A 2009-es tervévre vonatkozó 5500-as formanyomtatványhoz csatolt C-terv jelentősen eltér a korábban előírt C-tervtől. A munkaügyi minisztérium (“DOL”) 2007. november 16-án közzétette a 2009-es tervévtől hatályos új C-táblázatot, amely lényegesen több közzétételt ír elő a szolgáltatói díjak és kompenzációk tekintetében. A DOL 2008. július 14-én 40 Gyakran Ismételt Kérdések (“GYIK”) formájában további útmutatást tett közzé a C-listára vonatkozó követelményekről.
Míg a 2009-es tervévre vonatkozó új C-táblázatot általában csak 2010-ben kell benyújtani, a tervszponzoroknak és a szolgáltatóknak meg kell ismerkedniük az új jelentéstételi követelményekkel annak érdekében, hogy jól felkészüljenek az előírt határidőre történő megfelelésre.
Az új C-táblázat
A C-táblázat új közzétételi követelményeinek célja, hogy növeljék a munkavállalói juttatási programok által fizetett díjak és költségek átláthatóságát, és biztosítsák, hogy a program tisztviselői megkapják a szükséges információkat a programnak nyújtott szolgáltatásokért fizetett ellentételezés ésszerűségének értékeléséhez.
A nagy nyugdíj- vagy jóléti juttatási terv vagy közvetlen bejelentő szervezet (pl. közös és kollektív tröszt) számára benyújtott 5500-as formanyomtatványhoz csatolni kell a C-táblázatot azon személyek bejelentésére, akik a tervnek nyújtott szolgáltatásokat nyújtottak, és közvetlenül vagy közvetve 5000 dollár vagy annál nagyobb összegű bejelentendő díjazásban részesültek a tervnek nyújtott szolgáltatásokkal vagy a tervben betöltött pozíciójukkal összefüggésben. A közvetlen díjazás magában foglalja a terv által közvetlenül a tervnek nyújtott szolgáltatásokért vagy a személynek a tervben betöltött pozíciója miatt közvetlenül a terv által teljesített kifizetéseket. A közvetlen díjazás példái közé tartoznak a program által a program számlájáról történő közvetlen kifizetések, a program elvesztési számláira történő terhelések és a program résztvevőinek egyéni számláira történő közvetlen terhelések. A programszponzor által teljesített olyan kifizetésekre, amelyeket a program nem térít meg, nem vonatkoznak a C-táblázat szerinti jelentéstételi követelmények. A szolgáltató által a programnak nyújtott szolgáltatásokkal vagy a programban betöltött pozíciójával kapcsolatban kapott olyan ellentételezés, amelyet nem közvetlenül a programtól vagy a program szponzorától kap, közvetett ellentételezésként jelentendő. A jelentendő közvetett ellentételezésre példák a következők: al-transzferügynökségi díjak, részvényesi szolgáltatási díjak, számlavezetési díjak, 12b-1 forgalmazási díjak, közvetítői díjak, float bevételek, brókeri jutalékok és soft dollárok. Az egy adott szolgáltatóra vonatkozóan előírt közzétételi szint attól függ, hogy a szolgáltató csak “elszámolható közvetett díjazásban” részesült-e, vagy a “elszámolható közvetett díjazáson” kívül más díjazásban is részesült-e.
Az elszámolható közvetett díjazás
Az elszámolható közvetett díjazás magában foglalja a befektetési alapokat terhelő, a befektetés értékében vagy a befektetés hozamában tükröződő díjakat vagy költségtérítéseket (pl. közvetítői díjak, “soft dollar” bevétel, float bevétel és/vagy brókeri jutalékok). Ahhoz, hogy az ilyen közvetett ellentételezés elfogadható közvetett ellentételezésnek minősüljön, a program szponzorának írásban tájékoztatnia kell a következő információkat:
- a közvetett ellentételezés megléte
- a közvetett ellentételezésért nyújtott szolgáltatások vagy a közvetett ellentételezés kifizetésének célja
- az ellentételezés összege (vagy becsült összege) vagy az ellentételezés kiszámításához vagy meghatározásához használt képlet leírása
- az ellentételezést fizető és kapó fél vagy felek személye
Ha egy szolgáltató csak támogatható közvetett ellentételezést kapott, a programszponzornak csak azt a személyt kell azonosítania, aki a közvetett ellentételezésre vonatkozóan a szükséges tájékoztatást megadta.
Közvetett kompenzáció és közvetlen kompenzáció
Akik közvetlen kompenzációt vagy olyan közvetett kompenzációt kaptak, amely nem minősül támogatható közvetett kompenzációnak, részletesebb közzétételt kell tenni. Az ilyen szolgáltatóknak közzé kell tenniük a szolgáltató nevét, címét és EIN-jét, a tervnek nyújtott szolgáltatásokat leíró szolgáltatáskódot, a szolgáltatónak a tervvel való kapcsolatát, a terv által kifizetett közvetlen ellentételezés összegét és a kapott közvetett ellentételezés összegét (vagy alternatívaként a közvetett ellentételezés összegének meghatározására használt képletet).
GYIK További útmutatás
A DOL-hoz számos kérdés érkezett a C listára vonatkozó új jelentéstételi követelményekkel kapcsolatban, és a GYIK-et azért tették közzé, hogy számos ilyen kérdésre válaszoljanak. A GYIK által lefedett témák a következők:
- a támogatható közvetett díjazás korlátozott bejelentésére vonatkozó követelmények
- a kombinált megállapodás vagy “szövetségi” megállapodás keretében nyújtott díjazás bejelentése
- az úszóbevétel bejelentése
- az olyan szolgáltatóra vonatkozó bejelentési követelmények, aki támogatható közvetett ellentételezést és olyan közvetett ellentételezést is kapott, amely nem minősül támogatható közvetett ellentételezésnek
- képlet vagy becslés használata a közvetett ellentételezés bejelentéséhez
- a támogatható közvetett ellentételezésre vonatkozó közzétételi kötelezettség teljesítésének módszerei (pl.g., elektronikus közzététel)
- a nem pénzbeli kompenzáció bejelentése (pl, ajándékok, szórakoztatás), amelyeket a szolgáltatók kaptak
Szolgáltató elmulasztása vagy az információszolgáltatás megtagadása
A C ütemterv II. része előírja a programszponzor számára, hogy minden olyan szolgáltató azonosító adatait nyilvánosságra hozza, aki elmulasztotta vagy megtagadta a C ütemterv kitöltéséhez szükséges információk szolgáltatását. A 2009-es programévre vonatkozóan a programkezelőknek nem kell a II. részben feltüntetniük a szolgáltatót, ha a programkezelő nyilatkozatot kap a szolgáltatótól arról, hogy a szolgáltató jóhiszeműen törekedett a szükséges nyilvántartási és információs rendszermódosítások időben történő végrehajtására, és ezen erőfeszítések ellenére a szolgáltató nem tudta időben elvégezni a módosításokat ahhoz, hogy a 2009-es programévre vonatkozó információkat megadja.
A GYIK teljes szövege itt található.
Az új követelményeknek való megfeleléssel kapcsolatos további információkért forduljon hozzánk bizalommal.