Esimerkkejä kirjanpito-ongelmista

Nämä esimerkkiongelmat on tarkoitettu täydentämään kirjaani Accounting Made Simple: Accounting Explained in 100 Pages or Less.

Luku 1: Kirjanpidon yhtälö

Kysymys 1: Määrittele kirjanpidon yhtälön kolme osaa.

Kysymys 2: Jos yritys omistaa 250 000 dollarin arvoisen kiinteistön ja sillä on 180 000 dollarin lainavelka kyseisestä kiinteistöstä, mikä on omistajien oma pääoma kiinteistössä?

Vastaus kysymykseen 1:

• Varat: Kaikki yrityksen omistama omaisuus.
• Velat: Yrityksen maksamattomat velat.
• Oman pääoman määrä: Yrityksen omistusosuus sen omaisuudesta sen jälkeen, kun kaikki velat on maksettu takaisin.

Vastaus kysymykseen 2: 70 000 dollaria

Luku 2: Tase

Kysymys 1: Luokittele seuraavat tilit sen mukaan, ovatko ne omaisuuserä-, velka- vai oman pääoman tilejä.

• osakkeet
• saamiset
• kertyneet voittovarat
• käteisvarat
• velat

Kysymys 2: Ilmoita kunkin seuraavan omaisuuserän tai velan osalta, onko se lyhytaikainen vai pitkäaikainen:

• Velat
• Kassa
• Kiinteistöt
• Kalusto
• Velkakirjalainat
• Varasto

Vastaus kysymykseen 1:

• Yleinen osake: Oma pääoma
• Saamiset: Varat
• Kertyneet voittovarat: Oma pääoma
• Kassa: Varat
• Velkakirjat: Velka

Vastaus kysymykseen 2:

• Velat: Lyhytaikainen velka
• Kassa: Lyhytaikainen varallisuuserä
• Aineelliset hyödykkeet: Pitkäaikainen varallisuuserä
• Velkasitoumukset: Pitkäaikainen varallisuuserä (Tosin jos osa velkakirjasta erääntyy maksettavaksi seuraavan kahdentoista kuukauden aikana, kyseinen osa olisi esitettävä lyhytaikaisena velkana.)
• Varasto: lyhytaikainen varallisuus

Luku 3: Tuloslaskelma

Kysymys 1: Laske ABC Corp:n nettotulos seuraavien tietojen perusteella:

Kysymys 2: Laske ABC Corp:n liikevoitto edellä olevien tietojen perusteella.

Kysymys 3: Laske ABC Corp:n bruttovoitto yllä olevien tietojen avulla.

Vastaus kysymykseen 1: 40 000 dollaria (260 000 dollarin myynti vähennettynä 220 000 dollarin kokonaiskuluilla.)

Vastaus kysymykseen 2: 90 000 dollaria (Liikevoiton on tarkoitus edustaa tyypillisestä liiketoiminnasta saatavaa tuloa.). Näin ollen tulipalosta aiheutuvia kuluja ei varmasti otettaisi huomioon liikevoittoa laskettaessa.)

Vastaus kysymykseen 3: 160 000 dollaria (Myynti vähennettynä myytyjen tuotteiden kustannuksilla)

Luku 4: Laskelma kertyneistä voittovaroista

Kysymys1: Laske seuraavien tietojen avulla Kertyneiden voittovarojen loppusaldo:

• Alku Kertyneet voittovarat: 10 000 dollaria
• Nettotulos: 5 000 dollaria
• Maksetut osingot: 4 000 dollaria

Kysymys 2: Laske nettotulos seuraavien tietojen perusteella:

Kysymys 3: Laske seuraavien tietojen perusteella, kuinka paljon vuoden aikana maksettiin osinkoja:

• Alku kertyneet voittovarat: $40,000
• Nettotulos: $15,000
• Lopputulos: $30,000

Vastaus kysymykseen 1: $11,000

Vastaus kysymykseen 2: $22,000 (Muista, että osingot eivät ole kuluja! Ne ovat pikemminkin nettotulon jakamista kuin nettotulon vähentämistä.)

Vastaus kysymykseen 3: 25 000 dollaria

Luku 5: Rahavirtalaskelma

Kysymys 1: Laske liiketoiminnan rahavirta seuraavien tietojen avulla:

Kysymys 2: Luokittele seuraavat rahavirrat sen mukaan, ovatko ne toiminta-, investointi- vai rahoitustoimintaa:

• Maksetut verot
• Osakkeenomistajille maksetut osingot
• Lainoista maksetut korot
• Sijoituksista saadut osingot
• Kassamyynnit
• Uusien toimistohuonekalujen osto

Vastaus 1. kysymykseen: Nettomääräinen kassavirta on 4 000 dollaria. (Muista olla ottamatta huomioon 15 000 dollarin luottomyyntiä kassavirtaa laskettaessa.)

Vastaus kysymykseen 2:

• Maksetut verot: Liiketoiminta
• Osakkaille maksetut osingot: Rahoitustoiminta
• Lainoista maksetut korot:
• Sijoituksista saadut osingot: Liiketoiminta
• Kassamyynnit: Liiketoiminta
• Uuden toimistokaluston osto: Investoinnit

Luku 6: Taloudelliset tunnusluvut

Kysymykset 1-3: Vastaa seuraaviin kysymyksiin seuraavan tuloslaskelman ja taseen avulla.

Tuloslaskelma
Myynti		130,000
Myytyjen tuotteiden kustannus		26,000
Voittomarginaali				104,000
Palkat ja palkkiot			15,000
Vuokrakulut		5 000
Lisensointikulut				20,000
Mainontakulut		4,000
Kulut yhteensä		44,000
Nettotulot		60,000

Tase
Varat
Kassavarat			10,000
Varasto		15,000
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet				250,000
Reskontrareskontrassa olevat saamiset				5,000
Varat yhteensä		280,000
Velat
Velat		20,000
Velat velkaa		40,000
Velat yhteensä		60,000
Oma pääoma
Liiketoiminnan osakepääoma		120,000
Kertyneet voittovarat		100,000
Oma pääoma yhteensä		220,000

Kysymys 1: Laske yrityksen current ratio ja quick ratio.

Kysymys 2: Laske yrityksen sijoitetun pääoman tuotto ja oman pääoman tuotto.

Kysymys 3: Laske yrityksen velkaantumisaste ja vieraan pääoman suhde omaan pääomaan.

Luku 7: Mikä on tilinpäätösnormisto (GAAP)?

Kysymys 1: Kuka on velvollinen noudattamaan tilinpäätösnormistoa?

Kysymys 2: Kuka luo GAAP-säännöt?

Kysymys 3: Mikä on yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösperiaatteiden (GAAP) tarkoitus?

Vastaus kysymykseen 1: Julkisesti noteeratut yritykset. (Myös julkisyhteisöjen on noudatettava tilinpäätösnormistoa, mutta julkisyhteisöjen tilinpäätösnormiston muodostavat säännöt eroavat merkittävästi julkisesti noteerattujen yritysten säännöistä.)

Vastaus kysymykseen 2: Financial Accounting Standards Board (FASB)

Vastaus kysymykseen 3: Yleisten tilinpäätösnormiston tarkoituksena on varmistaa, että yritysten tilinpäätökset laaditaan samankaltaisten sääntöjen ja oletusten mukaisesti. Tämä auttaa mahdollistamaan mielekkäät vertailut useiden yritysten tilinpäätösten välillä.

Luku 8: Debetit ja kreditit

Kysymykset 1-3: Osoita, miten seuraavat liiketapahtumat vaikuttaisivat kirjanpitoyhtälöön

Kysymys 1: James ostaa 5 000 dollaria maksavan laitteen.

Kysymys 2: James kirjoittaa kuukausittaisen shekin vuokranmaksusta: 3 000 dollaria.

Kysymys 3: James ottaa 25 000 dollarin lainan pankistaan.

Kysymykset 4-6: Luo päiväkirjamerkinnät seuraavien liiketapahtumien kirjaamiseksi

Kysymys 4: James ostaa 5 000 dollarin arvoisen laitteen.

Kysymys 5: James kirjoittaa kuukausittaisen sekin vuokraa varten: 3 000 dollaria.

Kysymys 6: James ottaa 25 000 dollarin lainan pankistaan.

Vastaus kysymykseen 1:

Varat

=

Passiiviset

Velat

+

Pääoma

-5,000

ei muutosta

ei muutosta

+5,000

Vastaus 2. kysymykseen: ”Oman pääoman määrä on kasvanut”:

varat	=	velat	+	pääoma
-3,000				-3,000

Vastaus kysymykseen 3:

Varat	=	Velat	+	Oman pääoman
+25,000		+25,000

Vastaus kysymykseen 4:

Dr. Varusteet	5000
Cr. Käteinen	5,000

Vastaus kysymykseen 5:

Dr. Vuokrakulut	3,000
Cr. Käteinen	3,000

Vastaus kysymykseen 6:

Dr. Käteinen	25,000
Cr. Velkakirjat	25,000

Luku 9: Kassaperusteinen vs. suoriteperusteinen

Kysymykset 1-5: Laadi päiväkirjamerkinnät kunkin seuraavan tapahtuman kirjaamiseksi.

Kysymys 1: Tom’s Tax Prepin kuukausivuokra on 3500 dollaria. Helmikuun lopussa he eivät olleet vielä saaneet kuukausittaista vuokralaskua.

Kysymys 2: Maaliskuun alussa Tom’s Tax Prep vastaanottaa ja maksaa helmikuun vuokralaskun.

Kysymys 3: Marla, markkinointikonsultti, suorittaa palveluja asiakkaalle. Sovittu hinta oli 10 000 dollaria, joka erääntyy 30 päivän kuluttua palvelujen suorittamisesta.

Kysymys 4: ABC Hardware myy (luotolla) 2500 dollarin arvosta puutavaraa. Sahatavara maksoi alun perin 1300 dollaria.

Kysymys 5: Julie ottaa 10 000 dollarin lainan yritystään varten. Takaisinmaksu erääntyy vuoden kuluttua yhdessä 1200 dollarin koron kanssa.

Vastaus kysymykseen 1:

Dr. Vuokramenot	3,500
Cr. Vuokramenot	3,500

Vastaus kysymykseen 2:

Dr. Vuokramenot	3,500
Cr. Käteinen	3,500

Vastaus kysymykseen 3:

Saamiset	10.000
Myynti	10.000

Vastaus kysymykseen 4:

Saamiset	2,500
Myynti	2,500
Myytyjen tuotteiden kustannukset	1,300
Varasto	1,300

Vastaus kysymykseen 5:

Kun laina on otettu:

Kassa	10.000
Velkakirjalaina	10.000

Kaikkien kuukausien lopussa vuoden aikana:

Korkomenot	100
Korkovelat	100

Kun laina maksetaan takaisin:

Korkovelka	10 000
Korkovelka	1 200
Rahat	11 200

Luku 10: Kirjanpidon päättämisprosessi

Valmistele tilinpäätöksen päiväkirjamerkinnät yritykselle Mario’s Mobile Products, jonka vuoden lopun koesaldo on seuraava:

Kassa	40 000
Saamiset	8 000
Kiinteistöt, koneet ja laitteet	150,000
Varasto	30.000
Velat	15.000
Palkkavelat	22.000
Aseminaariesineet ja -varastot	50,000
Kertyneet voittovarat	60,000
Myynti	380,000
Myytyjen tuotteiden kustannukset	120,000
Vuokrakulut	60,000
Palkkakulut	110,000
Mainontakulut	9,000

Vast:

Myynti	380,000
Tulojen yhteenveto	380,000
Tulojen yhteenveto	120,000
Myytyjen tuotteiden kustannukset	120,000
Tulojen yhteenveto	60,000
Vuokrakulut	60,000
Tulojen yhteenveto	110,000
Palkkakulut	110,000
Tulojen yhteenveto	9,000
Mainontakulut	9,000

Vaihtoehtoisesti edellä mainitut voidaan yhdistää yhdeksi päiväkirjamerkinnäksi:

Myynti	380 000
Myytyjen tuotteiden kustannukset	120 000
Vuokrakulut	60,000
Palkkakulut	110,000
Mainontakulut	9,000
Tulosyhteenveto	81,000

Kummassakin tapauksessa tarvitaan myös seuraava lopetuspäiväkirjamerkintä Tulosyhteenveto-tilin sulkemiseksi ja saldon siirtämiseksi – joka edustaa yrityksen tilikauden nettotulosta – voittovaroihin:

Tulosyhteenveto	81,000
Kertyneet voittovarat	81,000

Luku 11: Muita GAAP-käsitteitä ja -olettamuksia

Kysymys 1: Andy pyörittää kiinteistökehitysyritystä. Viisi vuotta sitten hän osti tontin 250 000 dollarilla. Tänä vuonna arvioija kertoo Andylle, että maa on 300 000 dollarin arvoinen. Millä arvolla Andyn pitäisi ilmoittaa maa-alue taseessaan? Miksi?

Kysymys 2: Andy on yrityksensä ainoa omistaja. Kesäkuussa hän siirtää 30 000 dollaria yrityksensä sekkitililtä henkilökohtaiselle sekkitililleen. Jos Andy haluaa, että hänen kirjanpitonsa on GAAP:n mukainen, pitäisikö hänen kirjata tapahtuma vai ei? Miksi?

Vastaus kysymykseen 1: Andyn tulisi kirjata maa-alue sen alkuperäiseen hankintamenoon: 250 000 dollaria. GAAP:n ”historiallisen hankintamenon” oletuksen mukaan omaisuuserät merkitään kirjanpitoon niiden historialliseen hankintamenoon eikä niiden nykyiseen markkina-arvoon. Näin pyritään poistamaan subjektiiviset omaisuuserien arvostukset raportointiprosessista.

Vastaus kysymykseen 2: Kyllä, Andyn on kirjattava liiketoimi, jotta se olisi GAAP:n mukainen. GAAP:n ”Entity Assumption” mukaan yritykset ovat omistajistaan erillisiä yksiköitä. Näin ollen yrityksen ja sen omistajien väliset liiketoimet on kirjattava ikään kuin ne olisivat yrityksen ja täysin erillisen osapuolen välisiä.

Luku 12: Käyttöomaisuuden poistot

Kysymykset 1-6: Laadi päiväkirjamerkinnät kunkin seuraavan tapahtuman kirjaamiseksi:

Kysymys 1: Liliana käyttää 20 000 dollaria (käteisenä) ravintolassaan käytettävään laitteeseen. Hän aikoo tehdä laitteesta poistot tasapoistomenetelmällä 5 vuoden aikana. Hän odottaa, ettei laitteella ole arvoa viiden vuoden kuluttua.

Kysymys 2: Neljän vuoden kuluttua Liliana myy laitteen 4 000 dollarilla.

Kysymys 3: Sama kuin kysymys 2, paitsi että hän myy laitteen 6 000 dollarilla.

Kysymys 4: Sama kuin kysymys 2, paitsi että hän myy laitteet 2 000 dollarilla.

Kysymys 5: Oscar on itsenäinen sähköasentaja. Hän ostaa laitteen 30 000 dollarilla käteisellä. Hän aikoo käyttää sitä 10 vuotta, jolloin hän aikoo myydä sen noin 4 000 dollarilla.Hän valitsee tasapoistomenetelmän.

Kysymys 6: Sandra harjoittaa yritystä, joka valmistaa kirjailtuja liinavaatteita hääjuhliin. Hän ostaa uuden laitteen 15 000 dollarin luotolla. Hän aikoo käyttää tuotantoyksikkökohtaista poistomenetelmää. Laitteen odotetaan tuottavan noin 5 000 liinavaatetta, jolloin se on arvoton. Ensimmäisen vuoden aikana laitteen hankkimisen jälkeen Sandra käyttää sitä 1 500 liinavaatteen tuotantoon.

Vastaus kysymykseen 1:

Kirjaa osto:

Kalusto	20 000
Rahat	20 000

Kirjaa poistot vuosittain:

Poistomenot	4,000
Kertyneet poistot	4,000

Vastaus kysymykseen 2:

Kassavarat	4 000
Kertyneet poistot	16 000
Kalusto	20 000

Vastaus 3. kysymykseen:

Kassavarat	6,000
Kertyneet poistot	16,000
Kaluston myyntivoitto	2,000
Kalusto	20,000

Vastaus kysymykseen 4:

Kassavarat	2,000
Kertyneet poistot	16,000
Kaluston myyntitappiot	2,000
Kalusto	20,000

Vastaus kysymykseen 5:

Kirjataan osto:

Kalusto	30,000
Rahat	30,000

Kirjaa poistot vuosittain:

Poistomenot	2,600
Kertyneet poistot	2,600

(Poistoarvo on 26,000 dollaria. Jos poistot tehdään 10 vuoden aikana, se on 2 600 dollaria poistoja vuodessa.)

Vastaus kysymykseen 6:

Kirjaa osto:

Kalusto	15 000
Velat	15 000

Kun osto on lopulta maksettu:

Velat	15,000
Kassa	15,000

Kirjaa ensimmäisen vuoden poistot:

Poistomenot	4,500
Kertyneet poistot	4,500

Luku 13: Aineettomien hyödykkeiden poistot

Kysymykset 1-2: Laadi päiväkirjamerkinnät kunkin seuraavan tapahtuman kirjaamiseksi.

Kysymys 1: Trent harjoittaa liiketoimintaa insinöörikonsulttina. Hän keksii uuden järjestelmän siltojen valmistelemiseksi äärimmäisiä sääolosuhteita varten. Hän käyttää 28 000 dollaria varmistaakseen keksinnölleen 14 vuoden patentin. Hän odottaa, että järjestelmää käytetään ainakin seuraavat vuosikymmenet.

Kysymys 2: Tina pyörittää yritystä, joka valmistaa lääketieteellisiä tarvikkeita leikkauksia varten. Hänen tiiminsä kehittää uuden työkalun sydänleikkausten avustamiseen. Hän käyttää 42 000 dollaria sen patentointiin. Hän saa patentin 14 vuodeksi, mutta hän odottaa, että teknologiaa käytetään vain noin 7 vuotta ennen kuin sen tilalle tulee uudempi teknologia.

Vastaus kysymykseen 1:

Kirjaa patentin saaminen:

Patentit	28 000
Kassa	28 000

Kirjaa poistokulut vuosittain:

Poistokulut	2 000
Kertyneet poistot	2 000

Vastaus kysymykseen 2:

Patentin saamisen kirjaaminen:

Patentit	42,000
Kassa	42,000

Kirjaaminen poistokulujen kirjaaminen vuosittain:

Poistokulut	6 000
Kertyneet poistot	6 000

Luku 14: Vaihto-omaisuus ja myytyjen tuotteiden hankintameno

Kysymys 1: Laske seuraavien tietojen avulla myytyjen tuotteiden hankintameno:

• Aloitusvarasto: 3 000 dollaria
• Loppuvarasto: 4 500 dollaria
• Ostot: 6 000 dollaria

Kysymys 2-4: Vastaa kysymyksiin 2-4 seuraavien tietojen avulla.

• Aloitusvarasto:
• Ostot: 600 yksikköä hintaan 5 dollaria/yksikkö.
• Loppuvarasto: 900 yksikköä.

Kysymys 2: Laske myytyjen tuotteiden hankintameno käyttäen First-In-First-Out (FIFO)

Kysymys 3: Laske myytyjen tuotteiden hankintameno käyttäen Last-In-First-Out (LIFO)

Kysymys 4: Laske myytyjen tuotteiden hankintameno käyttäen Last-In-First-Out (LIFO)

: Laske myytyjen tuotteiden kustannus käyttäen keskihintamenetelmää

Vastaus kysymykseen 1: CoGS = 4 500 dollaria

Vastaus kysymykseen 2: CoGS = 2 800 dollaria

Erittely:

Lasketaan ensin, montako yksikköä on myyty. Tässä tapauksessa on myyty 700 kappaletta. Nyt on vain laskettava kunkin myydyn varastoyksikön kustannukset.

Käytettäessä FIFO:ta oletetaan, että ensimmäiset ostetut yksiköt olivat ensimmäisiä myytyjä yksiköitä. Näin ollen kaikkien 700 myydyn yksikön on täytynyt olla vanhempaa (4 dollaria per yksikkö) varastoa. 700 yksikköä x 4 dollaria per yksikkö = 2 800 dollaria

Vastaus kysymykseen 3: CoGS = 3 400 dollaria

Tiedämme taas, että 700 yksikköä myytiin. LIFO-järjestelmässä oletetaan, että viimeksi ostetut yksiköt myydään ensin. Näin ollen kaikki 600 5 dollarin yksikköä on myyty. Loput 100 myytyä yksikköä on täytynyt olla vanhemmasta (4 $/yksikkö) varastosta.

(600 yksikköä x 5 $/yksikkö) + (100 yksikköä x 4 $/yksikkö) = 3 400 $

Vastaus kysymykseen 4: CoGS = 3 062,50 $

Keskimääräisen hankintamenon menetelmän avulla on laskettava keskimääräiset hankintamenot varastoyksikköä kohti. Tiedämme, että myynnissä oli yhteensä 1 600 kappaletta ja että ne maksoivat yhteensä 7 000 dollaria. Tämä antaa meille keskimääräiseksi yksikkökohtaiseksi kustannukseksi 4,38 dollaria (tai tarkemmin sanottuna 4,375 dollaria).

Laskettaaksemme CoGS:n, kerromme tämän keskimääräisen yksikkökohtaisen kustannuksen myytyjen yksiköiden lukumäärällä. 700 yksikköä x 4,375 dollaria per yksikkö = 3 062,50 dollaria