Restricciones contables

ObjetividadEditar

La restricción de la objetividad aborda la cuestión de la necesidad de contar con pruebas objetivas y verificables.

Costes y beneficiosEditar

La restricción de los costes y beneficios, también llamada restricción de la rentabilidad, está presente en todo el marco. Las empresas deben gastar tiempo y dinero para proporcionar estados financieros. Para ser más específicos, los costes pueden restringir la gama de información a la hora de proporcionar informes financieros debido a que las empresas deben «recopilar, procesar, analizar y difundir información relevante», lo que requiere tiempo y dinero.

Para los inversores, quieren conocer toda la información financiera si es posible en condiciones ideales, lo que puede causar una tremenda carga financiera en las empresas. Además, algunas informaciones financieras pueden no ser valiosas para que los usuarios externos adquieran un enorme beneficio, por ejemplo, cuánto dinero gasta una empresa para la ecologización de su sede. Por lo tanto, a la hora de decidir los componentes de la información financiera, las empresas tienen que medir el sentido de una información financiera concreta y el gasto que supone proporcionar una información concreta, así como los beneficios que pueden adquirir de esta información concreta. Hablando con propiedad, si los costes de una información concreta superan el beneficio que pueden adquirir, las empresas pueden optar por no revelar esta información concreta. Por ejemplo, si hay una diferencia de 0,1 dólares entre el registro del talonario de cheques y el extracto bancario, el contable debería ignorar los 0,1 dólares en lugar de perder tiempo y dinero para encontrar los 0,1 dólares.

MaterialidadEditar

Las empresas deben tener en cuenta la materialidad a la hora de proporcionar información financiera. En particular, las empresas deben revelar la información material que puede influir en el rendimiento financiero y alguna información inmaterial puede ser excluida. Por ejemplo, una empresa posee 10 millones de dólares de activos netos y, por tanto, un impago de un cliente de 1.000 dólares es inmaterial y, en cambio, si el importe del impago es de 2 millones de dólares, puede influir en las decisiones financieras y, por tanto, significa material. Sin embargo, también hay algunas partidas pequeñas que pueden transferir el beneficio neto a la pérdida neta y estas partidas pueden considerarse materiales. Para juzgar si la información es material o no, las empresas pueden basarse en el siguiente proceso de materialidad:

Definir el propósito y el alcanceEditar

Esperado:

• Conozca bien sus objetivos: piense en lo que hará con el resultado del proceso de materialidad y los objetivos pueden ser las tendencias futuras o el área de fijación de objetivos, etc.
• Tenga en cuenta a su público: quién es importante para su informe financiero y quién lo leerá;
• Defina el significado de la materialidad para su empresa: la importancia para las partes interesadas y si es relevante para su empresa;
• Defina el alcance de los temas materiales en su empresa: ¿qué partes de su negocio se cubrirán en esta evaluación?

Avanzado:

• Incorporar la materialidad: tener en cuenta los resultados de la materialidad a la hora de hacer planes de negocio;

Identificar posibles temasEditar

Esperado:

• Comprobar las fuentes para hacer una larga lista de posibles temas materiales: datos internos, revisión externa o informes de los medios de comunicación, etc.
• Asignar la responsabilidad: qué equipo debe participar en la elaboración de posibles temas materiales: como el equipo de alta dirección;
• Contener tanto los riesgos como las oportunidades, como el ahorro de costes o el aumento de la eficiencia;
• Tener en cuenta la participación de las partes interesadas externas: el impacto y la valiosa retroalimentación que se puede obtener de las partes interesadas;

Avanzado:

• Invertir en una solución digital: recopilar y almacenar la documentación;
• Establecer un proceso sostenido: capturar los cambios a largo plazo para los temas materiales;

CategorizarEditar

Esperado:

• Clasificar los posibles temas de materialidad en Categorías como grupo, país, etc.
• Compruebe si los temas están en el mismo nivel o no;
• Alinee el nombre de los temas basándose en las políticas y estrategias de su organización;
• Cada empleado involucrado en este proceso necesita entender los riesgos y oportunidades específicos;

Avanzado:

• Conectar cada tema material con los cambios externos relevantes;
• Considerar cómo los temas materiales pueden influirse mutuamente o superponerse;

Reunir información sobre el impacto y la importancia de los temasEditar

Excepto:

• Investigar cada tema de materialidad y encontrar las correlaciones entre los temas y el negocio en términos de impacto social, económico y medioambiental;
• Recoger información sobre cada tema de materialidad que pueda ser utilizada para priorizar los temas en la siguiente fase;

Avanzado:

• Utilizar una metodología como la de KPMG True Value para cuantificar los impactos sociales, económicos y medioambientales;

PriorizarEditar

Esperado:

• Priorizar los temas materiales mediante:
  • Identificar las funciones empresariales relevantes y elegir qué partes interesadas internas deben participar en la priorización de los temas.
  • Utilizar la metodología desarrollada en la fase 4 para «puntuar» cada tema.
  • «Establecer un umbral o punto de corte para determinar qué temas se considerarán materiales».

Avanzado:

• Conectar con la función de gestión de riesgos de la empresa;

Involucrar a la direcciónEditar

Esperado:

• La evaluación de la materialidad debe ser firmada por el director de la empresa;
• Es importante hacer la revisión que hace que el proceso sea fiable;

Avanzado:

• Enviar los resultados de la evaluación de materialidad al Consejo de Administración;
• Incluir algunas tendencias sociales en los resultados, lo que puede hacer que la evaluación se convierta en un proceso de estrategia corporativa más amplio;

Solicitar la opinión de las partes interesadasEditar

Esperado:

• Identificar qué tipo de partes interesadas necesitan revisar los temas materiales y evaluar los resultados;
• Adquirir retroalimentación de las partes interesadas;

Avanzado:

• Conectar los resultados de la evaluación de la materialidad con las estrategias y operaciones de la empresa;

ConsistenciaEditar

Las declaraciones contables realizadas durante un largo periodo de tiempo deben ser consistentes o similares entre sí. Si tienen un formato similar, es más fácil hacer comparaciones entre estos documentos.

Prácticas del sectorEditar

Las prácticas del sector son una restricción menos dominante en comparación con la relación coste-beneficio y la materialidad en la información financiera. Esta limitación significa que en algunos sectores es difícil y costoso calcular los costes de producción y, por lo tanto, las empresas de estos sectores concretos optan por informar sólo de los precios de mercado actuales en lugar de los costes de producción. Por ejemplo, en la industria agrícola, el cálculo de los costes por cosecha es difícil y costoso, por lo que optan por informar del precio del mercado actual, que es más fácil para los agricultores.

ConservadurismoEditar

Los contables estiman las transacciones y luego eligen si las registran o no basándose en su propio juicio. En este sentido, el conservadurismo es útil para que los contables puedan elegir entre dos alternativas similares y hace que los contables elijan registrar la opción menos optimista. Por ejemplo, si existe la posibilidad de que los clientes demanden a la empresa y también de que no la demanden. En este caso, los contables tienen que revelar esta situación a los inversores.

Además, el conservadurismo es también una restricción menos dominante, lo que significa que las empresas también tienen que tener más en cuenta las malas noticias que las buenas cuando informan de los estados financieros. En concreto, las empresas tienen que elegir el método que «menos probablemente exagere los activos y los ingresos o infravalore los pasivos y las pérdidas» cuando se encuentren con problemas contables. Por ejemplo, si el personal cree que habrá un 2% de deudas incobrables en términos de cuentas por cobrar sobre la base de la información histórica y otro personal cree que habrá un 5% debido a una caída repentina, la empresa necesita utilizar la cifra del 5% al proporcionar los estados financieros.

OportunidadEditar

Tal vez lo más obvio es que los estados deben ser relevantes en términos de fecha. Los informes trimestrales no deben estar disponibles sólo en una base semestral, ya que parte de la información en el informe no sería muy útil.