Procédures de soumission des FBAR délinquantes

Les procédures de soumission des FBAR délinquantes sont l’un des programmes disponibles dans le cadre du programme de divulgation volontaire offshore pour que les contribuables ayant des comptes financiers étrangers non déclarés se mettent en conformité.

Vous devez déposer une FBAR ?

Si vous êtes citoyen ou résident fiscal américain, vous pouvez avoir une obligation de déclaration de comptes bancaires étrangers. Le formulaire finCEN 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (également connu sous le nom de Foreign Bank Account Report, ou « FBAR ») doit être déposé chaque année par « chaque personne des États-Unis ayant un intérêt financier dans, ou une signature ou autre autorité sur, une banque, des titres ou un autre compte financier dans un pays étranger ».

Une personne des États-Unis comprend les citoyens américains, les titulaires d’une carte verte et les étrangers résidents qui répondent au critère de présence substantielle.

Si la valeur globale (valeur totale) de tous les comptes à déclarer dépasse à un moment quelconque de l’année civile plus de 10 000 $, tous ces comptes doivent être déclarés.

Exemple : Bob possède 5 comptes bancaires étrangers. La valeur totale la plus élevée de tous les comptes était le 1er juillet 2016. À cette date, la banque A avait 1 000 $, la banque B avait 3 000 $, la banque C avait 0 $, la banque D avait 5 000 $ et la banque E avait 2 000 $, ce qui donne une valeur totale de 11 000 $. Par conséquent, Bob a une obligation de déclaration FBAR à l’égard de ses 5 comptes bancaires étrangers.

Les comptes financiers étrangers à déclarer comprennent :

• Comptes bancaires
• Comptes de titres
• Polices d’assurance-vie avec valeur de rachat
• Comptes de courtage
• Fonds mutuels
• Cartes de débit et cartes à prépaiement
• .payées
• Cryptocurrency
• Certaines immobilisations qui sont conservées dans un coffre-fort d’une banque étrangère

Etes-vous admissible aux procédures de soumission des FBAR en retard ?

Vous devez remplir ces conditions pour bénéficier de ces procédures :

1. Vous n’avez pas besoin de déposer des déclarations fiscales délinquantes ou modifiées pour déclarer et payer des impôts supplémentaires,
2. Vous n’avez pas déjà déposé une FBAR obligatoire,
3. Vous ne faites pas l’objet d’un examen civil ou d’une enquête criminelle par l’IRS, et
4. Vous n’avez pas déjà été contacté par l’IRS au sujet des FBAR délinquantes

Combien d’années devez-vous déposer ?

Vous devez préparer les FBAR délinquantes pour toutes les périodes fiscales pour lesquelles le délai de prescription reste ouvert.

Le délai de prescription est de 6 ans à compter de la date limite de dépôt des FBAR. Gardez également à l’esprit que la date limite de dépôt des FBAR est passée du 30 juin au 15 avril en 2015.

Que dois-je écrire dans la déclaration de motif raisonnable ?

Il n’y a pas de langage copier-coller pour une déclaration de motif raisonnable. Il est unique à la question spécifique de chaque client.

Y a-t-il une pénalité pour le dépôt tardif ?

Il n’y a pas vraiment de « pénalité FBAR tardive ». Les pénalités FBAR sont généralement liées aux revenus non déclarés dans votre déclaration de revenus. S’il n’y a pas de revenus non déclarés, il serait extrêmement rare que l’IRS impose une pénalité. Voici le libellé de l’IRS:

L’IRS n’imposera pas de pénalité pour le défaut de production des FBAR délinquantes si vous avez correctement déclaré dans vos déclarations fiscales américaines, et payé tous les impôts sur, les revenus des comptes financiers étrangers déclarés dans les FBAR délinquantes, et si vous n’avez pas été contacté précédemment concernant un contrôle fiscal ou une demande de déclarations délinquantes pour les années pour lesquelles les FBAR délinquantes sont soumises.

Les FBAR ne seront pas automatiquement soumises à un audit mais pourront être sélectionnées pour un audit par le biais des processus de sélection d’audit existants qui sont en place pour toute déclaration d’impôt ou d’information.

Il existe cependant une pénalité pour non-déclaration si l’IRS vous contacte avant que vous ayez eu la possibilité de déposer les FBAR en souffrance.

• En vertu du 31 USC 5321(a)(5)(B), une pénalité, ne dépassant pas 10 000 $ par violation, peut être imposée à toute personne qui viole ou cause toute violation des exigences de dépôt et de tenue de registres des FBAR.
• En vertu du 31 USC 5321(a)(5)(C), une pénalité pour une violation délibérée du FBAR peut être imposée à toute personne qui viole ou cause délibérément toute violation des exigences de dépôt et de tenue de registres du FBAR. Le plafond légal est le plus élevé des deux montants suivants : 100 000 $ ou 50 % du solde du compte au moment de la violation.

Avez-vous besoin d’un avocat fiscaliste pour les procédures de soumission de FBAR en retard ?

Pas nécessairement, si vous êtes absolument certain qu’il n’y a pas de problèmes connexes sur vos déclarations fiscales. Souvent, les clients pensent qu’ils ont simplement manqué des dépôts FBAR. Nous découvrons parfois des erreurs et des omissions connexes sur les déclarations d’impôts, auquel cas les procédures de soumission de FBAR en retard ne sont pas appropriées.