IRC§1031税金繰延交換は、不動産または個人資産の所有者が、彼らが彼らのビジネスや投資不動産を売却したときに認識したであろうキャピタルゲインの税金の認識を延期することを可能にします。 キャピタルゲイン税は、投資家がキャッシュアウトするときまで無期限に繰り延べられます。 一般的に、投資家は、最終的に不動産を売却した州でのみ州税が課されますが、州によっては、納税者が二重課税にさらされることになるため、異なる立場をとるところもあります。 キャッシュアウトの場合、納税者は、売却先の州税とカリフォルニア州税が課せられ、さらに、カリフォルニア州内で発生した利益に対する税金も課せられ、部分的に二重課税となります。
カリフォルニア州議会は、カリフォルニア州内の不動産を州外の代替不動産と交換した非居住者に同様のクローバック・ルールを課しているマサチューセッツ、モンタナ、オレゴンの各州を可決し、1031 Exchange投資家がカリフォルニア不動産を売却して非カリフォルニア代替不動産を購入し、カリフォルニア州税務局（FTB）に年次情報申告書を提出しなければならないことを規定する新セクションを、カリフォルニア歳入&課税コードに追加する法案を採択しました。 9393>
この申告は、1031 Exchangeを行った年と、その後、利益が繰り延べられた年に行わなければなりません。 納税者が年次申告書を提出しない場合、FTBは支払うべき税金を見積もり、税金、利息、ペナルティーを課すことができます。 新法は、2014年1月1日以降に開始する課税年度に発生する財産の交換に適用されるものとします。 カリフォルニア州への年次情報申告の義務は重荷ですが、投資家は、不動産から不動産への1031 Exchangeを続ける限り、カリフォルニア州のクローバック条項により、カリフォルニア州の税金を支払う必要はありません。
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