所得税法第54条-キャピタルゲイン免除

Introduction

First, let us understand which portion of the income is taxable on sale of the property. 不動産の売却で受け取った金額の全額でしょうか。 答えはNOです。 簡単に言えば、個人が不動産の売却で得た利益のみが課税対象となります。 利益とは、売却価格と資産の原価の差です。

居住用家屋の売却は資本資産の売却であり、その利益はキャピタルゲインとして課税されるのです。 所得税法第2条(14)の資本資産の定義には、いかなる目的のためにもアセッサーが保有する動産または不動、有形または無形の財産が含まれます。

所得税法によると、キャピタルゲインの目的上、資産は保有期間によって2種類に分類されます：

• 短期資本資産
• 長期資本資産

資産が長期資本資産として分類されるとどんな利益がありますか？

長期資本資産とみなされる主なメリットは、
譲受人が指数計算の恩恵を受けることができる点です。 さらに、特定の免税は長期資本資産にのみ適用されます。

第54条に基づく免税

所得税法第54条に基づき、住宅用不動産を売却する個人またはHUFは、キャピタルゲインが住宅の購入または建設に投資された場合、キャピタルゲインからの免税を利用することができます。

このセクションの恩恵を受けるために満たす必要のある条件は以下の通りです：

資産は長期資本資産として分類されなければならない。 このような家屋からの所得は、家屋からの所得として課税されるべきである。

売主は、売却/譲渡の日の1年前または売却/譲渡の日の2年後に居住用家屋を購入する必要がある。 売主が住宅を建設中の場合は、売却・譲渡の日から3年以内に住宅を建設する必要があるため、期間が延長されます。 強制取得の場合、取得または建設の期間は補償金（当初補償金、追加補償金を問わず）を受領した日から決定される

新しい住宅はインド国内でなければならない。 売主が海外で住宅用家屋を購入または購入し、免除を申請することはできない。

上記の条件は累積的である。 したがって、1つの条件が満たされない場合でも、売り手は54条に基づく免除の恩恵を利用することはできません。
2019-20年度に対応する評価年2020-21から、インドで2つの居住用住宅を購入する場合、キャピタルゲイン免除が利用できます。 ただし、この免除は、キャピタルゲインが2クローネを超えないことが条件となります。

所得税法第54条に基づく免除額はいくらですか？

長期キャピタルゲインに対する所得税法第54条の免除額は、

• Long Term Capital gains arising on transfer of residential house.

or

• Investment made in purchase or construction of a new residential house propertyのいずれか低い方となります。 したがって、残りのキャピタルゲイン（もしあれば）は課税対象となります。

例えるなら。

• X氏は所有する別荘をRs 45,00,000/- で売却し、その売却益で別の別荘をRs 20,00.00で購入しました。000/-
• キャピタルゲインは以下のように計算されます

Particulars	Amt (Rs)
Capital gain on transfer of residential house	45,00,000.00
以下略。 居住用家屋不動産に行った投資	20,00,000.00
残高-キャピタルゲイン	25,00,000.00

54条の給付を請求後の財産譲渡に関する規定は何か？

新居を購入または建設した日から3年以内に売却した場合、54条により先に請求した免除は、新居の財産を売却した年に間接課税されるものとします。

新しい家屋が購入または建築の日から3年以内に売却された場合の2つのシナリオを考えてみましょう。

Particulars	Amt (Rs)
Capital gain on transfer of residential house	30,000.00
Less.を求めると、以下のようになります。 居住用家屋への投資	18,00,000.00
差額-15-16年度の課税キャピタルゲイン	12,00,000.00.00

16-17年度（2016年12月売却物件）

明細	Amt (Rs)
譲渡検討（売却対価）	35，00,000円。00
差引: 取得原価	NIL
差額-16-17年度の課税キャピタルゲイン	35,00,000.00

注：54条による控除が請求されている新しい不動産は2016年12月に（すなわち取得日から3年以内）売却されているので、取得原価はNILとみなされた。 その結果、売却対価は全額キャピタルゲインとみなされました。 もし、この不動産が3年後、つまり2018年6月以降に売却されていれば、その場合、取得原価が控除可能となり、キャピタルゲインが減少することになります。

Particulars	Amt (Rs)
元のコスト	XXXX
Less : 先の家屋不動産に対して請求されたキャピタルゲイン	XXXX
新しい家屋の費用	XXXX

FY 15-16 (Property sold in June 2015)

Particulars	Amt (Rs)
Capital gain on transfer of residential house	25,00,000.A			FY 15-16 (Property sold in June 2015) #1.0 [Rs] [Rs00 少ない。 居住用家屋への投資 40,00,000.00 残高-15-16年度の課税キャピタルゲイン NIL 16-17年度（2017年1月に物件売却） 作業メモ1: 取得原価の計算（購入から3年以内に売却し、54条を申請したため） キャピタルゲインアカウントのスキームとは？ 前年度に資産を売却し、2年または3年の期限が切れていないため、売り手が新しい不動産を購入する意思があるが、まだ購入していない場合、納税者は所得税申告期限までにキャピタルゲイン口座（公共銀行の支店 ）に利益の金額を預ける必要があります。 ただし、キャピタルゲイン口座に入金された金額が期限内に使用されない場合、元の資産の譲渡日から3年経過した年の所得として扱われます。 Section 54 v/s 54F 所得を得た場合、納税者は自動的にその所得に対する所得税を納める責任を負いますが、キャピタルゲインについても同じことが言えます。 しかし、所得税法は、納税者がキャピタルゲインに対して一定の免除を申請することを認めており、これにより税負担を軽減することができます。 54 条と 54F 条の 2 つの免除措置があります。 (編集部) 前述の通り、54条の免除はHouse Propertyの売却に伴う長期キャピタルゲインに対して適用され、 54F条の免除はHouse Property以外の資産の売却に伴う長期キャピタルゲインに対して適用されます。 両セクションの共通要件 控除を受けるには、新しい住宅用不動産を購入または建設しなければならない 新しい住宅用不動産は、不動産/資産の売却の1年前または2年後に購入しなければならない 。 あるいは、新しい住宅用不動産は、不動産/資産の売却後3年以内に建設されなければなりません 納税申告日または売却日から1年のいずれか早い日までに上記の方法で指定額を投資できない場合、指定額を公共部門銀行（または1988年のキャピタルゲイン口座スキームによるその他の銀行）に預金します 購入または建設できる住宅不動産は1件のみとなります。 2件の不動産に対する2クローネまでのキャピタルゲインに対する免除は、54条に基づく生涯に一度だけの恩恵である。 この2つのセクションの違い セクション54 セクション54F 全免除を請求するにはキャピタルゲイン全体を投資しなければならない。 全額免除を受けるには売却益の全額を投資しなければならない。 全額投資しない場合、投資しなかった額は長期キャピタルゲインとして課税される。 元の資産の売却時に複数の住宅を所有してはならない。 この新しい不動産を購入から3年以内に売却した場合、この免除は無効になり、新しい不動産の売却による資本利得は短期資本利得として課税されることになります。 この新しい不動産を購入または建設後3年以内に売却した場合、または元の資産の売却後2年以内に別の住宅用家屋を購入した場合、または元の資産の売却後3年以内に新しい住宅以外の住宅を建設した場合、この免除は取り消される。 キャピタルゲインが2ルピーを超えない場合、長期キャピタルゲインとして課税されます。 No such exemption available Key points to remember If the cost of new residential property is lower than the total sale amount, then the exemption is allowed proportional by the ratio. 残りの金額については、6ヶ月以内に54EC条に基づいて再投資することができます。 物件は売主の名義でのみ購入し、他の誰の名義でも購入してはいけません。 新築住宅の建設業者が購入後3年以内に納税者に物件を引き渡さない場合でも、免除は認められます。