Delinquent FBAR Submission Procedures

De Delinquent FBAR Submission Procedures zijn een van de programma’s die beschikbaar zijn onder het Offshore Voluntary Disclosure Program voor belastingbetalers met niet-gerapporteerde buitenlandse financiële rekeningen om aan de regels te voldoen.

Moet u een FBAR indienen?

Als u Amerikaans staatsburger of fiscaal ingezetene bent, hebt u mogelijk een meldingsplicht voor buitenlandse bankrekeningen. Formulier finCEN 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (ook wel bekend als de Foreign Bank Account Report, of “FBAR”) moet jaarlijks worden ingediend door “elke persoon in de Verenigde Staten die een financieel belang heeft in, of handtekening of andere bevoegdheid heeft over, een bank, effecten, of andere financiële rekening in een vreemd land.

Een United States Person omvat Amerikaanse burgers, houders van een groene kaart, en ingezeten vreemdelingen die voldoen aan de substantial presence test.

Als de gezamenlijke waarde (totale waarde) van alle te rapporteren rekeningen op enig moment in het kalenderjaar meer dan $ 10.000 bedraagt, moeten al deze rekeningen worden gerapporteerd.

Voorbeeld: Bob heeft 5 buitenlandse bankrekeningen. De hoogste totale waarde van alle rekeningen was op 1 juli 2016. Op deze datum had Bank A $1.000, Bank B had $3.000, Bank C had $0, Bank D had $5.000, en Bank E had $2.000, wat resulteert in een totale waarde van $11.000. Bob moet dus een FBAR indienen met betrekking tot al zijn vijf buitenlandse bankrekeningen.

Reporteerbare buitenlandse financiële rekeningen zijn onder meer:

• Bankrekeningen
• Effectenrekeningen
• Levensverzekeringen met contante waarde
• Brokerage-rekeningen
• Mutual funds
• Debit cards en vooruitbetaalde kaarten
• Debit cards en vooruitbetaalde kaarten
• betaalde kaarten
• Cryptocurrency
• Zekere kapitaalgoederen die worden bewaard in een kluis bij een buitenlandse bank

Komt u in aanmerking voor de Delinquent FBAR Submission Procedures?

U moet aan deze eisen voldoen om voor deze procedures in aanmerking te komen:

1. U hoeft geen delinquent of gewijzigde belastingaangifte in te dienen om aanvullende belasting te melden en te betalen,
2. U hebt niet reeds een verplichte FBAR ingediend,
3. er loopt geen civielrechtelijk of strafrechtelijk onderzoek van de IRS tegen u, en
4. de IRS heeft nog geen contact met u opgenomen over de achterstallige FBAR’s

Hoeveel jaar moet u indienen?

U moet delinquent FBAR’s opstellen voor alle belastingperioden waarvoor de verjaringstermijn nog niet is verstreken.

De verjaringstermijn is 6 jaar vanaf de datum van de deadline voor het indienen van de FBAR. Houd er ook rekening mee dat de deadline voor het indienen van FBAR in 2015 is gewijzigd van 30 juni naar 15 apr.

Wat schrijf ik in de verklaring voor een redelijke oorzaak?

Er is geen kopieer- en plaktaal voor een verklaring voor een redelijke oorzaak. Het is uniek voor de specifieke zaak van elke klant.

Is er een boete voor het te laat indienen?

Er is eigenlijk niet zoiets als een “late FBAR boete”. FBAR-boetes zijn over het algemeen gerelateerd aan niet-opgegeven inkomsten op uw belastingaangifte. Als er geen niet-opgegeven inkomsten zijn, zou het uiterst zeldzaam zijn voor de IRS om een boete op te leggen. Hier is de taal van de IRS:

De IRS zal geen boete opleggen voor het niet indienen van de delinquent FBAR’s als u correct hebt gerapporteerd op uw Amerikaanse belastingaangiften, en alle belasting hebt betaald over de inkomsten uit de buitenlandse financiële rekeningen die op de delinquent FBAR’s zijn gerapporteerd, en u niet eerder bent gecontacteerd met betrekking tot een inkomstenbelastingonderzoek of een verzoek om delinquent rendement voor de jaren waarvoor de delinquent FBAR’s zijn ingediend.

FBAR’s zullen niet automatisch aan een controle worden onderworpen, maar kunnen voor een controle worden geselecteerd via de bestaande controleselectieprocessen die gelden voor alle belasting- of informatieaangiften.

Er is echter een sanctie voor het niet indienen als de IRS contact met u opneemt voordat u een kans hebt gehad om de achterstallige FBAR’s in te dienen.

• Op grond van 31 USC 5321(a)(5)(B) kan een sanctie, van maximaal $ 10.000 per overtreding, worden opgelegd aan elke persoon die een schending van de FBAR-vereisten voor het indienen en bijhouden van gegevens overtreedt of veroorzaakt.
• Op grond van 31 USC 5321(a)(5)(C) kan een sanctie voor opzettelijke FBAR-overtreding worden opgelegd aan eenieder die opzettelijk de vereisten voor het deponeren en bijhouden van FBAR’s overtreedt of veroorzaakt. Het wettelijke plafond is het grootste van $ 100.000 of 50% van het saldo op de rekening op het moment van de overtreding.

Heeft u een belastingadvocaat nodig voor de Delinquent FBAR Submission Procedures?

Niet noodzakelijkerwijs, als u absoluut zeker bent dat er geen gerelateerde problemen zijn op uw belastingaangiften. Vaak denken klanten dat ze gewoon FBAR aangiften hebben gemist. Soms ontdekken we gerelateerde fouten en omissies in de belastingaangiften, in welk geval de Delinquent FBAR Submission Procedures niet geschikt zijn.