Esempio di problemi di contabilità

Questi problemi di esempio sono intesi come un supplemento al mio libro Accounting Made Simple: Accounting Explained in 100 Pages or Less.

Capitolo 1: L’equazione contabile

Questione 1: Definisci i tre componenti dell’equazione contabile.

Domanda 2: Se un’azienda possiede una proprietà immobiliare del valore di 250.000 dollari, e deve 180.000 dollari su un prestito per quella proprietà immobiliare, qual è il patrimonio netto dei proprietari nella proprietà?

Risposta alla domanda 1:

• Attività: Tutte le proprietà di un’azienda.
• Passività: I debiti insoluti di una società.
• Patrimonio netto: Gli interessi di proprietà dell’azienda nelle sue proprietà dopo che tutti i debiti sono stati ripagati.

Risposta alla domanda 2: $70.000

Capitolo 2: Lo stato patrimoniale

Domanda 1: classificare i seguenti conti a seconda che siano conti di attività, passività o patrimonio netto.

• Azioni ordinarie
• Conti attivi
• Riserve di utili
• Cassa
• Note passive

Domanda 2: Per ciascuna delle seguenti attività o passività, indicare se è corrente o non corrente:

• Conti passivi
• Cassa
• Proprietà, impianti e attrezzature
• Note passive
• Inventario

Risposta alla domanda 1:

• Azioni ordinarie: Patrimonio netto
• Conti attivi: Attività
• Patrimonio netto: Patrimonio netto
• Cash: Attività
• Note pagabili: Passività

Risposta alla domanda 2:

• Conti passivi: passività corrente
• Cassa: attività corrente
• Proprietà, impianti e attrezzature: attività non corrente
• Note passive: passività non corrente (sebbene se una parte della nota è dovuta entro i prossimi dodici mesi, quella parte dovrebbe essere mostrata come una passività corrente.)
• Inventario: attività corrente

Capitolo 3: Il conto economico

Domanda 1: Date le seguenti informazioni, calcolare il reddito netto della ABC Corp:

Domanda 2: Usando le informazioni precedenti, calcolare il reddito operativo della ABC Corp.

Domanda 3: Usando le informazioni di cui sopra, calcolare il profitto lordo della ABC Corp.

Risposta alla domanda 1: $40,000 (vendite di $260,000 meno $220,000 di spese totali.)

Risposta alla domanda 2: $90,000 (il reddito operativo è inteso a rappresentare il reddito da operazioni commerciali tipiche. Di conseguenza, le spese derivanti da un incendio non sarebbero certamente incluse nel calcolo del reddito operativo.)

Risposta alla domanda 3: 160.000 dollari (vendite meno il costo delle merci vendute)

Capitolo 4: Il rendiconto degli utili a nuovo

Domanda 1: Usando le seguenti informazioni, calcolare il saldo finale degli Utili portati a nuovo:

• Utili portati a nuovo iniziali: $10.000
• Utile netto: $5.000
• Dividendi pagati: $4.000

Questione 2: Calcolare il Reddito Netto date le seguenti informazioni:

Domanda 3: Usando le seguenti informazioni, calcolare quanto è stato pagato in dividendi durante l’anno:

• Riserve di guadagno iniziali: $40,000
• Risultato netto: $15,000
• Risultato finale: $30,000

Risposta alla domanda 1: $11,000

Risposta alla domanda 2: $22,000 (ricorda, i dividendi non sono una spesa! Sono una distribuzione del reddito netto piuttosto che una riduzione del reddito netto.)

Risposta alla domanda 3: 25.000 dollari

Capitolo 5: Il rendiconto finanziario

Domanda 1: Calcola il flusso di cassa dalle attività operative usando le seguenti informazioni:

Domanda 2: Classifica i seguenti flussi di cassa in base al fatto che siano attività operative, di investimento o di finanziamento:

• Tasse pagate
• Dividendi pagati agli azionisti
• Interessi pagati su prestiti
• Dividendi ricevuti su investimenti
• Vendite di contanti
• Acquisto di nuovi mobili per ufficio

Risposta alla domanda 1: Entrata netta di 4.000 dollari. (Ricordarsi di non includere i 15.000 dollari di vendite a credito nel calcolo del flusso di cassa.)

Risposta alla domanda 2:

• Tasse pagate: Attività operative
• Dividendi pagati agli azionisti: Attività di finanziamento
• Interessi pagati su prestiti: Attività operative (Nota: il capitale pagato su prestiti è un’attività di finanziamento.)
• Dividendi ricevuti su investimenti: Attività operative
• Vendite di denaro: Attività operative
• Acquisto di nuovi mobili per ufficio: Attività di investimento

Capitolo 6: Rapporti finanziari

Domande 1-3: Utilizzare il seguente conto economico e lo stato patrimoniale per rispondere alle seguenti domande.

Conto economico
Vendite		130,000
Costo del venduto		26,000
Margine di profitto		104,000
Salari e stipendi		15,000
Spese di affitto		5,000
Spese di licenza		20,000
Spese pubblicitarie		4,000
Spese totali		44,000
Proventi netti		60,000

Stato patrimoniale
Attività
Cassa		10,000
Inventario		15.000
Proprietà, impianti e attrezzature		250.000
Conti attivi		5,000
Totale attività		280,000
Passivo
	Passivo		Passivo	20,000
Note passive		40,000
Passivo totale		60,000
Patrimonio netto
Azioni ordinarie		120,000
Riserve di utili		100.000
Patrimonio netto totale		220.000

Questione 1: Calcolare il rapporto corrente e il rapporto rapido dell’azienda.

Domanda 2: Calcolare il rendimento delle attività e il rendimento del capitale netto dell’azienda.

Domanda 3: Calcolare il rapporto di indebitamento dell’azienda e il rapporto debito/patrimonio netto.

Capitolo 7: Cosa sono i GAAP?

Domanda 1: Chi è tenuto a seguire i GAAP?

Domanda 2: Chi crea le regole per i GAAP?

Domanda 3: Qual è lo scopo dei principi contabili generalmente accettati (GAAP)?

Risposta alla domanda 1: Società quotate in borsa. (Anche gli enti governativi sono tenuti a seguire i GAAP, ma le regole che compongono i GAAP per gli enti governativi sono significativamente diverse dalle regole per le società quotate in borsa.)

Risposta alla domanda 2: Il Financial Accounting Standards Board (FASB)

Risposta alla domanda 3: Lo scopo dei GAAP è di assicurare che i bilanci delle società siano preparati usando un insieme simile di regole e ipotesi. Questo aiuta a permettere confronti significativi tra i bilanci di più aziende.

Capitolo 8: Debiti e Crediti

Domande 1-3: Mostrare come le seguenti transazioni influenzerebbero l’equazione contabile

Domanda 1: James acquista un pezzo di attrezzatura da 5.000 dollari.

Domanda 2: James scrive il suo assegno mensile per l’affitto: 3.000 dollari.

Domanda 3: James sottoscrive un prestito di 25.000 dollari con la sua banca.

Domanda 4-6: Creare le voci del diario per registrare le seguenti transazioni

Domanda 4: James acquista un pezzo di attrezzatura da 5.000 dollari.

Domanda 5: James scrive il suo assegno mensile per l’affitto: 3.000 dollari.

Domanda 6: James prende un prestito di 25.000 dollari con la sua banca.

Risposta alla domanda 1:

Attività	=	Passività	+	Patrimonio netto
-5,000		nessuna variazione		nessuna variazione
+5.000

Risposta alla domanda 2:

Attività	=	Passività	+	Patrimonio netto
-3,000				-3,000

Risposta alla domanda 3:

Attività	=	Passività	+	Patrimonio netto
+25,000		+25,000

Risposta alla domanda 4:

Dr. Attrezzature	5.000
Cr. Cash	5,000

Risposta alla domanda 5:

Dr. Rent Expense	3,000
Cr. Cassa	3.000

Risposta alla domanda 6:

Dr. Cassa	25.000
Cr. Note Payable	25.000

Capitolo 9: Cassa vs. competenza

Domande 1-5: Preparare le voci del diario per registrare ciascuno dei seguenti eventi.

Questione 1: L’affitto mensile di Tom’s Tax Prep è di $3.500. Alla fine di febbraio, non avevano ancora ricevuto la fattura mensile dell’affitto.

Domanda 2: All’inizio di marzo, la Tom’s Tax Prep riceve e paga la fattura dell’affitto di febbraio.

Domanda 3: Marla, una consulente di marketing, svolge servizi per un cliente. Il prezzo concordato era di $10.000, dovuto 30 giorni dalla data in cui i servizi sono stati completati.

Questione 4: ABC Hardware fa una vendita (a credito) per $2.500 di legname. Il legname costa originariamente 1.300 dollari.

Domanda 5: Julie prende un prestito di 10.000 dollari per la sua attività. Il rimborso è dovuto in un anno insieme a $1,200 di interessi.

Risposta alla domanda 1:

Dr. Affitto Spesa	3,500
Cr. Affitti passivi	3.500

Risposta alla domanda 2:

Dr. Affitti passivi	3.500
Cr. Cash	3.500

Risposta alla domanda 3:

Conti attivi	10.000
Vendite	10.000

Risposta alla domanda 4:

Conti attivi	2.500
Vendite	2,500
Costo del venduto	1,300
Inventario	1,300

Risposta alla domanda 5:

Quando il prestito viene contratto:

Cash	10.000
Note Payable	10.000

Alla fine di ogni mese dell’anno:

Spese per interessi	100
Interessi passivi	100

Quando il prestito viene rimborsato:

Note Payable	10.000
Interessi passivi	1.200
Cash	11.200

Capitolo 10: Il processo di chiusura della contabilità

Prepara le voci del giornale di chiusura per Mario’s Mobile Products, che ha il seguente bilancio di fine anno:

Cassa	40.000
Conti attivi	8.000
Proprietà, impianti e macchinari	150,000
Inventario	30.000
Conti pagabili	15.000
Salari pagabili	22.000
Scorte comuni	50,000
Riserve	60,000
Vendite	380,000
Costo del venduto	120,000
Spese di affitto	60.000
Spese per salari e stipendi	110.000
Spese pubblicitarie	9.000

Risposta:

Vendite	380.000
Riassunto entrate	380.000
Riassunto entrate	120,000
Costo delle merci vendute	120,000
Riassunto entrate	60,000
Spese di affitto	60,000
Riassunto entrate	110.000
Spese per salari e stipendi	110.000
Riassunto entrate	9,000
Spese pubblicitarie	9.000

In alternativa, quanto sopra può essere combinato in un’unica registrazione:

Vendite	380.000
Costo del venduto	120.000
Spese di affitto	60,000
Spese per salari e stipendi	110,000
Spese per pubblicità	9,000
Riassunto delle entrate	81,000

In entrambi i casi, la seguente scrittura di chiusura è anche richiesta per chiudere il conto del riepilogo delle entrate e trasferire il saldo – che rappresenta il reddito netto dell’azienda per il periodo – negli utili a nuovo:

Riassunto del reddito	81.000
Riserve di utili	81.000

Capitolo 11: Altri concetti e ipotesi GAAP

Questione 1: Andy gestisce una società immobiliare. Cinque anni fa, ha acquistato un terreno per 250.000 dollari. Quest’anno, un perito dice ad Andy che il terreno vale 300.000 dollari. A quale valore Andy dovrebbe riportare il terreno nel suo bilancio? Perché?

Domanda 2: Andy è l’unico proprietario della sua azienda. A giugno, sposta $30.000 dal suo conto corrente aziendale al suo conto corrente personale. Se Andy vuole che le sue registrazioni finanziarie siano conformi ai GAAP, dovrebbe registrare la transazione o no? Perché?

Risposta alla domanda 1: Andy dovrebbe registrare il terreno al suo costo originale: 250.000 dollari. Secondo l’ipotesi del “costo storico” dei GAAP, i beni sono riportati al loro costo storico piuttosto che al loro valore corrente di mercato. Questo viene fatto per rimuovere le valutazioni soggettive dei beni dal processo di rendicontazione.

Risposta alla domanda 2: Sì, per essere in conformità con i GAAP, Andy deve registrare la transazione. Il “presupposto dell’entità” dei GAAP considera le aziende come entità separate dai loro proprietari. Come tale, le transazioni tra un’azienda e i suoi proprietari devono essere registrate come se fossero tra l’azienda e una parte completamente separata.

Capitolo 12: Ammortamento delle immobilizzazioni

Domande 1-6: Preparare le scritture contabili per registrare ciascuno dei seguenti eventi:

Domanda 1: Liliana spende $20.000 (in contanti) per un pezzo di attrezzatura da usare nel suo ristorante. Ha intenzione di usare il metodo a quote costanti per ammortizzare l’attrezzatura in 5 anni. Si aspetta che non abbia alcun valore alla fine dei 5 anni.

Domanda 2: Dopo 4 anni, Liliana vende l’attrezzatura per 4.000$.

Domanda 3: Come la domanda 2, tranne che vende l’attrezzatura per 6.000$.

Questione 4: Come la domanda 2, tranne che lei vende l’attrezzatura per 2.000 dollari.

Questione 5: Oscar è un elettricista indipendente. Acquista un’attrezzatura per $30.000 in contanti. Ha intenzione di usarlo per 10 anni, a quel punto ha intenzione di venderlo per circa $ 4.000. Egli sceglie di utilizzare il metodo di ammortamento a quote costanti.

Questione 6: Sandra gestisce un business facendo biancheria ricamata per ricevimenti di nozze. Acquista un nuovo pezzo di attrezzatura per $15.000 a credito. Ha intenzione di utilizzare il metodo di ammortamento delle unità di produzione. Ci si aspetta che l’attrezzatura produca circa 5.000 capi di biancheria, a quel punto non avrà più valore. Durante il primo anno dopo l’acquisto dell’attrezzatura, Sandra la usa per produrre 1.500 biancheria.

Risposta alla domanda 1:

Per registrare l’acquisto:

Apparecchiatura	20.000
Cassa	20.000

Per registrare l’ammortamento ogni anno:

Spese di ammortamento	4.000
Accumulo di ammortamento	4.000

Risposta alla domanda 2:

Cash	4.000
Ammortamento accumulato	16.000
Apparecchiature	20.000

Risposta alla domanda 3:

Cassa	6.000
Ammortamenti accumulati	16,000
Gain on Sale of Equipment	2,000
Equipaggiamento	20,000

Risposta alla domanda 4:

Cassa	2.000
Ammortamenti accumulati	16,000
Perdita sulla vendita di attrezzature	2.000
Apparecchiature	20.000

Risposta alla domanda 5:

Per registrare l’acquisto:

Apparecchiature	30.000
Cash	30.000

Per registrare l’ammortamento ogni anno:

Spese di ammortamento	2.600
Accumulo di ammortamento	2.600

(Il valore ammortizzabile è 26.000 dollari. Se ammortizzato in 10 anni, sono 2.600 dollari di ammortamento all’anno.)

Risposta alla domanda 6:

Per registrare l’acquisto:

Apparecchiature	15.000
Conti passivi	15.000

Quando l’acquisto viene infine pagato:

Conti passivi	15.000
Cassa	15.000

Per registrare gli ammortamenti del primo anno:

Spese di ammortamento	4.500
Accumulo di ammortamento	4.500

Capitolo 13: Ammortamento di beni immateriali

Domande 1-2: Preparare le scritture contabili per registrare ciascuno dei seguenti eventi.

Domanda 1: Trent gestisce un’attività come consulente di ingegneria. Inventa un nuovo sistema per preparare i ponti ad affrontare condizioni meteorologiche estreme. Spende 28.000 dollari per assicurarsi un brevetto di 14 anni per la sua invenzione. Si aspetta che il sistema venga usato almeno per i prossimi decenni.

Domanda 2: Tina gestisce un’azienda che crea forniture mediche per gli interventi chirurgici. Il suo team sviluppa un nuovo strumento per l’assistenza nella chirurgia cardiaca. Spende 42.000 dollari per farlo brevettare. Riceve un brevetto di 14 anni, ma si aspetta che la tecnologia venga utilizzata solo per circa 7 anni prima che una tecnologia più recente venga a sostituirla.

Risposta alla domanda 1:

Per registrare la ricezione del brevetto:

Patenti	28,000
Cassa	28,000

Per registrare le spese di ammortamento ogni anno:

Spese di ammortamento	2.000
Ammortamento accumulato	2.000

Risposta alla domanda 2:

Per registrare la ricezione del brevetto:

Patenti	42.000
Cassa	42.000

Per registrare ogni anno l’ammortamento:

Spese di ammortamento	6.000
Ammortamento accumulato	6.000

Capitolo 14: Inventario e costo delle merci vendute

Questione 1: Usando le seguenti informazioni, calcolare il Costo delle Merci Vendute:

• Inventario iniziale: $3.000
• Inventario finale: $4.500
• Acquisti: $6.000

Questione 2-4: Usare le seguenti informazioni per rispondere alle domande 2-4.

• Inventario iniziale: 1.000 unità a $4/unità.
• Acquisti: 600 unità a $5/unità.
• Inventario finale: 900 unità.

Domanda 2: Calcolare il costo delle merci vendute usando il First-In-First-Out (FIFO)

Domanda 3: Calcolare il costo delle merci vendute usando il Last-In-First-Out (LIFO)

Questione 4: Calcolare il costo delle merci vendute usando il metodo del costo medio

Risposta alla domanda 1: CoGS = $4.500

Risposta alla domanda 2: CoGS = $2.800

Spiegazione:

La prima cosa da calcolare è quante unità sono state vendute. In questo caso, devono essere state vendute 700 unità. Ora dobbiamo solo calcolare il costo per ogni unità dell’inventario venduto.

Utilizzando il FIFO, assumiamo che le prime unità acquistate siano le prime unità vendute. Quindi, tutte le 700 unità vendute devono provenire dall’inventario più vecchio ($4 per unità). 700 unità x $4 per unità = $2.800

Risposta alla domanda 3: CoGS =$3.400

Ancora una volta, sappiamo che sono state vendute 700 unità. Con il LIFO, supponiamo che le unità acquistate più recentemente siano vendute per prime. Pertanto, tutte le 600 unità da 5 dollari devono essere state vendute. Le rimanenti 100 unità vendute devono provenire dall’inventario più vecchio ($4/unità).

(600 unità x $5 per unità) + (100 unità x $4 per unità) = $3.400

Risposta alla domanda 4: CoGS =$3.062,50

Utilizzando il metodo del costo medio, dobbiamo calcolare il costo medio per unità di magazzino. Sappiamo che c’erano un totale di 1.600 unità disponibili per la vendita e che – in totale – costano $7.000. Questo ci dà un costo medio per unità di $4,38 (o $4,375 per essere precisi).

Per calcolare il CoGS, moltiplichiamo questo costo medio per unità per il numero di unità vendute. 700 unità x 4,375 dollari per unità = 3.062,50 dollari

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