事実
当社の401(k)プランでは、各参加者が最初に繰延べた6%の50%をマッチング拠出することになっている（年間給与の最大3%をマッチング拠出）。 私たちは、従業員の繰延べを入金するのと同時に、マッチング拠出を各給与期間にプランに入金しています。 ここ数年、年末になると、TPAから、「トゥルーアップ」マッチング拠出をしなければならない、時にはもう退職した従業員の分までしなければならない、と連絡がありました。 将来、これを避ける方法はありますか。
Answer
トゥルーアップ拠出は通常、プラン文書でマッチングは年単位で決定しなければならないと指定されているが、プランスポンサーが実際には給与期間ごと（または毎月、四半期ごとなど）にマッチを計算し入金する場合に発生するものです。
給与期間マッチでは、マッチ式は各別の給与期間の繰り下げと報酬額に対して適用されます。 この例では、上半期に参加者は8%を繰り延べしていた。 6%までの繰り延べにのみマッチングが適用されるため、参加者はその上限を超える繰り延べ（給与の6%から8%の間）にはマッチングを受けられない。 ある給与期間の活動が、他の給与期間のマッチング計算 に影響を与えることはない。
ただし、年間を通じてマッチングを計算する場合、各参加者の年間据置額を年間報酬で割って、年間据置率を決定する。 ここでは、参加者は年の半分を8％、残りの半分を0％で繰延べ、年間繰延べ率は4％となります。 繰り延べ額の一部が（計算式を超えるため）マッチングされない期間ごとの状況とは異なり、ここでは繰り延べ額の全額が計算式の上限を下回るためマッチングの対象となる。
企業が給与期間ごとにマッチング貢献を計算し入金することはかなり一般的である。 給与計算業者は通常この計算を行うことができ、年末に一度に大きな入金をするよりも、26回に分けて少しずつ入金する方がキャッシュフローをスムーズにするのに役立つ。 一般的だからといって、プラン・ドキュメントを無視していいということにはならない。 つまり、上記の参加者の話に戻ると、プランがプランイヤー・マッチを提供しているにもかかわらず、それが給与期間ごとに計算されて入金される場合、参加者は年末に300ドルのトゥルーアップ・マッチを受け取る権利があります（プラン文書によるプランイヤー・マッチ1200ドルと年間を通して入金された900ドルの差額）
トゥルーアップをなくすためにプランをプランイヤーから給与期間ごとに変更するよう修正したくなるかもしれませんが、まずはトゥルーアップ寄付の大部分を受け取るのは誰かに注目するとよいでしょう。 企業オーナーや役員が、年間を通じて均等に分配するのではなく、毎年最初か最後の数回の給与から100％繰り延べるという状況をかなり多く見かけます。 このような場合、給与期間マッチはトゥルーアップを意味しませんが、マッチ全額を受け取ることができずに損をするのは会社のシニア・メンバーなのです。
また、マッチを計算するのに使用される期間にかかわらず、ACPテストは年間報酬を使用して実行されることも注目すべき点です。 この例では、給与期間方式ではマッチ率が1.5%、プランイヤー方式では2%になることを意味します。 高報酬の従業員の場合、マッチング率が高ければ高いほど、テスト結果は悪くなります。 非高額報酬の従業員の場合は、その逆となります。 従って、ACPのテストが合格・不合格の線上にある場合、マッチの計算方法を変更する前に、いくつかの予測を行うことをお勧めします。 プランの拠出タイプに関する詳細については、こちらのナレッジセンターをご覧ください。