大規模プランの2009年のフォーム5500に付随するスケジュールCは、これまで求められていたスケジュールCとは著しく異なるものになります。 2007年11月16日、労働省（”DOL”）は、2009年プランイヤーから有効となる新しいスケジュールCを発表し、サービスプロバイダーの手数料と報酬について、大幅に多くの開示を要求しています。 2008年7月14日、DOLは40のよくある質問（FAQ）という形で、Schedule Cの要件に関する追加ガイダンスを発表した。
2009年プラン年度の新しいスケジュールCの提出期限は通常2010年までですが、プランスポンサーおよびサービスプロバイダーは、新しい報告要件をよく理解し、必要な期日までに遵守できるように準備すべきです。
The New Schedule C disclosure requirements are intended to increase transparency regarding fees and expenses paid by employee benefit plan and ensuring the plan officials get the information they need to assess the reasonableeness of compensation paid for services rendered to the plan.
Schedule Cは、大規模な年金または福祉給付制度、または直接提出団体（例：共通および集団信託）に対して提出されるフォーム5500に添付され、制度にサービスを提供し、制度に提供されたサービスに関連して、または制度での地位に関連して、直接または間接的に、5千ドル以上の報告すべき報酬を受領した者を報告しなければならない。 直接の報酬には、プランに提供されたサービスに対して、あるいはプランにおけるその人の地位のためにプランが直接行った支払いが含まれます。 直接報酬の例としては、プラン口座からのプランによる直接支払い、プラン没収口座への請求、およびプラン参加者個人口座への直接請求がある。 プランスポンサーによる支払いで、プランから払い戻されないものは、スケジュールCの報告義務の対象にはならない。 プランに提供するサービスに関連して、あるいはプランとの立場に関連してサービス提供者が受け取る報酬で、プランあるいはプランスポンサーから直接受け取らないものは、間接的報酬として報告可能である。 報告可能な間接報酬の例としては、転籍機関手数料、株主サービシング手数料、口座維持手数料、12b-1分配手数料、ファインダー手数料、フロート収入、仲介手数料、およびソフト・ドルなどがある。 特定のサービス提供者に求められる開示のレベルは、サービス提供者が「適格な間接報酬」のみを受け取ったか、「適格な間接報酬」以外の報酬を受け取ったかによって異なります。
適格な間接報酬
適格な間接報酬には、投資ファンドに請求され投資価値または投資収益に反映される手数料または費用償還（例：ファインダーズフィー、「ソフトドル」収益、フロート収益、および／またはブローカレッジ手数料など）があります。 このような間接報酬が適格な間接報酬であるためには、制度スポンサーは、以下の情報の書面による開示を受けなければならない。
- 間接報酬の存在
- 間接報酬のために提供されたサービスまたは間接報酬の支払いの目的
- 報酬の金額（または見積もり）または報酬の計算または決定に使用した式の説明
- 報酬を支払い、受け取る当事者または当事者の身元
サービス提供者が資格ある間接報酬のみを受け取っている場合、その報酬は、次のような情報である。 プランスポンサーは、間接的報酬に関して必要な開示を行った者のみを特定しなければならない。
間接報酬と直接報酬
適格な間接報酬に該当しない直接報酬または間接報酬を受け取った者については、より詳細な開示を行う必要があります。 そのようなサービス提供者は、サービス提供者の名前、住所、EIN、プランに提供されたサービスを記述したサービスコード、サービス提供者とプランの関係、プランが支払った直接報酬の額、受け取った間接報酬の額（または間接報酬の額を決定するために使用した式）を開示しなければなりません。
FAQs 追加ガイダンス
DOL にはスケジュールCの新しい報告要件に関して多数の質問が寄せられ、それらの多くの質問に答えるために FAQs が公表されています。 FAQでカバーされているトピックは以下の通りです。
- 適格な間接報酬の限定的な報告要件
- 一括手配または「提携」手配を通じて提供される報酬の報告
- 浮き輪収入の報告
- サービス提供者の報告要件で、以下のようなものが含まれます。 適格な間接報酬と適格な間接報酬に該当しない間接報酬の両方を受け取った場合
- 間接報酬を報告するための計算式または見積りの使用
- 適格な間接報酬の開示要件を満たすための方法（例…）。g.,
- 非金銭的報酬の報告（例：電子開示）。 スケジュールCのパートIIでは、プランスポンサーは、スケジュールCの記入に必要な情報を提供しなかった、または拒否した各サービスプロバイダーの識別情報を開示することが要求されています。 2009年プラン年度において、プラン管理者は、サービスプロバイダーが必要な記録管理および情報システムの変更を適時に行うために誠実に努力し、その努力にもかかわらず、サービスプロバイダーが2009年プラン年度の情報提供に間に合うように変更を完了できなかったという声明を、サービスプロバイダーから受け取った場合、パートIIにサービスプロバイダーを記載する必要がありません。
FAQの全文はこちらをご覧ください。
これらの新しい要件を満たすための詳細については、弊社までお問い合わせください。