Procedimientos de Presentación de FBAR Morosos

Los Procedimientos de Presentación de FBAR Morosos son uno de los programas disponibles bajo el Programa de Divulgación Voluntaria en el Extranjero para que los contribuyentes con cuentas financieras en el extranjero no declaradas se pongan al día.

¿Es necesario presentar un FBAR?

Si usted es ciudadano estadounidense o residente fiscal, puede tener la obligación de informar sobre cuentas bancarias en el extranjero. El formulario finCEN 114, Informe de cuentas bancarias y financieras en el extranjero (también conocido comúnmente como Informe de cuentas bancarias en el extranjero, o «FBAR») debe ser presentado anualmente por «cada persona de los Estados Unidos que tenga un interés financiero en, o firma u otra autoridad sobre, un banco, valores u otra cuenta financiera en un país extranjero».

Una persona de los Estados Unidos incluye a los ciudadanos estadounidenses, a los titulares de tarjetas de residencia y a los extranjeros residentes que cumplan la prueba de presencia sustancial.

Si el valor agregado (valor total) de todas las cuentas declarables supera en algún momento del año natural los 10.000 dólares, todas esas cuentas deben declararse.

Ejemplo: Bob tiene 5 cuentas bancarias en el extranjero. El valor total más alto de todas las cuentas fue el 1 de julio de 2016. En esta fecha, el Banco A tenía 1.000 dólares, el Banco B tenía 3.000 dólares, el Banco C tenía 0 dólares, el Banco D tenía 5.000 dólares y el Banco E tenía 2.000 dólares, lo que resulta en un valor total de 11.000 dólares. Por lo tanto, Bob tiene la obligación de presentar un FBAR con respecto a sus 5 cuentas bancarias en el extranjero.

Las cuentas financieras extranjeras reportables incluyen:

• Cuentas bancarias
• Cuentas de valores
• Pólizas de seguro de vida con valor en efectivo
• Cuentas de corretaje
• Fondos mutuos
• Tarjetas de débito y tarjetas prepagadas
• Criptodivisas
• Ciertos activos de capital que se guardan en una caja de seguridad en un banco extranjero

¿Califica usted para los procedimientos de presentación de FBAR morosos?

Debe cumplir estos requisitos para acogerse a estos procedimientos:

1. No necesita presentar declaraciones de impuestos morosas o enmendadas para informar y pagar impuestos adicionales,
2. No ha presentado ya un FBAR requerido,
3. No está sometido a un examen civil o a una investigación penal por parte del IRS, y
4. No se ha puesto en contacto con usted el IRS acerca de los FBAR morosos

¿Cuántos años debe presentar?

Debe preparar los FBARs morosos para todos los periodos fiscales para los cuales el estatuto de limitaciones permanece abierto.

El estatuto de limitaciones es de 6 años desde la fecha de la fecha límite de presentación de los FBARs. Tenga en cuenta también que la fecha límite para la presentación de FBAR cambió del 30 de junio al 15 de abril en 2015.

¿Qué escribo en la declaración de causa razonable?

No hay un lenguaje de copiar y pegar para una declaración de causa razonable. Es único para el asunto específico de cada cliente.

¿Hay alguna penalidad por presentar tarde?

Realmente no hay tal cosa como una «penalidad por presentar tarde el FBAR». Las multas FBAR están generalmente relacionadas con los ingresos no declarados en su declaración de impuestos. Si no hay ingresos no declarados, sería muy raro que el IRS imponga una sanción. Aquí está el lenguaje del IRS:

El IRS no impondrá una multa por la falta de presentación de los FBARs delincuentes si usted informó correctamente en sus declaraciones de impuestos de Estados Unidos, y pagó todos los impuestos sobre, los ingresos de las cuentas financieras extranjeras reportadas en los FBARs delincuentes, y usted no ha sido contactado previamente con respecto a un examen de impuestos sobre la renta o una solicitud de declaraciones delincuentes para los años para los que se presentan los FBARs delincuentes.

Los FBARs no serán automáticamente objeto de auditoría, pero pueden ser seleccionados para la auditoría a través de los procesos de selección de auditoría existentes que están en su lugar para cualquier declaración de impuestos o de información.

Sin embargo, existe una sanción por no presentar si el IRS se pone en contacto con usted antes de que haya tenido la oportunidad de presentar los FBAR morosos.

• De acuerdo con el 31 USC 5321(a)(5)(B), se puede imponer una sanción, que no puede exceder de 10.000 dólares por violación, a cualquier persona que viole o cause cualquier violación de los requisitos de presentación y mantenimiento de registros de los FBAR.
• De acuerdo con el artículo 31 USC 5321(a)(5)(C), se puede imponer una sanción por infracción intencionada del FBAR a cualquier persona que infrinja o provoque intencionadamente cualquier infracción de los requisitos de presentación y mantenimiento de registros del FBAR. El límite máximo legal es el mayor de 100.000 dólares o el 50% del saldo de la cuenta en el momento de la infracción.

¿Necesita un abogado fiscal para los procedimientos de presentación de FBAR morosos?

No necesariamente, si está absolutamente seguro de que no hay problemas relacionados con sus declaraciones de impuestos. A menudo, los clientes piensan que sólo han omitido la presentación de FBAR. A veces descubrimos errores y omisiones relacionadas en las declaraciones de impuestos, en cuyo caso los Procedimientos de Presentación de FBAR Morosos no son apropiados.