Vincoli contabili

ObiettivitàModifica

Il vincolo dell’obiettività si occupa della questione della necessità di prove oggettive e verificabili.

Costi e beneficiModifica

Il vincolo dei costi e benefici, chiamato anche vincolo di costo-efficacia, è pervasivo in tutto il quadro. Le aziende devono spendere tempo e denaro per fornire bilanci. Per essere più specifici, i costi possono limitare la gamma di informazioni quando si forniscono i rendiconti finanziari sulla base del fatto che le società devono “raccogliere, elaborare, analizzare e diffondere le informazioni rilevanti” che hanno bisogno di tempo e denaro.

Per gli investitori, vogliono conoscere tutte le informazioni finanziarie se possibile in condizioni ideali, il che può causare un enorme onere finanziario nelle società. Inoltre, alcune informazioni finanziarie possono non essere preziose per gli utenti esterni per acquisire un enorme beneficio, per esempio, quanti soldi spende una società per il suo greening della sede. Perciò, mentre si decidono le componenti del reporting finanziario, le aziende devono misurare il senso di una particolare informazione finanziaria e la spesa per fornire una particolare informazione e i benefici che possono acquisire da questa particolare informazione. In senso proprio, se i costi di una particolare informazione superano il beneficio che possono acquisire, le aziende possono scegliere di non divulgare questa particolare informazione. Per esempio, se c’è una differenza di $0.1 tra il registro del libretto degli assegni e l’estratto conto bancario, il contabile dovrebbe ignorare i $0.1 piuttosto che perdere tempo e denaro per trovare i $0.1.

MaterialitàModifica

Le aziende devono considerare la materialità quando forniscono informazioni finanziarie. In particolare, le aziende devono divulgare le informazioni materiali che possono influenzare la performance finanziaria e alcune informazioni immateriali possono essere escluse. Per esempio, un’azienda possiede 10 milioni di dollari di patrimonio netto e quindi un’inadempienza del cliente con 1000 dollari è immateriale e al contrario se l’importo dell’inadempienza è di 2 milioni di dollari, che può influenzare le decisioni finanziarie e quindi significa materiale. Tuttavia, ci sono anche alcune piccole voci che possono trasferire l’utile netto alla perdita netta e queste voci possono essere considerate come voci materiali. Per giudicare se l’informazione è materiale o no, le aziende possono basarsi sul seguente processo di materialità:

Definire lo scopo e la portataModifica

Attesa:

• Conoscere bene i propri obiettivi: pensare a cosa si farà con il risultato del processo di materialità e gli obiettivi possono essere tendenze future o area di definizione degli obiettivi ecc.
• Prendi in considerazione il tuo pubblico: chi è importante per il tuo rapporto finanziario e chi lo leggerà;
• Definisci il significato di materialità per la tua azienda: l’importanza per gli stakeholder ed è rilevante per la tua azienda;
• Definisci la portata degli argomenti materiali nella tua azienda: quali parti del tuo business saranno coperte in questa valutazione?

Avanzato:

• Embed materiality: considera i risultati di materialità quando fai piani di business;

Identificare potenziali argomentiModifica

Atteso:

• Controlla le fonti per fare una lunga lista di possibili argomenti materiali: dati interni, revisione esterna o report dei media, ecc.
• Assegnare la responsabilità: quale squadra dovrebbe essere coinvolta quando si fanno i possibili argomenti materiali: come il team di gestione senior;
• Contenere sia i rischi che le opportunità come i risparmi sui costi o i guadagni di efficienza;
• Prendere in considerazione il coinvolgimento degli stakeholder esterni: l’impatto e il prezioso feedback che puoi acquisire dagli stakeholder;

Avanzato:

• Investire in una soluzione digitale: raccogliere e archiviare la documentazione;
• Impostare un processo sostenuto: catturare i cambiamenti a lungo termine per i temi materiali;

CategorizzareModificare

Atteso:

• Classificare i potenziali temi di materialità in Categorie come gruppo, paese, ecc.
• Verificare se i temi sono sullo stesso livello o no;
• Allinea il nome dei temi in base alle politiche e strategie della tua organizzazione;
• Ogni dipendente coinvolto in questo processo deve capire i rischi e le opportunità specifiche;

Avanzato:

• Collegare ogni argomento materiale con i cambiamenti esterni rilevanti;
• Considerare come gli argomenti materiali possono influenzarsi a vicenda o sovrapporsi;

Raccogliere informazioni sull’impatto e sull’importanza degli argomentiModifica

Esclusi:

• Ricerca ogni tema di materialità e trova le correlazioni tra gli argomenti e il business in termini di impatto sociale, economico e ambientale;
• Raccogli informazioni su ogni argomento materiale che può essere utilizzato per dare priorità agli argomenti nella fase successiva;

Avanzato:

• Utilizzare una metodologia come KPMG True Value per quantificare gli impatti sociali, economici e ambientali;

Dare prioritàModifica

Atteso:

• Prioritizzare gli argomenti materiali:
  • Identificare le funzioni aziendali rilevanti e scegliere quali stakeholder interni devono essere coinvolti nella priorità degli argomenti.
  • Utilizzando la metodologia sviluppata nella fase 4 per “segnare” ogni argomento.
  • “Fissare una soglia o un punto limite per stabilire quali argomenti saranno considerati materiali”.

Avanzato:

• Connettersi con la funzione di gestione del rischio aziendale;

Coinvolgere il managementModifica

Attesa:

• La valutazione della materialità deve essere firmata dal senior business manager;
• È importante fare la revisione che rende il processo affidabile;

Avanzato:

• Inviare i risultati della valutazione di materialità al consiglio di amministrazione;
• Includere alcune tendenze sociali nei risultati, che possono rendere la valutazione in un più ampio processo di strategia aziendale;

Cercare il feedback degli stakeholderModifica

Aspettato:

• Identificare quale tipo di stakeholder ha bisogno di rivedere gli argomenti materiali e valutare i risultati;
• Acquisire il feedback degli stakeholder;

Avanzato:

• Collegare i risultati della valutazione di materialità con le strategie e le operazioni dell’azienda;

CoerenzaModifica

Le dichiarazioni contabili fatte per un lungo periodo di tempo dovrebbero essere coerenti o simili tra loro. Se sono formattati in modo simile, allora i confronti possono essere fatti più facilmente tra questi documenti.

Pratiche industrialiModifica

Le pratiche industriali sono un vincolo meno dominante rispetto al costo-beneficio e alla materialità nel reporting finanziario. Questo vincolo significa che in alcuni settori, è difficile e costoso calcolare i costi di produzione e quindi le aziende in questi particolari settori scelgono di riportare solo i prezzi di mercato correnti invece dei costi di produzione. Per esempio, nell’industria agricola, calcolare il costo per raccolto è difficile e costoso e quindi scelgono di riportare il prezzo nel mercato corrente che è più facile per gli agricoltori.

ConservatorismoModifica

I contabili stimano le transazioni e poi scelgono se registrare le transazioni o meno in base al loro giudizio. In termini di questo, il conservatorismo è utile per i contabili per fare una scelta tra due alternative simili e fa scegliere ai contabili di registrare la scelta meno ottimistica. Per esempio, se c’è la possibilità che i clienti facciano causa all’azienda e possono anche non fare causa all’azienda. In questo caso, i contabili devono rivelare questa situazione agli investitori.

Inoltre, il conservatorismo è anche un vincolo meno dominato, il che significa che le aziende devono anche considerare più le cattive notizie che le buone notizie quando riportano i bilanci. In particolare, le aziende devono scegliere il metodo che “meno probabilmente sopravvaluta le attività e il reddito o sottovaluta le passività e le perdite” quando incontrano problemi contabili. Per esempio, se lo staff crede che ci sarà il 2% di crediti inesigibili in termini di informazioni storiche e un altro staff crede che ci sarà il 5% a causa di un calo improvviso, l’azienda deve usare la cifra del 5% quando fornisce i rendiconti finanziari.

TempestivitàModifica

Perfettamente, le dichiarazioni dovrebbero essere rilevanti in termini di data. Le relazioni trimestrali non dovrebbero essere rese disponibili solo su base semestrale, poiché alcune delle informazioni contenute nella relazione non sarebbero molto utili.