500
Coste de los bienes vendidos	1,300
Inventario	1,300

Responde a la pregunta 5:

Cuando se contrata el préstamo:

Efectivo	10.000
Bono a pagar	10.000

Al final de cada mes durante el año:

Gastos de intereses	100
Intereses a pagar	100

Cuando se amortice el préstamo:

Bono a Pagar	10.000
Intereses a Pagar	1.200
Efectivo	11.200

Capítulo 10: El proceso de cierre contable

Prepare los asientos de cierre para Mario’s Mobile Products, que tiene el siguiente balance de comprobación de fin de año:

Efectivo	40.000
Cuentas por cobrar	8.000
Inmuebles, planta y equipo	150,000
Inventario	30,000
Cuentas por pagar	15,000
Salarios por pagar	22,000
Acciones comunes	50,000
Ganancias retenidas	60,000
Ventas	380,000
Costo de los bienes vendidos	120,000
Gastos de alquiler	60,000
Gastos de sueldos y salarios	110,000
Gastos de publicidad	9,000

Respuesta:

Ventas	380.000
Resumen de ingresos	380.000
Resumen de ingresos	120,000
Coste de los bienes vendidos	120,000
Resumen de ingresos	60,000
Gastos de alquiler	60,000
Resumen de ingresos	110,000
Gastos de sueldos y salarios	110,000
Resumen de ingresos	9,000
Gastos de publicidad	9,000

Alternativamente, los anteriores pueden combinarse en un solo asiento:

Ventas	380.000
Coste de los bienes vendidos	120.000
Gastos de alquiler	60,000
Gastos de sueldos y salarios	110,000
Gastos de publicidad	9,000
Resumen de Ingresos	81,000

En cualquiera de los dos casos, también se requiere el siguiente asiento de cierre para cerrar la cuenta de Resumen de Ingresos y transferir el saldo -que representa el ingreso neto del negocio para el período- a Ganancias Retenidas:

Resumen de ingresos	81.000
Ganancias retenidas	81.000

Capítulo 11: Otros conceptos y supuestos de los PCGA

Pregunta 1: Andy dirige una empresa de desarrollo inmobiliario. Hace cinco años, compró un terreno por 250.000 dólares. Este año, un tasador le dice a Andy que el terreno vale 300.000 dólares. ¿A qué valor debe informar Andy del terreno en su balance? ¿Por qué?

Pregunta 2: Andy es el único propietario de su empresa. En junio, traslada 30.000 dólares de su cuenta corriente empresarial a su cuenta corriente personal. Si Andy quiere que sus registros financieros estén de acuerdo con los PCGA, ¿debe registrar la transacción o no? ¿Por qué?

Respuesta a la pregunta 1: Andy debe reportar el terreno a su costo original: $250,000. De acuerdo con el supuesto del «Costo Histórico» de los PCGA, los activos se reportan a su costo histórico y no a su valor actual de mercado. Esto se hace para eliminar las valoraciones subjetivas de los activos del proceso de información.

Respuesta a la pregunta 2: Sí, para cumplir con los PCGA, Andy debe registrar la transacción. La «suposición de entidad» de los PCGA considera que las empresas son entidades separadas de sus propietarios. Como tal, las transacciones entre un negocio y sus propietarios deben ser registradas como si fueran entre el negocio y una parte completamente separada.

Capítulo 12: Depreciación de Activos Fijos

Preguntas 1-6: Prepare los asientos del diario para registrar cada uno de los siguientes eventos:

Pregunta 1: Liliana gasta $20,000 (en efectivo) en una pieza de equipo para usar en su restaurante. Ella planea utilizar el método de línea recta para depreciar el equipo durante 5 años. Ella espera que no tenga valor al final de los 5 años.

Pregunta 2: Después de 4 años, Liliana vende el equipo por $4,000.

Pregunta 3: Igual que la pregunta 2, excepto que ella vende el equipo por $6,000.

Pregunta 4: Igual que la pregunta 2, excepto que ella vende el equipo por $2,000.

Pregunta 5: Oscar es un electricista autónomo. Compra un equipo por 30.000 dólares al contado. Tiene previsto utilizarlo durante 10 años, momento en el que planea venderlo por aproximadamente 4.000 dólares.Opta por utilizar el método de amortización lineal.

Pregunta 6: Sandra tiene un negocio de confección de ropa de cama bordada para recepciones de bodas. Ella compra una nueva pieza de equipo por $15,000 de crédito. Ella planea utilizar el método de depreciación por unidades de producción. Se espera que el equipo produzca aproximadamente 5.000 manteles, momento en el que no tendrá valor. Durante el primer año después de comprar el equipo, Sandra lo utiliza para producir 1.500 sábanas.

Respuesta a la pregunta 1:

Para registrar la compra:

Equipo	20.000
Efectivo	20.000

Para registrar la depreciación cada año:

Gastos de depreciación	4.000
Depreciación acumulada	4.000

Responder a la pregunta 2:

Dinero en efectivo	4.000
Depreciación acumulada	16.000
Equipos	20.000

Respuesta a la pregunta 3:

Dinero en efectivo	6.000
Depreciación acumulada	16,000
Ganancia por venta de equipos	2,000
Equipos	20,000

Respuesta a la pregunta 4:

Dinero en efectivo	2.000
Depreciación acumulada	16,000
Pérdida por venta de equipos	2,000
Equipos	20,000

Responde a la pregunta 5:

Para registrar la compra:

Equipo	30.000
Efectivo	30.000

Para registrar la amortización cada año:

Gastos de depreciación	2.600
Depreciación acumulada	2.600

(El valor depreciable es de 26.000 dólares. Si se deprecia en 10 años, son 2.600 dólares de depreciación al año.)

Respuesta a la pregunta 6:

Para registrar la compra:

Equipamiento	15.000
Cuentas por pagar	15.000

Cuando la compra es finalmente pagada:

Cuentas a pagar	15.000
Efectivo	15.000

Para registrar la amortización del primer año:

Gastos de depreciación	4.500
Depreciación acumulada	4.500

Capítulo 13: Amortización de activos intangibles

Preguntas 1-2: Prepare los asientos del diario para registrar cada uno de los siguientes eventos.

Pregunta 1: Trent dirige un negocio como consultor de ingeniería. Inventa un nuevo sistema para preparar los puentes para hacer frente a condiciones meteorológicas extremas. Gasta 28.000 dólares en conseguir una patente de 14 años para su invento. Espera que el sistema se utilice al menos durante las próximas décadas.

Pregunta 2: Tina dirige un negocio de creación de suministros médicos para cirugías. Su equipo desarrolla una nueva herramienta para ayudar en las operaciones de corazón. Se gasta 42.000 dólares en patentarla. Recibe una patente de 14 años, pero sólo espera que la tecnología se utilice durante unos 7 años antes de que aparezca una nueva tecnología que la sustituya.

Respuesta a la pregunta 1:

Para registrar la recepción de la patente:

Patentes	28.000
Efectivo	28.000

Para registrar el gasto de amortización cada año:

Gastos de amortización	2.000
Amortización acumulada	2.000

Responde a la pregunta 2:

Para registrar la recepción de la patente:

Patentes	42.000
Efectivo	42.000

Para registrar el gasto de amortización cada año:

Gastos de amortización	6.000
Amortización acumulada	6.000

Capítulo 14: Inventario y costo de los bienes vendidos

Pregunta 1: Utilizando la siguiente información, calcule el costo de los bienes vendidos:

• Inventario inicial: $3,000
• Inventario final: $4,500
• Compras: $6,000

Pregunta 2-4: Utilice la siguiente información para responder las preguntas 2-4.

• Inventario inicial: 1,000 unidades a $4/unidad.
• Compras: 600 unidades a 5$/unidad.
• Inventario final: 900 unidades.

Pregunta 2: Calcule el costo de las mercancías vendidas utilizando el método de primero en entrar, primero en salir (FIFO)

Pregunta 3: Calcule el costo de las mercancías vendidas utilizando el método de último en entrar, primero en salir (LIFO)

Pregunta 4: Calcule el costo de las mercancías vendidas utilizando el método del costo promedio

Respuesta a la pregunta 1: CoGS = $4,500

Respuesta a la pregunta 2: CoGS = $2,800

Explicación:

Lo primero que hay que calcular es cuántas unidades se vendieron. En este caso, se deben haber vendido 700 unidades. Ahora sólo tenemos que calcular el coste de cada unidad de inventario vendida.

Usando el FIFO, suponemos que las primeras unidades compradas fueron las primeras unidades vendidas. Por lo tanto, las 700 unidades vendidas deben haber sido del inventario más antiguo ($4 por unidad). 700 unidades x $4 por unidad = $2,800

Respuesta a la pregunta 3: CoGS =$3,400

De nuevo, sabemos que se vendieron 700 unidades. Bajo LIFO, asumimos que las unidades compradas más recientemente se venden primero. Por lo tanto, todas las 600 unidades de $5 deben haber sido vendidas. Las 100 unidades vendidas restantes deben haber sido del inventario más antiguo ($4/unidad).

(600 unidades x $5 por unidad) + (100 unidades x $4 por unidad) = $3,400

Respuesta a la pregunta 4: CoGS =$3,062.50

Usando el método del costo promedio, tenemos que calcular el costo promedio por unidad de inventario. Sabemos que había un total de 1.600 unidades disponibles para la venta y que -en total- costaban 7.000 dólares. Eso nos da un costo promedio por unidad de $4.38 (o $4.375 para ser precisos).

Para calcular el CoGS, multiplicamos este costo promedio por unidad por el número de unidades vendidas. 700 unidades x 4,375 dólares por unidad = 3.062,50 dólares