De atypische omstandigheden van de afgelopen maanden hebben geleid tot nieuwe situaties waarmee de meeste organisaties nog niet eerder te maken hebben gehad. Elke werkgever moet een duidelijk inzicht hebben in welke omstandigheden van personeelsinkrimping een “scheiding van dienst” kunnen vormen en daarmee de betaling van uitkeringen kunnen triggeren voor deelnemers aan regelingen die onder een niet-gekwalificeerde uitgestelde beloningsovereenkomst (NQDC) vallen.
Ontscheid van dienst
Ziekteverlof of een bona fide verlof van zes maanden of minder vormt geen scheiding van dienst. Evenmin is er sprake van een scheiding van de dienst indien het ziekteverlof of ander verlof te goeder trouw langer duurt dan zes maanden, maar er een redelijke verwachting bestaat dat de werknemer weer voor de werkgever zal gaan werken. De “redelijke verwachting” kan worden gedefinieerd door een contractueel of wettelijk recht op herplaatsing. De FMLA (Family and Medical Leave Act) is een voorbeeld van zo’n wettelijk recht.
Evenzo kwalificeert een verlof gewoonlijk niet als een scheiding van dienst zolang de werkgever en werknemer redelijkerwijs verwachten dat de werknemer weer aan het werk zal gaan en dat bij terugkeer het niveau van de diensten die de werknemer na die datum zal verrichten, niet blijvend zou worden verlaagd tot 20 procent of minder van de gemiddelde diensten die de werknemer tijdens de onmiddellijk voorafgaande periode van 36 maanden (of de totale werkperiode, indien minder dan 36 maanden) heeft verricht, waarbij perioden waarin de werknemer op bonafide verlof was, buiten beschouwing worden gelaten.
Een werknemer kan zelfs worden beëindigd, en aan de criteria voor scheiding van dienst nog steeds niet worden voldaan, als de werkgever en werknemer redelijkerwijs verwachten dat de werknemer opnieuw zal worden aangenomen.
Goede evaluatie van de situatie van uw bedrijf
Tijdens de COVID-19-pandemie hebben werkgevers gezocht naar manieren om hun gewaardeerde werknemers te behouden en tegelijkertijd stabiel te blijven als een bedrijf. Organisaties hebben verschillende personeelsstrategieën of combinaties van strategieën ingezet, waaronder ontslagen, verlof, urenverminderingen en beëindigingen.
Hoewel het onbedoeld activeren van een betalingsgebeurtenis een meevaller kan lijken voor een deelnemer aan het plan wiens inkomen tijdelijk is verlaagd of geëlimineerd vanwege COVID-19, reguleert de belastingwet 409A strikt de timing en vorm van planuitbetalingen. Evaluatie met uw belasting-, juridische en beloningsadviseurs zal uw bedrijf helpen begrijpen hoe de acties die de afgelopen maanden zijn ondernomen van invloed zijn op de NQDC-regelingen van uw organisatie en de deelnemers aan de regelingen. In het geval van een misstap en de daaruit voortvloeiende niet-naleving van 409A, kan de deelnemer aan het plan worden geconfronteerd met zowel inkomstenbelastingen als een potentiële boete van 20 procent van de IRS.
Je bent misschien ook geïnteresseerd in dit gerelateerde artikel: Fulcrum Partners brengt rapport uit over impact van SECURE Act op NQDC-plannen en belangrijke strategische belastingbesparende oplossingen
#COVID19 #separationofservice #NQDC #deferredcompensation