Szablon C dołączony do formularza 5500 za rok planowy 2009 dla dużych programów będzie się znacznie różnił od poprzednio wymaganego. W dniu 16 listopada 2007 r. Departament Pracy („DOL”) opublikował nową tabelę C, obowiązującą w roku obrotowym 2009, która wymaga ujawnienia znacznie większej ilości informacji o opłatach i wynagrodzeniach dostawców usług. W dniu 14 lipca 2008 r. DOL opublikował dodatkowe wskazówki dotyczące wymogów załącznika C w formie 40 często zadawanych pytań („FAQ”).
Nowa Tabela C
Nowe wymogi ujawniania informacji zawarte w Tabeli C mają na celu zwiększenie przejrzystości w zakresie opłat i wydatków ponoszonych przez plany świadczeń pracowniczych oraz zapewnienie, że urzędnicy planu uzyskują informacje potrzebne do oceny zasadności wynagrodzenia płaconego za usługi świadczone na rzecz planu.
Rozkaz C musi być dołączony do formularza 5500 składanego dla dużego programu świadczeń emerytalnych lub socjalnych, lub podmiotu bezpośrednio składającego (np. wspólnego lub zbiorowego funduszu powierniczego), w celu zgłoszenia osób, które świadczyły usługi na rzecz programu i otrzymały, bezpośrednio lub pośrednio, 5 000 USD lub więcej w ramach podlegającego zgłoszeniu wynagrodzenia w związku z usługami świadczonymi na rzecz programu lub w związku z zajmowanym stanowiskiem w programie. Bezpośrednie wynagrodzenie obejmuje płatności dokonane bezpośrednio przez program za usługi świadczone na rzecz programu lub w związku z pozycją danej osoby w programie. Przykłady bezpośredniej rekompensaty obejmują bezpośrednie płatności dokonywane przez program z rachunku programu, obciążenia na rachunek przepadku programu oraz bezpośrednie obciążenia na indywidualne rachunki uczestników programu. Płatności dokonywane przez sponsora programu, które nie są refundowane przez program, nie podlegają wymogom sprawozdawczości na formularzu C. Rekompensata otrzymywana przez dostawcę usług w związku z usługami świadczonymi na rzecz programu lub w związku z jego pozycją w programie, która nie jest otrzymywana bezpośrednio z programu lub od sponsora programu, podlega zgłoszeniu jako rekompensata pośrednia. Przykłady podlegającego zgłoszeniu wynagrodzenia pośredniego obejmują opłaty za pośrednictwo w transferze, opłaty za obsługę udziałowca, opłaty za prowadzenie rachunku, opłaty dystrybucyjne 12b-1, opłaty za znalezienie, przychody z tytułu płynności, prowizje maklerskie i dolary uprzywilejowane. Poziom ujawnienia informacji wymaganych dla danego usługodawcy zależy od tego, czy usługodawca otrzymał jedynie „kwalifikujące się wynagrodzenie pośrednie”, czy też otrzymał wynagrodzenie inne niż „kwalifikujące się wynagrodzenie pośrednie”.
Kwalifikujące się wynagrodzenie pośrednie
Kwalifikujące się wynagrodzenie pośrednie obejmuje opłaty lub zwroty kosztów pobierane od funduszy inwestycyjnych i odzwierciedlone w wartości inwestycji lub w zwrocie z inwestycji (np. opłaty za znalezienie właściciela, przychody z „miękkich dolarów”, przychody z płynności i/lub prowizje maklerskie). Aby takie wynagrodzenie pośrednie mogło być uznane za kwalifikowalne wynagrodzenie pośrednie, sponsor programu musi otrzymać pisemne ujawnienie następujących informacji:
- istnienie wynagrodzenia pośredniego
- usługi świadczone w zamian za wynagrodzenie pośrednie lub cel wypłaty wynagrodzenia pośredniego
- kwota (lub szacunkowa) wynagrodzenia lub opis wzoru stosowanego do obliczania lub ustalania wynagrodzenia
- tożsamość strony lub stron wypłacających i otrzymujących wynagrodzenie
Jeżeli usługodawca otrzymał wyłącznie kwalifikujące się wynagrodzenie pośrednie, sponsor programu musi zidentyfikować tylko osobę, która dostarczyła niezbędne informacje dotyczące wynagrodzenia pośredniego.
Kompensata pośrednia i bezpośrednia
W przypadku osób, które otrzymały rekompensatę bezpośrednią lub rekompensatę pośrednią, która nie kwalifikuje się jako kwalifikowana rekompensata pośrednia, należy dokonać bardziej szczegółowego ujawnienia. Tacy dostawcy usług muszą ujawnić nazwę, adres i numer EIN dostawcy usług, kod usługi opisujący usługi świadczone na rzecz programu, powiązanie dostawcy usług z programem, kwotę bezpośredniego wynagrodzenia wypłaconego przez program oraz kwotę otrzymanego wynagrodzenia pośredniego (lub alternatywnie wzór zastosowany do ustalenia kwoty wynagrodzenia pośredniego).2132>
FAQs Additional Guidance
DOL otrzymał liczne pytania dotyczące nowych wymogów sprawozdawczych dla Schedule C, a FAQs zostały opublikowane w celu odpowiedzi na wiele z tych pytań. Tematy poruszone w FAQ obejmują następujące zagadnienia:
- wymagania dotyczące ograniczonego raportowania kwalifikujących się rekompensat pośrednich
- raportowanie rekompensat dostarczanych za pośrednictwem umowy wiązanej lub umowy „sojuszu”
- raportowanie dochodu pływaka
- wymagania dotyczące raportowania dla usługodawcy, który. otrzymał zarówno kwalifikujące się wynagrodzenie pośrednie, jak i wynagrodzenie pośrednie niestanowiące kwalifikującego się wynagrodzenia pośredniego
- stosowanie wzoru lub szacunku do zgłaszania wynagrodzenia pośredniego
- metody spełniania wymogu ujawniania informacji o kwalifikującym się wynagrodzeniu pośrednim (np.g., ujawnianie informacji drogą elektroniczną)
- zgłaszanie niepieniężnych rekompensat (np, prezenty, rozrywka) otrzymane przez usługodawców
Nieudostępnienie lub odmowa udostępnienia informacji przez usługodawcę
Część II Wykazu C wymaga od sponsora planu ujawnienia informacji identyfikujących każdego usługodawcę, który nie udostępnił lub odmówił udostępnienia informacji niezbędnych do wypełnienia Wykazu C. W uznaniu trudności, z jakimi boryka się wielu usługodawców w celu dostarczenia swoim klientom korzystającym z programów świadczeń pracowniczych informacji niezbędnych do spełnienia nowych wymogów sprawozdawczych określonych w Wykazie C, DOL zapewnia pewne przejściowe ułatwienia. W roku planu 2009 administratorzy planu nie będą zobowiązani do wymienienia dostawcy usług w części II, jeżeli administrator planu otrzyma od dostawcy usług oświadczenie, że dostawca usług w dobrej wierze podjął starania w celu terminowego dokonania niezbędnych zmian w systemie ewidencji i informacji, a pomimo tych starań dostawca usług nie był w stanie zakończyć zmian w terminie umożliwiającym dostarczenie informacji za rok planu 2009.
Pełny tekst FAQs można znaleźć tutaj.
Proszę o kontakt w celu uzyskania dalszych informacji na temat spełnienia tych nowych wymagań.