Procedure di presentazione dell’FBAR in ritardo

Le procedure di presentazione dell’FBAR in ritardo sono uno dei programmi disponibili nell’ambito dell’Offshore Voluntary Disclosure Program per i contribuenti con conti finanziari esteri non dichiarati per mettersi in regola.

Devi presentare un FBAR?

Se sei un cittadino americano o residente fiscale, potresti avere un obbligo di segnalazione di conti bancari esteri. Il modulo finCEN 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (noto anche come Foreign Bank Account Report, o “FBAR”) deve essere presentato annualmente da “ogni persona degli Stati Uniti che ha un interesse finanziario in, o firma o altra autorità su, una banca, titoli, o altri conti finanziari in un paese straniero.

Una United States Person include cittadini statunitensi, titolari di carta verde e stranieri residenti che soddisfano il test di presenza sostanziale.

Se il valore aggregato (valore totale) di tutti i conti segnalabili supera in qualsiasi momento dell’anno solare i 10.000 dollari, tutti questi conti devono essere segnalati.

Esempio: Bob ha 5 conti bancari esteri. Il valore totale più alto di tutti i conti è stato il 1 luglio 2016. In questa data la Banca A aveva $1.000, la Banca B aveva $3.000, la Banca C aveva $0, la Banca D aveva $5.000, e la Banca E aveva $2.000, per un valore totale di $11.000. Pertanto, Bob ha un requisito di deposito FBAR rispetto a tutti e 5 i suoi conti bancari esteri.

I conti finanziari esteri dichiarabili includono:

• Conti bancari
• Conti titoli
• Polizze di assicurazione sulla vita con valore in contanti
• Conti di intermediazione
• Fondi comuni
• Carte di debito e carte prepagate
• Criptovalute
• Certi beni capitali che sono tenuti in una cassetta di sicurezza in una banca straniera

Si qualifica per le procedure di presentazione FBAR in ritardo?

È necessario soddisfare questi requisiti per qualificarsi per queste procedure:

1. Non è necessario presentare una dichiarazione dei redditi delinquenziale o emendata per segnalare e pagare ulteriori imposte,
2. Non avete già presentato un FBAR richiesto,
3. Non siete sotto un esame civile o un’indagine penale da parte dell’IRS, e
4. Non siete già stati contattati dall’IRS riguardo ai FBAR delinquenti

Quanti anni dovreste presentare?

Dovreste preparare gli FBAR arretrati per tutti i periodi d’imposta per i quali il termine di prescrizione rimane aperto.

Il termine di prescrizione è di 6 anni dalla data della scadenza per la presentazione degli FBAR. Tenete a mente anche che la scadenza per il deposito FBAR è cambiata dal 30 giugno al 15 aprile nel 2015.

Cosa devo scrivere nella dichiarazione per giusta causa?

Non c’è un linguaggio copia e incolla per una dichiarazione per giusta causa. È unica per ogni caso specifico del cliente.

C’è una penalità per il deposito in ritardo?

Non esiste una vera e propria “penalità FBAR in ritardo”. Le penalità FBAR sono generalmente legate al reddito non dichiarato nella dichiarazione dei redditi. Se non c’è reddito non dichiarato, sarebbe estremamente raro che l’IRS imponga una sanzione. Ecco il linguaggio dell’IRS:

L’IRS non imporrà una sanzione per la mancata presentazione degli FBAR delinquenti se avete correttamente riportato sulle vostre dichiarazioni dei redditi degli Stati Uniti, e pagato tutte le tasse sul reddito dei conti finanziari esteri riportati sugli FBAR delinquenti, e non siete stati precedentemente contattati per un esame dell’imposta sul reddito o una richiesta di dichiarazioni delinquenti per gli anni per i quali gli FBAR delinquenti sono presentati.

Le FBAR non saranno automaticamente soggette a revisione, ma possono essere selezionate per la revisione attraverso i processi di selezione di revisione esistenti che sono in atto per qualsiasi dichiarazione fiscale o informativa.

C’è, tuttavia, una sanzione per la mancata archiviazione se l’IRS vi contatta prima che abbiate avuto la possibilità di archiviare i FBAR delinquenti.

• In base al 31 USC 5321(a)(5)(B), una sanzione, non superiore a $10.000 per violazione, può essere imposta a qualsiasi persona che viola o provoca qualsiasi violazione dei requisiti di archiviazione e conservazione dei documenti FBAR.
• Ai sensi del 31 USC 5321(a)(5)(C), una sanzione per una violazione intenzionale FBAR può essere imposta a qualsiasi persona che volontariamente viola o provoca qualsiasi violazione dei requisiti di archiviazione e registrazione FBAR. Il massimale di legge è il maggiore di 100.000 dollari o il 50% del saldo del conto al momento della violazione.

Hai bisogno di un avvocato fiscale per le procedure di presentazione FBAR in ritardo?

Non necessariamente, se sei assolutamente certo che non ci sono problemi relativi alle tue dichiarazioni dei redditi. Spesso, i clienti pensano di aver semplicemente saltato la presentazione dell’FBAR. A volte scopriamo errori correlati e omissioni sulle dichiarazioni dei redditi, nel qual caso le Delinquent FBAR Submission Procedures non sono appropriate.