A Delinquent FBAR Submission Procedures egyike azon programoknak, amelyek az Offshore Voluntary Disclosure Program keretében a be nem jelentett külföldi pénzügyi számlákkal rendelkező adófizetők számára rendelkezésre állnak a megfelelés érdekében.
Szükség van FBAR-bejelentésre?
Ha Ön amerikai állampolgár vagy adóügyi illetőségű személy, akkor külföldi bankszámlák bejelentésére kötelezett lehet. A finCEN 114-es, Jelentés külföldi bank- és pénzügyi számlákról (más néven Foreign Bank Account Report, vagy “FBAR”) nyomtatványt évente kell benyújtania “minden egyesült államokbeli személynek, akinek pénzügyi érdekeltsége van egy külföldi országban lévő bank-, értékpapír- vagy egyéb pénzügyi számlában, vagy aláírási vagy egyéb jogosultsággal rendelkezik egy ilyen számla felett”.
Az Egyesült Államokbeli személy magában foglalja az amerikai állampolgárokat, a zöldkártya birtokosokat és a letelepedett külföldieket, akik megfelelnek a jelentős jelenlét tesztjének.
Ha az összes jelentendő számla összesített értéke (összértéke) a naptári év bármely pontján meghaladja a 10 000 dollárt, az összes ilyen számlát be kell jelenteni.
Példa: Bobnak 5 külföldi bankszámlája van. Az összes számla legmagasabb összértéke 2016. július 1-jén volt. Ezen a napon az A banknál 1000 dollár, a B banknál 3000 dollár, a C banknál 0 dollár, a D banknál 5000 dollár, az E banknál pedig 2000 dollár volt, ami összesen 11 000 dolláros értéket eredményezett. Ezért Bobnak mind az 5 külföldi bankszámlája tekintetében FBAR-bejelentési kötelezettsége van.
A bejelentendő külföldi pénzügyi számlák közé tartoznak:
- Bankszámlák
- Értékpapírszámlák
- Készpénzes életbiztosítások
- Bróker számlák
- Mutual funds
- Debit kártyák és pre-fizetett kártyák
- Kriptopénz
- Egy külföldi bankban széfben tartott bizonyos tőkeeszközök
Megfelel a késedelmes FBAR benyújtási eljárásnak?
Ezeknek az eljárásokra való jogosultsághoz meg kell felelnie ezeknek a követelményeknek:
- Nem kell késedelmes vagy módosított adóbevallást benyújtania a pótlólagos adó bejelentéséhez és megfizetéséhez,
- Nem nyújtott be már előírt FBAR-t,
- Nem áll az IRS polgári jogi vizsgálata vagy büntetőjogi nyomozása alatt, és
- Az IRS még nem kereste meg Önt a késedelmes FBAR-ok miatt
Hány évre kell benyújtania?
A késedelmes FBAR-okat minden olyan adóidőszakra vonatkozóan el kell készítenie, amelyre vonatkozóan az elévülési idő még nyitva áll.
Az elévülési idő az FBAR-bejelentés benyújtásának határidejétől számított 6 év. Ne feledje azt sem, hogy az FBAR-bejelentés határideje 2015-ben június 30-ról április 15-re változott.
Mit kell írni az ésszerű okra vonatkozó nyilatkozatba?
Az ésszerű okra vonatkozó nyilatkozathoz nincs másolás és beillesztés nyelvezete. Ez minden ügyfél konkrét ügyére egyedi.
A késedelmes benyújtásért büntetés jár?
Valójában nincs olyan, hogy “késedelmes FBAR-büntetés”. Az FBAR-büntetések általában az adóbevallásban be nem jelentett jövedelemhez kapcsolódnak. Ha nincs be nem jelentett jövedelem, akkor rendkívül ritka lenne, hogy az IRS büntetést szabjon ki. Íme az IRS nyelvezete:
Az IRS nem szab ki büntetést a késedelmes FBAR-ok benyújtásának elmulasztása miatt, ha Ön megfelelően jelentette az amerikai adóbevallásában, és befizette az összes adót a késedelmes FBAR-okban bejelentett külföldi pénzügyi számlákról származó jövedelem után, és Önt korábban nem keresték meg jövedelemadó-vizsgálat vagy késedelmes bevallásra vonatkozó kérés miatt azokra az évekre vonatkozóan, amelyekre vonatkozóan a késedelmes FBAR-okat benyújtották.
Az FBAR-okat nem fogják automatikusan ellenőrzés alá vonni, hanem a meglévő ellenőrzési kiválasztási folyamatok révén, amelyek bármely adó- vagy információs bevallás esetében érvényben vannak, kiválaszthatók ellenőrzésre.
A benyújtás elmulasztásáért azonban büntetés jár, ha az IRS felveszi Önnel a kapcsolatot, mielőtt lehetősége lett volna a késedelmes FBAR-ok benyújtására.
- A 31 USC 5321(a)(5)(B) pontja szerint jogsértésenként legfeljebb 10 000 dolláros büntetés szabható ki arra a személyre, aki megsérti vagy okozza az FBAR-bejelentési és nyilvántartási követelmények megsértését.
- A 31 USC 5321(a)(5)(C) pont szerint az FBAR szándékos megsértése miatt büntetés szabható ki minden olyan személyre, aki szándékosan megsérti vagy okozza az FBAR bejelentési és nyilvántartási követelmények megsértését. A törvényi felső határ a 100 000 dollár vagy a jogsértés időpontjában a számlán lévő egyenleg 50%-a, a kettő közül a nagyobbik.
Szüksége van adóügyvédre a késedelmes FBAR-bevallási eljárásokhoz?
Nem feltétlenül, ha teljesen biztos benne, hogy nincsenek kapcsolódó problémák az adóbevallásában. Gyakran előfordul, hogy az ügyfelek azt gondolják, hogy csak elmulasztották az FBAR-bejelentéseket. Néha az adóbevallásokon kapcsolódó hibákat és mulasztásokat fedezünk fel, ilyenkor a késedelmes FBAR-bevallási eljárások nem megfelelőek.