Példa számviteli feladatok

Ezek a mintafeladatok a Accounting Made Simple című könyvem kiegészítésére szolgálnak: Accounting Explained in 100 Pages or Less.

1. fejezet: A számviteli egyenlet

Kérdés 1: Definiálja a számviteli egyenlet három összetevőjét.

Kérdés 2: Ha egy vállalkozás tulajdonában van egy 250 000 dollár értékű ingatlan, és 180 000 dollárral tartozik az ingatlanra felvett hitelre, mennyi a tulajdonosok saját tőkéje az ingatlanban?

Válasz az 1. kérdésre:

• Vagyon: A vállalkozás tulajdonában lévő összes ingatlan.
• Passzívák: A vállalat fennálló tartozásai.
• Saját tőke: A vállalat tulajdoni részesedése a vállalat tulajdonában, miután minden adósságot visszafizettek.

Válasz a 2. kérdésre: 70 000 $

2. fejezet: A mérleg

Kérdés 1: Kategorizáld a következő számlákat aszerint, hogy eszköz, forrás vagy saját tőke számlákról van-e szó.

• Közös részvények
• Követelések
• Tartalékolt eredmény
• Készpénz
• Kötelezettségek

Kérdés 2: Az alábbi eszközök és kötelezettségek mindegyikénél adja meg, hogy rövid vagy hosszú lejáratúak-e!

• Követelések
• Készpénz
• Ingatlanok, gépek és berendezések
• Jegybanki kötelezettségek
• Készlet

Válasz az 1. kérdésre:

• Közös részvények: Saját tőke
• Követelések: Aktívum
• Tartalékolt eredmény: Saját tőke
• Készpénz: Eszköz
• Kötelezettségek: Kötelezettség

Válasz a 2. kérdésre:

• Fizetendő számlák: rövid lejáratú kötelezettség
• Készpénz: rövid lejáratú eszköz
• Ingatlanok, gépek és berendezések: hosszú lejáratú eszköz
• Kötelezettség: hosszú lejáratú kötelezettség (Bár ha a váltó egy része a következő 12 hónapon belül esedékes, akkor azt a részt rövid lejáratú kötelezettségként kell feltüntetni.)
• Készlet: forgóeszköz

3. fejezet: Az eredménykimutatás

Kérdés 1: Az alábbi információk alapján számítsa ki az ABC Corp. nettó nyereségét:

Kérdés 2: A fenti információk alapján számítsa ki az ABC Corp. működési eredményét.

3. kérdés: A fenti információk felhasználásával számítsa ki az ABC Corp bruttó nyereségét.

Válasz az 1. kérdésre: 40 000 $ (260 000 $ árbevétel mínusz 220 000 $ összes költség.)

Válasz a 2. kérdésre: 90 000 $ (A működési bevétel a tipikus üzleti tevékenységből származó jövedelmet hivatott képviselni. Ebből következően egy tűzesetből eredő kiadásokat biztosan nem vennénk figyelembe az Üzemi jövedelem kiszámításakor.)

Válasz a 3. kérdésre: 160 000 dollár (Árbevétel mínusz az eladott áruk költsége)

4. fejezet: Az eredménytartalék kimutatása

1. kérdés: Az alábbi információk felhasználásával számítsa ki az eredménytartalék záró egyenlegét:

• Az eredménytartalék kezdete: 10.000 $
• Nettó eredmény: 5.000 $
• Kifizetett osztalék: 4.000 $

Kérdés2: Számítsa ki a nettó eredményt az alábbi információk alapján:

Kérdés 3: Az alábbi információk alapján számítsa ki, hogy mennyi osztalékot fizettek ki az év során:

• Az eredménytartalék kezdete: $40,000
• Kereset: $15,000
• Végző eredménytartalék: $30,000

Válasz az 1. kérdésre: $11,000

Válasz a 2. kérdésre: $22,000 (Ne feledje, az osztalék nem költség! Inkább a nettó jövedelem felosztása, mint a nettó jövedelem csökkentése.)

Válasz a 3. kérdésre: 25 000 $

5. fejezet: A cash flow kimutatás

1. kérdés: Számítsa ki a működési tevékenységből származó cash flow-t az alábbi információk alapján:

2. kérdés: Kategorizálja a következő cash flow-kat aszerint, hogy működési, befektetési vagy finanszírozási tevékenységről van-e szó:

• Fizetett adók
• A részvényeseknek fizetett osztalék
• Hitelek után fizetett kamatok
• Befektetések után kapott osztalék
• Készpénzértékesítés
• Új irodabútorok vásárlása

Válasz az 1. kérdésre: A nettó pénzbevétel 4.000 dollár. (Ne feledje, hogy a pénzforgalom kiszámításakor ne vegye figyelembe a 15 000 $ hitelből származó értékesítést.)

Válasz a 2. kérdésre:

• Fizetett adók: Működési tevékenységek
• A részvényeseknek kifizetett osztalékok: Finanszírozási tevékenységek
• Hitelek után fizetett kamatok: (Megjegyzés: A hitelek után fizetett tőke finanszírozási tevékenység.)
• Befektetések után kapott osztalék: Működési tevékenységek
• Készpénzértékesítés: Működési tevékenységek
• Új irodabútorok vásárlása: Befektetési tevékenységek

6. fejezet: Pénzügyi mutatók

Kérdések 1-3: Az alábbi eredménykimutatás és mérleg segítségével válaszoljon a következő kérdésekre.

Eredménykimutatás
Eladások		130,000
Az eladott áruk költsége		26,000
Profit Margin		104,000
Bérek és bérek			15,000
Bérköltségek		5,000
Lízingköltségek		20,000
Reklámköltségek		4,000
Költségek összesen		44,000
Nettó bevétel		60,000

Mérleg
Vagyon
Pénz		10,000
Készlet		15,000
Ingatlanok, gépek és berendezések		250,000
Követelések			5,000
Vagyon összesen		280,000
Passzívák
Követelések			20,000
Kötelezettségek		40.000
Kötelezettségek összesen		60,000
Tulajdonosi tőke
Közös részvények		120,000
Megtartott eredmény		100,000
Tulajdonosi tőke összesen		220,000

Kérdés 1: Számítsa ki a vállalat jelenlegi és gyorsasági mutatóját.

Kérdés 2: Számítsa ki a vállalat eszközarányos megtérülését és a saját tőke megtérülését.

Kérdés 3: Számítsa ki a vállalat adósságrátáját és a saját tőke arányát.

7. fejezet: Mi az a GAAP?

Kérdés 1: Kinek kell követnie a GAAP-ot?

Kérdés 2: Ki alkotja a GAAP szabályait?

Kérdés 3: Mi a célja az általánosan elfogadott számviteli elveknek (GAAP)?

Válasz az 1. kérdésre: A nyilvánosan jegyzett vállalatok. (A kormányzati szervezeteknek is követniük kell a GAAP-ot, de a kormányzati szervezetek GAAP-ját alkotó szabályok jelentősen eltérnek a nyilvánosan jegyzett vállalatokra vonatkozó szabályoktól.)

Válasz a 2. kérdésre: A Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB)

Válasz a 3. kérdésre: A GAAP célja annak biztosítása, hogy a vállalatok pénzügyi kimutatásai hasonló szabályok és feltételezések alapján készüljenek. Ez segít abban, hogy több vállalat pénzügyi kimutatásai között értelmes összehasonlításokat lehessen végezni.

8. fejezet: Terhelések és jóváírások

Kérdések 1-3: Mutassa be, hogy a következő tranzakciók hogyan befolyásolnák a számviteli egyenletet

Kérdés 1: James vásárol egy 5000 dolláros berendezést.

Kérdés 2: James kiállítja a havi bérleti díjról szóló csekket: 3000 dollár.

Kérdés 3: James 25 000 dolláros kölcsönt vesz fel a bankjánál.

Kérdések 4-6: Készítsen naplóbejegyzéseket a következő tranzakciók rögzítésére

Kérdés 4: James vásárol egy 5 000 dolláros berendezést.

Kérdés 5: James kiállítja a havi csekket bérleti díjra: 3 000 dollár.

Kérdés 6: James 25 000 dolláros kölcsönt vesz fel a bankjánál.

Válasz az 1. kérdésre:

Vagyon	=	Kötelezettségek	+	Tulajdonosi tőke
-5,000		nem változik		nem változik
+5,000

Válasz a 2. kérdésre:

Vagyon	=	Viszonyok	+	Tulajdonosi tőke
-3,000				-3,000

Válasz a 3. kérdésre:

Vagyon	=	Passzívák	+	Tulajdonosi tőke
+25,000		+25,000

Válasz a 4. kérdésre:

Dr. Felszerelés	5,000
Cr. Készpénz	5.000

Válasz az 5. kérdésre:

Dr. bérleti díj kiadás	3.000
Cr. Pénztár	3,000

Válasz a 6. kérdésre:

Dr. Pénztár	25,000
Cr. Note Payable	25,000

9. fejezet: Cash vs. Accrual

Kérdések 1-5: Készítsen naplóbejegyzéseket az alábbi események mindegyikének rögzítéséhez.

Kérdés 1: Tom’s Tax Prep havi bérleti díja 3500 dollár. Február végén még nem kapták meg a havi bérleti díjról szóló számlát.

Kérdés 2: Március elején a Tom’s Tax Prep megkapja és kifizeti a februári bérleti díjról szóló számlát.

Kérdés 3: Marla, a marketing tanácsadó szolgáltatást nyújt egy ügyfélnek. A megállapodás szerinti ár 10 000 dollár volt, amely a szolgáltatás teljesítésétől számított 30 nap múlva esedékes.

Kérdés 4: Az ABC Hardware (hitelre) 2500 dollár értékű faanyagot ad el. A fűrészáru eredetileg 1300 dollárba került.

Kérdés 5: Julie 10 000 dolláros hitelt vesz fel a vállalkozásához. A visszafizetés egy év múlva esedékes, 1200 dollár kamatokkal együtt.

Válasz az 1. kérdésre:

Dr. bérleti díj kiadás	3,500
Cr. Bérleti díj fizetendő	3,500

Válasz a 2. kérdésre:

Dr. bérleti díj fizetendő	3,500
Cr. Készpénz	3,500

Válasz a 3. kérdésre:

követelések	10.000
értékesítés	10.000

Válasz a 4. kérdésre:

Követelések	2.500
Eladások	2,500
Az eladott áruk költsége	1,300
Készlet	1,300

Válasz az 5. kérdésre:

A hitel felvételekor:

Készpénz	10.000
Kötelezettség	10.000

Az év során minden hónap végén:

Kamatköltség	100
Kamatfizetési kötelezettség	100

A hitel visszafizetésekor:

Kötelezettség	10.000
Kamatfizetés	1.200
Készpénz	11.200

10. fejezet: A számviteli zárási folyamat

Készítse el a záró naplóbejegyzéseket a Mario’s Mobile Products számára, amelynek az év végi főmérlege a következő:

Pénztár	40 000
Követelések	8 000
Ingatlanok, gépek és berendezések	150,000
Készlet	30.000
Fizetendő számlák	15.000
Fizetendő bérek	22.000
Készletek	50,000
Megtartott eredmény	60,000
Eladás	380,000
Eladott áruk költsége	120,000
Bérköltség	60.000
Bérköltség	110.000
Hirdetési költség	9.000

Válasz:

Eladások	380,000
Eljáratok összesítése	380,000
Eljáratok összesítése	120,000
Az eladott áruk költsége	120,000
Eredményösszesítő	60,000
Bérköltség	60,000
Jövedelmek összesítése	110,000
Bérek és bérköltségek	110,000
Jövedelmek összesítése	9,000
Reklámköltség	9,000

Alternatívaként a fentiek egy naplóbejegyzésbe is összevonhatók:

értékesítés	380.000
eladott áruk költsége	120.000
bérköltség	60,000
Bér és bérköltség	110,000
Reklámköltség	9,000
Jövedelemösszesítő	81,000

Mindkét esetben a következő záró naplóbejegyzésre is szükség van ahhoz, hogy a Bevételösszesítő számlát lezárjuk, és az egyenleget – amely a vállalkozás időszaki nettó eredményét jelenti – átvezessük az Eredménytartalékba:

Eredményösszesítő	81.000
Megtartott eredmény	81.000

11. fejezet: Egyéb GAAP fogalmak és feltételezések

Kérdés 1: Andy egy ingatlanfejlesztő céget vezet. Öt évvel ezelőtt vásárolt egy telket 250 000 dollárért. Idén egy értékbecslő azt mondja Andynek, hogy a föld 300 000 dollárt ér. Milyen értéken kell Andy-nek jelentenie a földet a mérlegében? Miért?

Kérdés 2: Andy a cégének egyedüli tulajdonosa. Júniusban 30 000 dollárt átutal az üzleti folyószámlájáról a személyes folyószámlájára. Ha Andy azt szeretné, hogy a pénzügyi nyilvántartása megfeleljen a GAAP-nak, akkor rögzítenie kell-e a tranzakciót vagy sem? Miért?

Válasz az 1. kérdésre: Andy-nek a földterületet az eredeti bekerülési értéken kell kimutatnia: 250 000 dollár. A GAAP “történeti bekerülési érték” feltételezése szerint az eszközöket nem a jelenlegi piaci értékükön, hanem a történeti bekerülési értékükön kell kimutatni. Ez azért történik, hogy a szubjektív eszközértékeléseket kivonják a beszámolási folyamatból.

Válasz a 2. kérdésre: Igen, a GAAP-nak való megfelelés érdekében Andy-nek nyilvántartásba kell vennie a tranzakciót. A GAAP “Entitás-feltételezése” a vállalkozásokat a tulajdonosaiktól elkülönült egységeknek tekinti. Ennek megfelelően a vállalkozás és a tulajdonosai közötti tranzakciókat úgy kell nyilvántartani, mintha azok a vállalkozás és egy teljesen különálló fél között lennének.

12. fejezet: A befektetett eszközök értékcsökkenése

1-6. kérdés: Készítsen naplóbejegyzéseket az alábbi események mindegyikének rögzítésére:

1. kérdés: Liliana 20 000 dollárt (készpénzben) költ egy berendezésre, amelyet az éttermében használ. Azt tervezi, hogy a berendezés értékcsökkenését lineáris módszerrel 5 év alatt írja le. Arra számít, hogy az 5 év végén nem lesz értéke.

2. kérdés: 4 év után Liliana eladja a berendezést 4000 $-ért.

3. kérdés: Ugyanaz, mint a 2. kérdés, kivéve, hogy a berendezést 6000 $-ért adja el.

4. kérdés: Ugyanaz, mint a 2. kérdés, kivéve, hogy a berendezést 2000 dollárért adja el.

5. kérdés: Oscar önálló villanyszerelő. Vásárol egy berendezést 30 000 dollárért készpénzben. Úgy tervezi, hogy 10 évig fogja használni, és ekkor körülbelül 4000 $-ért tervezi eladni. az értékcsökkenés lineáris módszerét választja.

6. kérdés: Sandra olyan vállalkozást vezet, amely esküvői fogadásokhoz hímzett ágyneműt készít. Vásárol egy új berendezést 15 000 $ hitelre. Azt tervezi, hogy az értékcsökkenési leírás termelési egységek szerinti módszerét alkalmazza. A berendezés várhatóan körülbelül 5 000 ágyneműt fog előállítani, és ekkor értéktelenné válik. A berendezés megvásárlását követő első évben Sandra a berendezéssel 1 500 ágyneműt állít elő.

Válasz az 1. kérdésre:

A vásárlás elszámolásához:

berendezés	20.000
pénz	20.000

Az értékcsökkenés elszámolásához minden évben:

Az értékcsökkenési leírás költsége	4.000
A halmozott értékcsökkenés	4.000

Válasz a 2. kérdésre:

Pénzeszközök	4.000
A halmozott értékcsökkenés	16.000
eszközök	20.000

Válasz a 3. kérdésre:

Pénzeszközök	6.000
Akkumulált értékcsökkenés	16,000
A berendezések értékesítéséből származó nyereség	2,000
berendezések	20,000

Válasz a 4. kérdésre:

Pénzeszközök	2.000
Akkumulált értékcsökkenés	16,000
A berendezések értékesítésének vesztesége	2,000
berendezések	20,000

Válasz az 5. kérdésre:

A vásárlás nyilvántartásba vételéhez:

berendezés	30.000
pénz	30.000

Az értékcsökkenés elszámolása minden évben:

Az értékcsökkenési leírás költsége	2,600
A halmozott értékcsökkenés	2,600

(Az értékcsökkenthető érték 26,000 dollár. Ha 10 év alatt írjuk le, ez évi 2600 dollár értékcsökkenést jelent.)

Válasz a 6. kérdésre:

A beszerzés rögzítése:

berendezés	15.000
köteles számlák	15.000

Amikor a beszerzést végül kifizetik:

Fizetendő számlák	15.000
Pénz	15.000

Az első év értékcsökkenésének elszámolásához:

Az értékcsökkenési leírás költsége	4.500
A halmozott értékcsökkenés	4.500

13. fejezet: Az immateriális javak amortizációja

Kérdések 1-2: Készítsen naplóbejegyzéseket az alábbi események mindegyikének rögzítéséhez.

Kérdés 1: Trent mérnöki tanácsadóként folytat vállalkozást. Feltalál egy új rendszert a hidak szélsőséges időjárási körülményekre való felkészítésére. 28 000 dollárt költ arra, hogy 14 évre szóló szabadalmat szerezzen a találmányára. Arra számít, hogy a rendszert legalább a következő évtizedekben használni fogják.

Kérdés 2: Tina műtétekhez szükséges orvosi kellékeket gyártó vállalkozást vezet. Csapata egy új eszközt fejleszt ki a szívműtétek segítésére. A szabadalmaztatására 42 000 dollárt költ. Megkapja a 14 évre szóló szabadalmat, de arra számít, hogy a technológiát csak körülbelül 7 évig fogják használni, mielőtt egy újabb technológia lépne a helyébe.

Válasz az 1. kérdésre:

A szabadalom megszerzésének könyvelése:

Szabadalmak	28.000
Pénz	28.000

Az amortizációs költségek könyvelése minden évben:

Amortizációs költség	2.000
A halmozott amortizáció	2.000

Válasz a 2. kérdésre:

A szabadalom megszerzésének elszámolása:

Szabadalmak	42.000
Pénz	42.000

Az amortizációs költségek elszámolása minden évben:

Amortizációs ráfordítás	6.000
A halmozott amortizáció	6.000

14. fejezet: Készletek és az eladott áruk önköltsége

Kérdés 1: Az alábbi információk felhasználásával számítsa ki az eladott áruk költségét:

• Kezdési készlet: 3.000 $
• Végkészlet: 4.500 $
• Beszerzések: 6.000 $

Kérdés 2-4: A 2-4. kérdés megválaszolásához használja az alábbi információkat.

• Kezdő készlet:
  • Kezdő készlet:
  • Kezdő készlet:
  • Vásárlások: 1.000 darab, 4 $/egység áron.
  • Beszerzések: 1.000 darab, 4 $/egység: 600 darab 5$/egység áron.
  • Végkészlet: 900 darab.

  Kérdés 2: Számítsa ki az eladott áruk önköltségét FIFO (First-In-First-Out)

  Kérdés 3: Számítsa ki az eladott áruk önköltségét LIFO (Last-In-First-Out)

  Kérdés 4: Számítsa ki az eladott áruk önköltségét: Az eladott áruk önköltségének kiszámítása az átlagköltség módszerével

  Válasz az 1. kérdésre: CoGS = $4,500

  Válasz a 2. kérdésre: CoGS = $2,800

  Magyarázat:

  Az első dolog, amit ki kell számolni, hogy hány darabot adtak el. Ebben az esetben 700 darabot kellett eladni. Most már csak ki kell számolnunk az eladott készlet minden egyes egységének költségét.

  A FIFO-t alkalmazva feltételezzük, hogy az első megvásárolt egységek voltak az első eladott egységek. Ezért mind a 700 eladott egységnek a régebbi (egységenként 4 $) készletből kellett származnia. 700 darab x 4 $/egység = 2.800 $

  Válasz a 3. kérdésre: CoGS = 3.400 $

  Ismét tudjuk, hogy 700 darabot adtak el. A LIFO szerint feltételezzük, hogy a legutóbb vásárolt egységeket adják el először. Ezért mind a 600 darab 5 dolláros egységet el kellett adni. A fennmaradó 100 eladott egységnek a régebbi (4 $/egység) készletből kellett származnia.

  (600 egység x 5 $/egység) + (100 egység x 4 $/egység) = 3.400 $

  Válasz a 4. kérdésre: CoGS = 3.062,50 $

  Az átlagköltség módszerét alkalmazva ki kell számolnunk a készlet egy egységre jutó átlagos költségét. Tudjuk, hogy összesen 1600 darab állt rendelkezésre eladásra, és hogy – összesen – 7000 dollárba kerültek. Ez 4,38 $ (pontosabban 4,375 $) átlagos egységenkénti költséget ad.

  A CoGS kiszámításához megszorozzuk ezt az átlagos egységenkénti költséget az eladott egységek számával. 700 darab x 4,375 $/egység = 3.062,50 $