Skip to content
Menu
CDhistory
CDhistory

A jövedelemadóról szóló törvény 54. szakasza – tőkenyereség alóli mentesség

Posted on június 29, 2021 by admin
A 2020. évi uniós költségvetés kiemelt pontjairól itt olvashat.
    Ahol az 54. szakasz szerinti befektetések vagy betétek megtételének határideje 2020. március 20. és 2020. szeptember 29. között jár le, ott a rendelkezésre álló idő 2020. szeptember 30-ig meghosszabbodik.

    “Fektessen be most ingatlanba, tartsa meg néhány évig, majd adja el magasabb áron”. Ez volt a mantrája azoknak a magánszemélyeknek, akik biztonságos, kevésbé kockázatos és kevésbé volatilis befektetéseket keresnek. Stratégiájuk megtervezésekor azonban sokszor megfeledkeznek a legfontosabb komponensről, az adótervezésről. Az ingatlanok eladását és újrabefektetését az adómentesség megtervezésével tervezheti.

  • Bevezetés
  • Milyen előnyökkel jár, ha egy eszközt hosszú távú tőkejavak közé sorolunk?
  • Az 54. szakasz szerinti mentesség
  • Milyen összegű mentesség vehető igénybe a jövedelemadóról szóló törvény 54. szakasza alapján?
  • Milyen rendelkezések vonatkoznak a vagyon átruházására az 54. szakasz szerinti kedvezmény igénybevételét követően?
  • Mi a tőkenyereségszámla-rendszer?
  • 54. szakasz v/s 54F szakasz
    • A két szakasz közötti közös követelmények
    • Különbségek a két szakasz között
    • Főbb megjegyzendő pontok
  • Előszó
  • Milyen előnyökkel jár, ha egy eszköz hosszú távú tőkeeszköznek minősül?
  • Az 54. szakasz szerinti mentesség
  • Milyen összegű mentesség vehető igénybe a jövedelemadóról szóló törvény 54. szakasza alapján?
  • Milyen rendelkezések vonatkoznak az 54. szakasz szerinti kedvezmény igénybevételét követő ingatlanátruházásra?
  • Példa
  • Példa
  • Mi a tőkenyereségszámla rendszer?
  • 54. szakasz v/s 54F. szakasz
  • A két szakasz közötti közös követelmények
  • Különbségek a két szakasz között
  • Főbb tudnivalók

Előszó

Először is, értsük meg, hogy az ingatlan eladása esetén a jövedelem melyik része adóköteles. Az ingatlan eladásakor kapott teljes összeg? A válasz: NEM. Egyszerűen fogalmazva, csak a magánszemély által az ingatlan eladásából származó nyereség adóköteles. A nyereség az eladási ár és az eszköz bekerülési értéke közötti különbség.

A lakóház eladása egy tőkeeszköz eladása, és a nyereség tőkenyereségként adózik. A jövedelemadóról szóló törvény 2. szakaszának (14) bekezdése szerinti tőkejavak fogalma magában foglalja az adóalany által bármilyen célra tartott bármilyen jellegű ingó vagy ingatlan, tárgyi vagy immateriális vagyontárgyat.

A jövedelemadóról szóló törvény szerint a tőkenyereség szempontjából az eszközöket az eszköz tartási idejétől függően 2 típusba sorolják:

  • Rövid távú tőkeeszköz
  • Hosszú távú tőkeeszköz

Milyen előnyökkel jár, ha egy eszköz hosszú távú tőkeeszköznek minősül?

Az eszköz hosszú távú tárgyi eszköznek minősítésének legfőbb előnye, hogy a
bérlő jogosult az indexálás kedvezményére. Ezenkívül bizonyos mentességek csak a hosszú távú tőkejavakra jogosultak.

Az 54. szakasz szerinti mentesség

A jövedelemadóról szóló törvény 54. szakasza szerint a lakóingatlant értékesítő magánszemély vagy forint adómentességet vehet igénybe a tőkenyereség alól, ha a tőkenyereséget lakóingatlan vásárlásába vagy építésébe fekteti. Az olyan adóalanyok, mint a társas vállalkozások, LLP-k, társaságok vagy bármely más egyesület vagy szervezet nem igényelhetik az 54. szakasz szerinti adómentességet.

Az említett szakasz kedvezményének igénybevételéhez a következő feltételeknek kell teljesülniük:

  • Az eszköznek hosszú távú tőkeeszköznek kell minősülnie.
  • Az értékesített eszköz egy lakóház. Az ilyen házból származó jövedelemnek házi tulajdonból származó jövedelemként kell elszámolhatónak lennie
  • Az eladónak vagy az eladás/átruházás időpontja előtt 1 évvel, vagy az eladás/átruházás időpontja után 2 évvel kell lakóházat vásárolnia. Abban az esetben, ha az eladó házat épít, az eladónak hosszabb idő áll rendelkezésére, azaz az eladónak az eladástól/átruházástól számított 3 éven belül kell felépítenie a lakóházat. Kényszerített tulajdonszerzés esetén a tulajdonszerzés vagy az építkezés időtartamát a kártalanítás (akár eredeti, akár kiegészítő kártalanítás)
  • Az új lakóháznak Indiában kell lennie. Az eladó nem vásárolhat vagy vásárolhat lakóházat külföldön, és nem hivatkozhat a mentességre.
  • A fenti feltételek kumulatívak. Ennélfogva, ha az egyik feltétel sem teljesül, akkor az eladó nem veheti igénybe az 54. szakasz szerinti mentességet.
    A 2019-20-as pénzügyi évnek megfelelő 2020-21-es adóévtől kezdődően két lakóház Indiában történő vásárlása esetén tőkenyereség-mentesség vehető igénybe. A mentesség feltétele azonban, hogy a tőkenyereség ne haladja meg a 2 crore rúpiát. Emellett a mentesség az eladó életében csak egyszer vehető igénybe.

    Milyen összegű mentesség vehető igénybe a jövedelemadóról szóló törvény 54. szakasza alapján?

    A jövedelemadó-törvény 54. szakasza szerinti mentesség összege a hosszú távú tőkenyereségre vonatkozóan a következő összegek közül az alacsonyabb:

    • A lakóház átruházásából származó hosszú távú tőkenyereség.

    vagy

    • Új lakóházi ingatlan vásárlásába vagy építésébe történő befektetés. Ennélfogva a fennmaradó tőkenyereség (ha van) adóköteles.

    Az alábbiak illusztrálására:

    • Hr X úr eladja a villáját (lakóingatlan) 45,00,000 rúpiáért/-
    • Az eladásból származó bevételből vásárol egy másik villát 20,00 rúpiáért,000/-
    • A tőkenyereséget a következőképpen kell kiszámítani

    Egyedi

    Amt (Rs)

    A lakóház átruházásából származó tőkenyereség 45,00,000.00
    Minusz: Lakóházi ingatlanba történt befektetés 20.00.000.00
    Saldo – Tőkenyereség 25.00.000.00

    Milyen rendelkezések vonatkoznak az 54. szakasz szerinti kedvezmény igénybevételét követő ingatlanátruházásra?

    Ha az új házat a vásárlástól vagy építéstől számított 3 éven belül értékesítik, akkor az 54. szakasz alapján korábban igényelt mentesség közvetetten adóköteles az új ház ingatlanának eladásának évében.

    Vizsgáljunk meg két esetet, amikor az új házat a vásárlástól vagy építéstől számított 3 éven belül értékesítik:

    1. eset: A megvásárolt új ház költsége kevesebb, mint az eredeti ház eladásából számított tőkenyereség

    Általában, amikor egy házat eladnak, a nyereség tőkenyereségnek minősül. Ha azonban az új házat a vásárlástól vagy építéstől számított 3 éven belül értékesítik, akkor a beszerzési költséget nullának kell tekinteni. Ezért az adóköteles tőkenyereség közvetett növekedése következik be

    Példa

    Mr Y 2015 májusában eladott egy lakóházi ingatlant, és a tőkenyereség 30,00,000,- rúpia volt

    Mr Y 2015 júniusában vásárolt egy lakóházi ingatlant, melynek értéke Rs. 18,00,000,000/-

    Y úr 2016 decemberében eladja az új lakóházi ingatlant (2015 júniusában vásárolt) 35,00,000/- Rs-ért

    A fent említett tények alapján számítsuk ki Y úr adóköteles tőkenyereségét.

    15-16. év (2015 májusában eladott ingatlan)

    Egyedi Amt (Rs)
    Tőkenyereség a lakóház átruházásából 30,00,000.00
    Mínusz: 18,00,000.00
    Saldo – adóköteles tőkenyereség a 15-16-os pénzügyi évben 12,00,000.00

    16-17. ÉVI (2016 decemberében értékesített ingatlan)

    Egyedi Amt (Rs)
    Az átruházás figyelembe vétele (Eladási ellenérték) 35,00,000.00
    Minusz: Beszerzési költség NIL
    egyenleg – adóköteles tőkenyereség a 16-17-es pénzügyi évben 35.00.000.00

    Megjegyzés: Mivel az új ingatlant, amelyre az 54. szakasz alapján levonást igényeltek, 2016 decemberében (azaz a beszerzéstől számított 3 éven belül) értékesítették, ezért a beszerzési költséget NIL-nek tekintették. Ennek eredményeként az eladás teljes ellenértékét tőkenyereségnek tekintették. Ha az ingatlant 3 év után , azaz 2018 júniusa után adták volna el, akkor ebben az esetben a bekerülési költség levonható lenne, és a tőkenyereség csökkenne.

    2. eset: Az újonnan vásárolt ház költsége nagyobb, mint az eredeti ház eladásából számított tőkenyereség

    Ha az újonnan vásárolt eszköz költsége nagyobb, mint a tőkenyereség, akkor nyilvánvaló, hogy nem keletkezik tőkenyereség, mivel a teljes tőkenyereség mentesül.

    Ha azonban az új házat 3 éven belül eladják, akkor az új ház költségét a következőképpen kell kiszámítani:

    Tartozik Amt (Rs)
    Original Cost XXXX
    Less : A korábbi lakóingatlanra igényelt tőkenyereség XXXX
    Az új ház költsége XXXX

    Példa

    Magyarázzuk a fenti esetet egy példa segítségével

    Z úr eladott egy lakóingatlant, és a tőkenyereség 25 rúpia,00,000/- 2015 júniusában. 2015 októberében

    Z úr vásárolt egy új lakóházi ingatlant 40,00,000 Rs értékben

    2017 januárjában Z úr eladta az új lakóházi ingatlant 55,00,000 Rs értékben

    A fent említett tőkenyereség alapján, számítsuk ki Z úr adóköteles tőkenyereségét

    15-16. év (2015 júniusában eladott ingatlan)

    Tőkenyereség a lakóház átruházásából Amt (Rs)
    25,00,000.00
    Min: Lakóházi ingatlanba történt befektetés 40,00,000.00
    Saldó – adóköteles tőkenyereség a 15-16-os pénzügyi évben NINCS

    16-17-es pénzügyi évben (2017 januárjában értékesített ingatlan)

    Munkamegjegyzés 1:

    A bekerülési költség kiszámítása (Mivel az ingatlant a vásárlástól számított 3 éven belül értékesítették és az 54. szakaszra igényt tartottak)

    Mi a tőkenyereségszámla rendszer?

    Ha az eszközt a PY-ban adták el, és az eladó szándékozik, de még nem vásárolta meg az új
    házi ingatlant, mivel a 2 éves vagy 3 éves határidő még nem járt le, akkor az adózó
    köteles a nyereség összegét a tőkenyereség számla rendszerben (az állami szektor
    bármely fiókjában, bankban) a jövedelemadó bevallás benyújtásának határideje előtt befizetni.

    A vásárlás/építés kapcsán már felmerült összeg a tőkenyereség-számla rendszerben elhelyezett összeggel együtt költségként érvényesíthető a levonás igénylése során.

    Ha azonban a tőkenyereség-számla rendszerben elhelyezett összeget nem használják fel az említett határidőn belül, akkor azt annak az előző évnek a jövedelmeként kell kezelni, amelyben a 3 év letelik (az eredeti eszköz átruházásának időpontjától).

    54. szakasz v/s 54F. szakasz

    A jövedelemszerzés automatikusan felelősséget ró az adófizetőkre az ilyen jövedelem utáni jövedelemadó megfizetésére, és így van ez a tőkenyereség esetében is. A jövedelemadó-törvények azonban lehetővé teszik az adófizetők számára, hogy bizonyos mentességeket érvényesítsenek a tőkenyereséggel szemben, ami segít csökkenteni az adókiadásaikat. Két ilyen nagyon fontos mentességet az 54. és 54F. szakasz alapján lehet igényelni. (szerkesztés)
    A fentiek szerint az 54. szakasz szerinti mentesség a lakóingatlan eladásából származó hosszú távú tőkenyereségre vonatkozik.
    Az 54F. szakasz szerinti mentesség a lakóingatlanon kívüli bármely más eszköz eladásából származó hosszú távú tőkenyereségre vonatkozik.

    A két szakasz közötti közös követelmények

    • A mentesség igénybevételéhez új lakóházi ingatlant kell vásárolni vagy építeni
    • Az új lakóházi ingatlant vagy 1 évvel az eladás előtt vagy 2 évvel az ingatlan/eszköz eladása után kell megvásárolni.
    • Az új lakóingatlant az ingatlan/eszköz eladásától számított 3 éven belül kell felépíteni
    • Ha nem tudja a fent említett módon befektetni a meghatározott összeget az adóbevallás benyújtásának időpontjáig vagy az eladástól számított 1 éven belül, attól függően, hogy melyik a korábbi időpont, akkor a meghatározott összeget egy közszektorbeli bankban (vagy más bankokban a Capital Gains Account Scheme, 1988 szerint) kell elhelyezni.
    • Csak egy lakóingatlant lehet vásárolni vagy felépíteni. A 2 ingatlanra vonatkozó mentesség a tőkenyereségre vonatkozóan 2 crore rúpia erejéig csak egyszeri életre szóló kedvezmény az 54. szakasz szerint.

    Különbségek a két szakasz között

    54. szakasz

    54F. szakasz

    A teljes mentesség igénybevételéhez a teljes tőkenyereséget be kell fektetni.

    A teljes mentesség igénybevételéhez a teljes értékesítési bevételt be kell fektetni.

    Ha a teljes tőkenyereséget nem fektetik be – a be nem fektetett összeg hosszú távú tőkenyereségként adózik.

    Ha a teljes értékesítési bevételt nem fektetik be, a mentesség arányosan jár.

    Az eredeti eszköz eladásakor nem birtokolhat egynél több lakóházat.

    E mentesség megfordul, ha ezt az új ingatlant a vásárlástól számított 3 éven belül eladja, és az új ingatlan értékesítéséből származó tőkenyereség rövid távú tőkenyereségként adózik.

    Ez a mentesség meg fog szűnni, ha Ön ezt az új ingatlant a vásárlástól vagy építéstől számított 3 éven belül eladja, VAGY ha az eredeti eszköz eladásától számított 2 éven belül másik lakóházat vásárol, vagy az eredeti eszköz eladásától számított 3 éven belül az új házon kívül más lakóházat épít. Az eladásból származó tőkenyereség hosszú távú tőkenyereségként adózik.

    Ha a tőkenyereség nem haladja meg a 2 Rs. crores összeget, 2 ingatlanba történő befektetés esetén egyszeri mentesség vehető igénybe.

    Nincs ilyen mentesség

    Főbb tudnivalók

    • Ha az új lakóingatlan költsége alacsonyabb, mint a teljes eladási összeg, akkor a mentesség arányosan jár. A fennmaradó összeg esetében az 54EC szakasz alapján 6 hónapon belül újra befektetheti a pénzt.
    • Az ingatlant csak az eladó nevére szabad megvásárolni, más nevére nem.
    • Ha az új lakóépület építtetője a vásárlástól számított 3 éven belül nem adja át az ingatlant az adóalanynak, a mentesség akkor is jár.

    A mentesség akkor is jár.

    Vélemény, hozzászólás? Kilépés a válaszból

    Az e-mail-címet nem tesszük közzé. A kötelező mezőket * karakterrel jelöltük

    Legutóbbi bejegyzések

    • Az Acela visszatért: New York vagy Boston 99 dollárért
    • OMIM bejegyzés – # 608363 – CHROMOSOME 22q11.2 DUPLICATION SYNDROME
    • Kate Albrecht szülei – Tudj meg többet apjáról Chris Albrechtről és anyjáról Annie Albrechtről
    • Temple Fork Outfitters
    • Burr (regény)

    Archívum

    • 2022 február
    • 2022 január
    • 2021 december
    • 2021 november
    • 2021 október
    • 2021 szeptember
    • 2021 augusztus
    • 2021 július
    • 2021 június
    • 2021 május
    • 2021 április
    • DeutschDeutsch
    • NederlandsNederlands
    • SvenskaSvenska
    • DanskDansk
    • EspañolEspañol
    • FrançaisFrançais
    • PortuguêsPortuguês
    • ItalianoItaliano
    • RomânăRomână
    • PolskiPolski
    • ČeštinaČeština
    • MagyarMagyar
    • SuomiSuomi
    • 日本語日本語
    ©2022 CDhistory | Powered by WordPress & Superb Themes