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Exemples de problèmes de comptabilité

Posted on novembre 13, 2021 by admin

Ces exemples de problèmes sont destinés à compléter mon livre Accounting Made Simple : La comptabilité expliquée en 100 pages ou moins.

  • Chapitre 1 : L’équation comptable
  • Chapitre 2 : Le bilan
  • Chapitre 3 : Le compte de résultat
  • Chapitre 4 : L’état des bénéfices non répartis
  • Chapitre 5 : L’état des flux de trésorerie
  • Chapitre 6 : Ratios financiers
  • Chapitre 7 : Qu’est-ce que les PCGR ?
  • Chapitre 8 : Débits et crédits
  • Chapitre 9 : Comptabilité de caisse vs. comptabilité d’exercice
  • Chapitre 10 : Le processus de clôture comptable
  • Chapitre 11 : Autres concepts et hypothèses des PCGR
  • Chapitre 12 : Dépréciation des immobilisations
  • Chapitre 13 : Amortissement des actifs incorporels
  • Chapitre 14 : Inventaire et coût des produits vendus

Chapitre 1 : L’équation comptable

Question 1 : Définissez les trois composantes de l’équation comptable.

Question 2 : Si une entreprise est propriétaire d’un bien immobilier d’une valeur de 250 000 $ et qu’elle doit 180 000 $ sur un prêt pour ce bien immobilier, quel est l’avoir des propriétaires dans ce bien immobilier ?

Réponse à la question 1 :

  • Actifs : Tous les biens que possède une entreprise.
  • Passif : Les dettes impayées d’une entreprise.
  • Capitaux propres : Les intérêts de propriété de l’entreprise dans ses biens après que toutes les dettes ont été remboursées.

Réponse à la question 2 : 70 000 $

Chapitre 2 : Le bilan

Question 1 : Classez les comptes suivants selon qu’ils sont des comptes d’actif, de passif ou de capitaux propres.

  • Action ordinaire
  • Comptes débiteurs
  • Bénéfices non répartis
  • Caisse
  • Notes à payer

Question 2 : Pour chacun des actifs ou passifs suivants, indiquez s’il est courant ou non courant :

  • Comptes créditeurs
  • Cash
  • Biens immobiliers, installations et équipements
  • Billet à payer
  • Inventaire

Réponse à la question 1 :

  • Action ordinaire : Capitaux propres
  • Créances : Actif
  • Bénéfices non répartis : Capitaux propres
  • Cash : Actif
  • Notes à payer : Passif

Réponse à la question 2:

  • Comptes créditeurs : passif courant
  • Cash : actif courant
  • Biens, installations et équipements : actif non courant
  • Billet à payer : passif non courant (Bien que si une partie du billet est due dans les douze prochains mois, cette partie devrait être indiquée comme un passif courant.)
  • Stocks : actif courant

Chapitre 3 : Le compte de résultat

Question 1 : Compte tenu des informations suivantes, calculez le revenu net de la société ABC :

Question 2 : À l’aide des informations ci-dessus, calculez le revenu d’exploitation de la société ABC.

Question 3 :A partir des informations ci-dessus, calculez le bénéfice brut de la société ABC.

Réponse à la question 1 : 40 000 $ (Ventes de 260 000 $ moins 220 000 $ de dépenses totales.)

Réponse à la question 2 : 90 000 $ (Le revenu d’exploitation est censé représenter le revenu des opérations commerciales typiques. Par conséquent, les dépenses résultant d’un incendie ne seraient certainement pas incluses dans le calcul du revenu d’exploitation.)

Réponse à la question 3 : 160 000 $ (Ventes moins le coût des marchandises vendues)

Chapitre 4 : L’état des bénéfices non répartis

Question 1 : À l’aide des renseignements suivants, calculez le solde final des bénéfices non répartis :

  • Bénéfices non répartis de départ : 10 000 $
  • Revenu net : 5 000 $
  • Dividendes versés : 4 000 $

Question 2 : Calculez le revenu net compte tenu des renseignements suivants :

Question 3 : À l’aide des renseignements suivants, calculez le montant versé en dividendes au cours de l’année :

  • Bénéfices non répartis de départ : 40 000 $
  • Revenu net : 15 000 $
  • Bénéfices non répartis de clôture : 30 000 $

Réponse à la question 1 : 11 000 $

Réponse à la question 2 : 22 000 $ (N’oubliez pas que les dividendes ne sont pas une dépense ! Ils constituent une distribution du revenu net plutôt qu’une réduction du revenu net.)

Réponse à la question 3 : 25 000 $

Chapitre 5 : L’état des flux de trésorerie

Question 1 : Calculez les flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation à l’aide des informations suivantes :

Question 2 : Classez les flux de trésorerie suivants selon qu’ils constituent des activités d’exploitation, d’investissement ou de financement :

  • Impôts payés
  • Dividendes versés aux actionnaires
  • Intérêts versés sur les prêts
  • Dividendes reçus sur les placements
  • Ventes au comptant
  • Achat de nouveaux meubles de bureau

Réponse à la question 1 : Rentrée de fonds nette de 4 000 $. (N’oubliez pas de ne pas inclure les 15 000 $ de ventes à crédit dans le calcul du flux de trésorerie.)

Réponse à la question 2:

  • Impôts payés : Activités d’exploitation
  • Dividendes versés aux actionnaires : Activités de financement
  • Intérêts payés sur les prêts : Activités d’exploitation (Note : le capital payé sur les prêts est une activité de financement.)
  • Dividendes reçus sur les investissements : Activités d’exploitation
  • Ventes de liquidités : Activités d’exploitation
  • Achat de nouveaux meubles de bureau : Activités d’investissement

Chapitre 6 : Ratios financiers

Questions 1-3 : Utilisez le compte de résultat et le bilan suivants pour répondre aux questions suivantes.

Compte de résultat
Ventes 130,000
Coût des marchandises vendues 26, 000
Marge bénéficiaire 104,000
Salaires et traitements 15,000
Dépenses de loyer 5, 000
Dépenses de licence 20,000
Dépenses de publicité 4, 000
Total des dépenses 44,000
Revenu net 60,000
Bilan
Actifs
Cash 10,000
Inventaire 15,000
Propriété, usine et équipement 250,000
Créances 5,000
Total de l’actif 280,000
Passif
Comptes créditeurs 20,000
Notes à payer 40,000
Total du passif 60,000
Capitaux propres
Action ordinaire 120,000
Bénéfices non distribués 100,000
Capitaux propres totaux 220,000

Question 1 : Calculez le ratio courant et le ratio rapide de l’entreprise.

Question 2 : Calculez le rendement de l’actif et le rendement des capitaux propres de l’entreprise.

Question 3 : Calculez le ratio d’endettement et le ratio de la dette par rapport aux capitaux propres de l’entreprise.

Chapitre 7 : Qu’est-ce que les PCGR ?

Question 1 : Qui est tenu de suivre les PCGR ?

Question 2 : Qui crée les règles des PCGR ?

Question 3 : Quel est l’objectif des principes comptables généralement reconnus (PCGR) ?

Réponse à la question 1 : Les sociétés cotées en bourse. (Les entités gouvernementales sont également tenues de suivre les PCGR, mais les règles qui constituent les PCGR pour les entités gouvernementales sont sensiblement différentes de celles des sociétés cotées en bourse)

Réponse à la question 2 : Le Financial Accounting Standards Board (FASB)

Réponse à la question 3 : L’objectif des PCGR est de s’assurer que les états financiers des sociétés sont préparés en utilisant un ensemble similaire de règles et d’hypothèses. Cela aide à permettre des comparaisons significatives entre les états financiers de plusieurs entreprises.

Chapitre 8 : Débits et crédits

Questions 1-3 : Montrez comment les transactions suivantes affecteraient l’équation comptable

Question 1 : James achète un équipement de 5 000 $.

Question 2 : James rédige son chèque mensuel pour le loyer : 3 000 $.

Question 3 : James contracte un prêt de 25 000 $ auprès de sa banque.

Questions 4-6 : Créez des écritures de journal pour enregistrer les transactions suivantes

Question 4 : James achète un équipement de 5 000 $.

Question 5 : James rédige son chèque mensuel pour le loyer : 3 000 $.

Question 6 : James contracte un prêt de 25 000 $ auprès de sa banque.

Réponse à la question 1 :

Actif = Passif + Capital propre
-5,000 aucun changement aucun changement
+5,000

Réponse à la question 2 :

Actif = Passif + Capital propre
-3,000 -3, 000

Réponse à la question 3 :

Actif = Passif + Capital propre
+25,000 +25, 000

Réponse à la question 4 :

Dr. Equipement 5 000
Cr. Cash 5,000

Réponse à la question 5:

Dr. Dépenses de loyer 3,000
Cr. Cash 3 000

Réponse à la question 6:

Dr. Cash 25 000
Cr. Effet à payer 25 000

Chapitre 9 : Comptabilité de caisse vs. comptabilité d’exercice

Questions 1-5 : Préparez les écritures de journal pour enregistrer chacun des événements suivants.

Question 1 : Le loyer mensuel de Tom’s Tax Prep est de 3 500 $. À la fin du mois de février, ils n’avaient pas encore reçu leur facture mensuelle de loyer.

Question 2 : Au début du mois de mars, Tom’s Tax Prep reçoit et paie sa facture de loyer pour le mois de février.

Question 3 : Marla, une consultante en marketing, effectue des services pour un client. Le prix convenu était de 10 000 $, payable 30 jours après la date d’achèvement des services.

Question 4 : ABC Hardware réalise une vente (à crédit) de 2 500 $ de bois d’œuvre. Le bois d’œuvre leur a coûté à l’origine 1 300 $.

Question 5 : Julie contracte un prêt de 10 000 $ pour son entreprise. Le remboursement est dû dans un an avec 1 200 $ d’intérêts.

Réponse à la question 1:

Dr. Loyer à payer 3 500
Cr. Loyer à payer 3 500

Réponse à la question 2 :

Dr. Loyer à payer 3 500
Cr. Cash 3,500

Réponse à la question 3 :

Créances 10 000
Ventes 10 000

Réponse à la question 4 :

Comptes clients 2 500
Ventes 2,500
Coût des produits vendus 1, 300
Inventaire 1, 300

Réponse à la question 5 :

Lorsque le prêt est contracté :

Caisse 10 000
Billet à payer 10 000

À la fin de chaque mois de l’année :

Dépenses d’intérêts 100
Intérêts à payer 100

Lorsque le prêt est remboursé :

Billet à payer 10 000
Intérêts à payer 1 200
Cash 11 200

Chapitre 10 : Le processus de clôture comptable

Préparez les écritures de clôture pour Mario’s Mobile Products, dont la balance de vérification de fin d’année est la suivante :

Cash 40 000
Comptes clients 8 000
Propriétés, installations et équipements 150,000
Stocks 30 000
Comptes créditeurs 15 000
Salaires à payer 22 000
Action ordinaire 50,000
Bénéfices non distribués 60,000
Ventes 380,000
Coût des marchandises vendues 120,000
Dépenses de loyer 60,000
Dépenses de salaires 110,000
Dépenses de publicité 9,000

Réponse :

Commerces 380 000
Sommet des revenus 380 000
Sommet des revenus 120,000
Coût des marchandises vendues 120,000
Résumé des revenus 60,000
Dépenses de loyer 60,000
Résumé des revenus 110 000
Dépenses de salaires et traitements 110 000
Résumé des revenus 9,000
Dépenses de publicité 9, 000

Alternativement, les éléments ci-dessus peuvent être combinés en une seule écriture de journal :

Ventes 380 000
Coût des marchandises vendues 120 000
Dépenses de loyer 60,000
Dépenses de salaires et traitements 110,000
Dépenses de publicité 9,000
Résumé des revenus 81,000

Dans les deux cas, l’écriture de clôture suivante est également nécessaire pour clôturer le compte du résumé des revenus et transférer le solde – représentant le revenu net de l’entreprise pour la période – dans les bénéfices non répartis :

Résumé des revenus 81 000
Bénéfices non répartis 81 000

Chapitre 11 : Autres concepts et hypothèses des PCGR

Question 1 : Andy dirige une entreprise de développement immobilier. Il y a cinq ans, il a acheté un terrain pour 250 000 $. Cette année, un évaluateur dit à Andy que le terrain vaut 300 000 dollars. À quelle valeur Andy doit-il inscrire le terrain dans son bilan ? Pourquoi ?

Question 2 : Andy est le seul propriétaire de son entreprise. En juin, il transfère 30 000 $ de son compte chèque professionnel à son compte chèque personnel. Si Andy veut que ses registres financiers soient conformes aux PCGR, doit-il enregistrer la transaction ou non ? Pourquoi ?

Réponse à la question 1 : Andy devrait déclarer le terrain à son coût initial : 250 000 $. Selon l’hypothèse du  » coût historique  » des PCGR, les actifs sont déclarés à leur coût historique plutôt qu’à leur valeur marchande actuelle. Ceci est fait afin d’éliminer les évaluations subjectives des actifs du processus de déclaration.

Réponse à la question 2 : Oui, afin d’être en conformité avec les PCGR, Andy doit enregistrer la transaction. L' »hypothèse de l’entité » des PCGR considère que les entreprises sont des entités distinctes de leurs propriétaires. À ce titre, les transactions entre une entreprise et ses propriétaires doivent être enregistrées comme si elles étaient entre l’entreprise et une partie entièrement distincte.

Chapitre 12 : Dépréciation des immobilisations

Questions 1-6 : Préparez les écritures de journal pour enregistrer chacun des événements suivants :

Question 1 : Liliana dépense 20 000 $ (en espèces) pour une pièce d’équipement à utiliser dans son restaurant. Elle prévoit d’utiliser la méthode linéaire pour amortir l’équipement sur 5 ans. Elle s’attend à ce qu’il n’ait aucune valeur à la fin des 5 ans.

Question 2 : Après 4 ans, Liliana vend l’équipement pour 4 000 $.

Question 3 : Même chose que la question 2, sauf qu’elle vend l’équipement pour 6 000 $.

Question 4 : Même chose que la question 2, sauf qu’elle vend le matériel pour 2 000 $.

Question 5 : Oscar est un électricien indépendant. Il achète une pièce d’équipement pour 30 000 $ en espèces. Il prévoit de l’utiliser pendant 10 ans, après quoi il prévoit de le vendre pour environ 4 000 $.Il choisit d’utiliser la méthode d’amortissement linéaire.

Question 6 : Sandra dirige une entreprise qui fabrique du linge brodé pour les réceptions de mariage. Elle achète une nouvelle pièce d’équipement pour un crédit de 15 000 $. Elle prévoit d’utiliser la méthode d’amortissement par unités de production. L’équipement devrait produire environ 5 000 linges, après quoi il sera sans valeur. Au cours de la première année suivant l’achat de l’équipement, Sandra l’utilise pour produire 1 500 linges.

Réponse à la question 1:

Pour enregistrer l’achat:

Équipement 20 000
Cash 20 000

Pour enregistrer la dépréciation chaque année :

Dépense d’amortissement 4 000
Amortissement cumulé 4 000

Réponse à la question 2 :

Cash 4 000
Amortissements cumulés 16 000
Equipement 20 000

Réponse à la question 3 :

Cash 6,000
Amortissements cumulés 16,000
Gain sur la vente d’équipement 2,000
Équipement 20,000

Réponse à la question 4 :

Cash 2,000
Amortissements cumulés 16,000
Perte sur la vente d’équipement 2, 000
Équipement 20, 000

Réponse à la question 5 :

Pour enregistrer l’achat :

Équipement 30 000
Cash 30 000

Pour comptabiliser l’amortissement chaque année :

Dépense d’amortissement 2 600
Amortissement cumulé 2 600

(La valeur amortissable est de 26 000 $. Si elle est amortie sur 10 ans, cela représente une dépréciation de 2 600 $ par année.)

Réponse à la question 6:

Pour enregistrer l’achat:

Équipement 15 000
Comptes fournisseurs 15 000

Lorsque l’achat est finalement payé :

Comptes fournisseurs 15 000
Cash 15 000

Pour enregistrer l’amortissement de la première année :

Dépense d’amortissement 4 500
Amortissement cumulé 4 500

Chapitre 13 : Amortissement des actifs incorporels

Questions 1-2 : Préparez les écritures de journal pour enregistrer chacun des événements suivants.

Question 1 : Trent dirige une entreprise en tant que consultant en ingénierie. Il invente un nouveau système pour préparer les ponts à faire face à des conditions météorologiques extrêmes. Il dépense 28 000 $ pour obtenir un brevet de 14 ans pour son invention. Il s’attend à ce que le système soit utilisé pendant les prochaines décennies au moins.

Question 2 : Tina dirige une entreprise de création de fournitures médicales pour les opérations chirurgicales. Son équipe développe un nouvel outil d’aide à la chirurgie cardiaque. Elle dépense 42 000 dollars pour le faire breveter. Elle reçoit un brevet de 14 ans, mais elle s’attend à ce que la technologie ne soit utilisée que pendant environ 7 ans avant qu’une technologie plus récente ne vienne la remplacer.

Réponse à la question 1:

Pour enregistrer la réception du brevet:

Patents 28 000
Cash 28 000

Pour enregistrer la charge d’amortissement chaque année :

Dépense d’amortissement 2 000
Amortissement cumulé 2 000

Réponse à la question 2 :

Pour enregistrer la réception du brevet:

Patents 42 000
Cash 42 000

Pour enregistrer la charge d’amortissement chaque année :

Dépense d’amortissement 6 000
Amortissement cumulé 6 000

Chapitre 14 : Inventaire et coût des produits vendus

Question 1 : À l’aide des renseignements suivants, calculez le coût des marchandises vendues :

  • Stock initial : 3 000 $
  • Stock final : 4 500 $
  • Achats : 6 000 $

Question 2-4 : Utilisez les renseignements suivants pour répondre aux questions 2-4.

  • Stock de départ : 1 000 unités à 4 $/unité.
  • Achats : 600 unités à 5 $/unité.
  • Stock final : 900 unités.

Question 2 : Calculez le coût des marchandises vendues en utilisant la méthode du premier entré, premier sorti (PEPS)

Question 3 : Calculez le coût des marchandises vendues en utilisant la méthode du dernier entré, premier sorti (DEPS)

Question 4 : Calculer le coût des marchandises vendues en utilisant la méthode du coût moyen

Réponse à la question 1 : CoGS = 4 500$

Réponse à la question 2 : CoGS = 2 800$

Explication:

La première chose à calculer est le nombre d’unités vendues. Dans ce cas, 700 unités ont dû être vendues. Il ne nous reste plus qu’à calculer le coût de chaque unité de stock vendue.

En utilisant le FIFO, nous supposons que les premières unités achetées ont été les premières unités vendues. Par conséquent, les 700 unités vendues doivent provenir de l’ancien stock (4 $ par unité). 700 unités x 4 $ par unité = 2 800 $

Réponse à la question 3 : CoGS =3 400 $

De nouveau, nous savons que 700 unités ont été vendues. En vertu du principe LIFO, nous supposons que les unités les plus récemment achetées sont vendues en premier. Par conséquent, les 600 unités de 5 $ doivent avoir été vendues. Les 100 autres unités vendues doivent provenir du stock plus ancien (4 $/unité).

(600 unités x 5 $ par unité) + (100 unités x 4 $ par unité) = 3 400 $

Réponse à la question 4 : CoGS =3 062,50 $

En utilisant la méthode du coût moyen, nous devons calculer le coût moyen par unité de stock. Nous savons qu’il y avait un total de 1 600 unités disponibles à la vente et que – au total – elles ont coûté 7 000 $. Cela nous donne un coût moyen par unité de 4,38 $ (ou 4,375 $ pour être précis).

Pour calculer le SGC, nous multiplions ce coût moyen par unité par le nombre d’unités vendues. 700 unités x 4,375 $ par unité = 3 062,50 $

.

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