Przykładowe problemy z rachunkowości

Te przykładowe problemy są przeznaczone jako uzupełnienie mojej książki Accounting Made Simple: Accounting Explained in 100 Pages or Less.

Rozdział 1: The Accounting Equation

Pytanie 1: Zdefiniuj trzy składniki równania rachunkowego.

Pytanie 2: Jeśli przedsiębiorstwo posiada nieruchomość o wartości 250 000 USD i jest winne 180 000 USD z tytułu kredytu zaciągniętego na tę nieruchomość, ile wynosi kapitał własny właścicieli tej nieruchomości?

Odpowiedź na pytanie 1:

• Aktywa: Cały majątek posiadany przez przedsiębiorstwo.
• Pasywa: Niespłacone długi firmy.
• Własność: Udziały własnościowe przedsiębiorstwa w jego majątku po spłaceniu wszystkich długów.

Odpowiedź na pytanie 2: 70 000 USD

Rozdział 2: Bilans

Pytanie 1: Sklasyfikuj następujące konta w zależności od tego, czy są to konta aktywów, zobowiązań czy kapitału własnego.

• Akcje własne
• Należności
• Zyski zatrzymane
• Kasa
• Zobowiązania

Pytanie 2: Dla każdego z poniższych aktywów lub pasywów określ, czy jest to aktywo obrotowe czy długoterminowe:

• Accounts Payable
• Cash
• Property, Plant, and Equipment
• Note Payable
• Inventory

Odpowiedź na pytanie 1:

• Common Stock: Owners’ Equity
• Accounts Receivable: Asset
• Retained Earnings: Owners’ Equity
• Cash: Asset
• Notes Payable: Zobowiązanie

Podpowiedź na pytanie 2:

• Zobowiązania: zobowiązanie krótkoterminowe
• Kasa: składnik aktywów obrotowych
• Majątek trwały: składnik aktywów trwałych
• Zobowiązanie z tytułu skryptów dłużnych: zobowiązanie długoterminowe (jeśli jednak część skryptu dłużnego jest wymagalna w ciągu najbliższych dwunastu miesięcy, część tę należy wykazać jako zobowiązanie krótkoterminowe).)
• Zapasy: aktywa obrotowe

Rozdział 3: Rachunek zysków i strat

Pytanie 1: Biorąc pod uwagę poniższe informacje, oblicz dochód netto ABC Corp:

Pytanie 2: Korzystając z powyższych informacji, oblicz dochód operacyjny ABC Corp.

Pytanie 3:Korzystając z powyższych informacji, oblicz Zysk Brutto ABC Corp.

Odpowiedź na pytanie 1: 40 000 USD (Sprzedaż w wysokości 260 000 USD minus 220 000 USD całkowitych kosztów.)

Odpowiedź na pytanie 2: 90 000 USD (Dochód z działalności operacyjnej ma reprezentować dochód z typowej działalności gospodarczej. W związku z tym wydatki wynikające z pożaru z pewnością nie zostałyby uwzględnione przy obliczaniu dochodu operacyjnego.)

Odpowiedź na pytanie 3: $160,000 (Sprzedaż minus Koszt Sprzedaży Towarów)

Rozdział 4: Sprawozdanie z zysków zatrzymanych

Pytanie 1: Korzystając z poniższych informacji, oblicz saldo końcowe zysków zatrzymanych:

• Początkowe zyski zatrzymane: 10 000 USD
• Dochód netto: 5 000 USD
• Wypłacone dywidendy: 4 000 USD

Pytanie 2: Oblicz dochód netto, biorąc pod uwagę następujące informacje:

Pytanie 3: Korzystając z poniższych informacji, oblicz, ile wypłacono dywidend w ciągu roku:

• Początkowe zyski zatrzymane: $40,000
• Dochód netto: $15,000
• Końcowy zysk zatrzymany: $30,000

Odpowiedź na pytanie 1: $11,000

Odpowiedź na pytanie 2: $22,000 (Pamiętaj, że dywidendy nie są kosztem! Są one raczej podziałem dochodu netto niż jego zmniejszeniem.)

Odpowiedź na pytanie 3: $25,000

Rozdział 5: Rachunek przepływów pieniężnych

Pytanie 1: Oblicz przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, wykorzystując następujące informacje:

Pytanie 2: Sklasyfikuj następujące przepływy pieniężne w zależności od tego, czy są one działalnością operacyjną, inwestycyjną czy finansową:

• Podatki zapłacone
• Dywidendy wypłacone akcjonariuszom
• Odsetki zapłacone od pożyczek
• Dywidendy otrzymane z inwestycji
• Sprzedaż gotówki
• Zakup nowych mebli biurowych

Odpowiedź na pytanie 1: Wpływ środków pieniężnych netto w wysokości 4 000 USD. (Pamiętaj, aby nie uwzględniać 15 000 USD ze sprzedaży kredytowej przy obliczaniu przepływów pieniężnych.)

Odpowiedź na pytanie 2:

• Zapłacone podatki: Działalność operacyjna
• Dywidendy wypłacone akcjonariuszom: Działalność finansowa
• Odsetki zapłacone od pożyczek: Działalność operacyjna (Uwaga: Zapłata kapitału od pożyczek jest działalnością finansową.)
• Dywidendy otrzymane z inwestycji: Działalność operacyjna
• Sprzedaż gotówki: Działalność operacyjna
• Zakup nowych mebli biurowych: Działalność inwestycyjna

Rozdział 6: Wskaźniki finansowe

Pytania 1-3: Skorzystaj z poniższego rachunku zysków i strat oraz bilansu, aby odpowiedzieć na następujące pytania.

Rachunek zysków i strat
Sprzedaż		130,000
Koszt sprzedanych towarów		26,000
Marża zysku		104,000
Wynagrodzenia i płace		15,000
Rent Expense		5,000
Licensing Expenses		20,000
Advertising Expense		4,000
Total Expenses		44,000
Dochody netto		60,000

Bilans
Aktywa
Kasa		10,000
Zapasy		15,000
Majątek, rośliny i wyposażenie		250,000
Należności		5,000
Aktywa ogółem		280,000
Pasywa
Zobowiązania		20,000
Notes Payable		40,000
Total Liabilities		60,000
Kapitał własny
Akcje własne		120,000
Retained Earnings		100,000
Total Owners’ Equity		220,000

Pytanie 1: Oblicz wskaźnik płynności bieżącej i wskaźnik płynności szybkiej przedsiębiorstwa.

Pytanie 2: Oblicz wskaźnik rentowności aktywów przedsiębiorstwa oraz wskaźnik rentowności kapitału własnego.

Pytanie 3: Oblicz wskaźnik zadłużenia przedsiębiorstwa oraz wskaźnik zadłużenia kapitału własnego.

Rozdział 7: Co to są GAAP?

Pytanie 1: Kto jest zobowiązany do przestrzegania GAAP?

Pytanie 2: Kto tworzy zasady dla GAAP?

Pytanie 3: Jaki jest cel ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP)?

Odpowiedź na pytanie 1: Spółki notowane na giełdzie. (Podmioty rządowe również są zobowiązane do przestrzegania GAAP, ale zasady, które składają się na GAAP dla podmiotów rządowych, różnią się znacznie od zasad dla spółek publicznych)

Odpowiedź na pytanie 2: Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB)

Odpowiedź na pytanie 3: Celem GAAP jest zapewnienie, aby sprawozdania finansowe spółek były sporządzane przy użyciu podobnego zestawu zasad i założeń. Dzięki temu możliwe jest dokonywanie miarodajnych porównań między sprawozdaniami finansowymi wielu firm.

Rozdział 8: Debety i kredyty

Pytania 1-3: Pokaż, jak następujące transakcje wpłynęłyby na równanie rachunkowe

Pytanie 1: James kupuje sprzęt o wartości 5 000 USD.

Pytanie 2: James wypisuje miesięczny czek za czynsz: 3 000 USD.

Pytanie 3: James zaciąga w banku pożyczkę w wysokości 25 000 USD.

Pytania 4-6: Utwórz wpisy do dziennika w celu zarejestrowania następujących transakcji

Pytanie 4: James kupuje sprzęt o wartości 5 000 USD.

Pytanie 5: James wypisuje miesięczny czek na czynsz w wysokości 3 000 USD.

Pytanie 6: James zaciąga w banku pożyczkę w wysokości 25 000 USD.

Odpowiedź na pytanie 1:

Aktywa	=	Pasywa	+	Kapitał własny
-5,000		bez zmian		bez zmian
+5,000

Odpowiedź na pytanie 2:

Aktywa	=	Pasywa	+	Kapitał własny
-3,000			-3,000

Odpowiedź na pytanie 3:

Aktywa	=	Pasywa	+	Kapitał własny
+25,000		+25,000

Odpowiedź na pytanie 4:

Dr. Wyposażenie	5 000
Cr. Gotówka	5 000

Odpowiedź na pytanie 5:

Dr. Wydatki na czynsz	3 000
Cr. Cash	3,000

Odpowiedź na pytanie 6:

Dr. Cash	25,000
Cr. Note Payable	25,000

Rozdział 9: Cash vs. Accrual

Pytania 1-5: Przygotuj zapisy księgowe w celu zarejestrowania każdego z następujących zdarzeń.

Pytanie 1: Miesięczny czynsz firmy Tom’s Tax Prep wynosi 3 500 USD. Na koniec lutego firma nie otrzymała jeszcze miesięcznej faktury za czynsz.

Pytanie 2: Na początku marca firma Tom’s Tax Prep otrzymuje i płaci rachunek za czynsz za luty.

Pytanie 3: Marla, konsultantka marketingowa, świadczy usługi na rzecz klienta. Uzgodniona cena wynosiła 10 000 USD i była płatna w ciągu 30 dni od daty zakończenia usług.

Pytanie 4: ABC Hardware dokonuje sprzedaży (na kredyt) tarcicy o wartości 2 500 USD. Tarcica pierwotnie kosztowała ich 1 300 USD.

Pytanie 5: Julie zaciąga pożyczkę w wysokości 10 000 USD na swoją działalność. Spłata ma nastąpić za rok wraz z odsetkami w wysokości 1200 dolarów.

Odpowiedź na pytanie 1:

Dr. Rent Expense	3,500
Cr. Rent Payable	3,500

Podpowiedź na pytanie nr 2:

Dr. Rent Payable	3,500
Cr. Cash	3,500

Odpowiedź na pytanie 3:

Należności	10,000
Sprzedaż	10,000

Odpowiedź na pytanie 4:

Należności	2.500
Sprzedaż	2,500
Cost of Goods Sold	1,300
Inventory	1,300

Odpowiedź na pytanie 5:

W momencie zaciągnięcia kredytu:

Kasa	10.000
Note Payable	10.000

Na koniec każdego miesiąca w ciągu roku:

Interest Expense	100
Interest Payable	100

Po spłacie kredytu:

Note Payable	10,000
Interest Payable	1,200
Cash	11,200

Rozdział 10: The Accounting Close Process

Przygotuj zapisy dziennika zamknięcia dla firmy Mario’s Mobile Products, która ma następujący bilans próbny na koniec roku:

Kasa	40,000
Należności	8,000
Majątek, rośliny i wyposażenie	150,000
Inventory	30,000
Accounts Payable	15,000
Wages Payable	22,000
Common Stock	50,000
Retained Earnings	60,000
Sales	380,000
Cost of Goods Sold	120,000
Rent Expense	60,000
Wages and Salary Expense	110,000
Advertising Expense	9,000

Podpowiedź:

Sprzedaż	380.000
Podsumowanie przychodów	380.000
Podsumowanie przychodów	120,000
Cost of Goods Sold	120,000
Income Summary	60,000
Rent Expense	60,000
Podsumowanie dochodów	110,000
Wages and Salary Expense	110,000
Podsumowanie dochodów	9,000
Wydatki na reklamę	9,000

Alternatywnie powyższe można połączyć w jeden zapis księgowy:

Sprzedaż	380.000
Koszt własny sprzedaży	120.000
Koszty czynszu	60,000
Wages and Salary Expense	110,000
Advertising Expense	9,000
Podsumowanie dochodów	81,000

W obu przypadkach wymagany jest również następujący wpis w dzienniku zamknięcia w celu zamknięcia konta Podsumowania dochodów i przeniesienia salda – reprezentującego dochód netto przedsiębiorstwa za ten okres – do Zysków zatrzymanych:

Podsumowanie dochodów	81,000
Zyski zatrzymane	81,000

Rozdział 11: Inne koncepcje i założenia GAAP

Pytanie 1: Andy prowadzi firmę deweloperską. Pięć lat temu nabył kawałek ziemi za 250 000 USD. W tym roku rzeczoznawca mówi Andy’emu, że ziemia jest warta 300 000 USD. W jakiej wartości Andy powinien wykazać grunt w swoim bilansie? Dlaczego?

Pytanie 2: Andy jest jedynym właścicielem swojej firmy. W czerwcu przelewa 30 000 USD z firmowego konta czekowego na swoje konto osobiste. Jeżeli Andrzej chce, aby jego dokumentacja finansowa była zgodna z zasadami GAAP, to czy powinien tę transakcję zaksięgować, czy nie? Dlaczego?

Odpowiedź na pytanie 1: Andy powinien wykazać grunt według jego pierwotnego kosztu: 250 000 USD. Zgodnie z przyjętym w GAAP założeniem „kosztu historycznego”, aktywa są wykazywane według ich kosztu historycznego, a nie według ich bieżącej wartości rynkowej. Ma to na celu usunięcie subiektywnych wycen aktywów z procesu sprawozdawczego.

Odpowiedź na pytanie 2: Tak, aby być w zgodzie z GAAP, Andy musi zarejestrować transakcję. Zgodnie z „Założeniem podmiotu” zawartym w GAAP przedsiębiorstwa są traktowane jako odrębne podmioty od swoich właścicieli. W związku z tym transakcje między przedsiębiorstwem a jego właścicielami muszą być rejestrowane tak, jakby były zawierane między przedsiębiorstwem a całkowicie odrębną stroną.

Rozdział 12: Amortyzacja środków trwałych

Pytania 1-6: Przygotuj zapisy księgowe w celu zarejestrowania każdego z poniższych zdarzeń:

Pytanie 1: Liliana wydaje 20 000 USD (w gotówce) na zakup sprzętu do swojej restauracji. Planuje amortyzować go metodą liniową przez 5 lat. Spodziewa się, że na koniec 5 lat nie będzie miał on żadnej wartości.

Pytanie 2: Po 4 latach Liliana sprzedaje sprzęt za 4 000 USD.

Pytanie 3: Tak samo jak w pytaniu 2, z tym że sprzedaje sprzęt za 6 000 USD.

Pytanie 4: Tak samo jak w pytaniu 2, z wyjątkiem tego, że sprzedaje sprzęt za 2 000 $.

Pytanie 5: Oskar jest elektrykiem pracującym na własny rachunek. Kupuje pewien sprzęt za 30 000 USD w gotówce. Planuje używać go przez 10 lat, po czym zamierza go sprzedać za kwotę około 4 000 USD.Decyduje się na amortyzację metodą liniową.

Pytanie 6: Sandra prowadzi działalność gospodarczą polegającą na produkcji haftowanej bielizny na przyjęcia weselne. Dokonała zakupu nowego urządzenia za kwotę 15 000 USD w ramach kredytu. Planuje stosować metodę amortyzacji opartą na jednostkach produkcji. Oczekuje się, że urządzenie wyprodukuje około 5 000 sztuk bielizny, po czym stanie się bezwartościowe. W ciągu pierwszego roku po zakupie sprzętu Sandra wykorzysta go do wyprodukowania 1 500 pościeli.

Odpowiedź na pytanie 1:

Aby zaksięgować zakup:

Sprzętu	20 000
Kasy	20 000

Aby zaksięgować amortyzację co roku:

Koszty amortyzacji	4 000
Kumulowana amortyzacja	4 000

Odpowiedź na pytanie 2:

Kasa	4,000
Kumulowana amortyzacja	16,000
Wyposażenie	20,000

Podpowiedź na pytanie 3:

Kasa	6.000
Kumulowana amortyzacja	16,000
Gain on Sale of Equipment	2,000
Equipment	20,000

Odpowiedź na pytanie 4:

Kasa	2.000
Kumulowana amortyzacja	16,000
Strata na sprzedaży sprzętu	2 000
Equipment	20 000

Odpowiedź na pytanie 5:

Aby zaksięgować zakup:

Wyposażenie	30 000
Kasa	30 000

Aby co roku ewidencjonować amortyzację:

Koszty amortyzacji	2 600
Kumulowana amortyzacja	2 600

(Wartość podlegająca amortyzacji wynosi 26 000 USD. Jeśli amortyzować przez 10 lat, daje to 2 600 USD amortyzacji rocznie.)

Odpowiedź na pytanie 6:

Aby zaksięgować zakup:

Wyposażenie	15 000
Zobowiązania	15 000

Gdy zakup zostanie ostatecznie opłacony:

Accounts Payable	15,000
Kasa	15,000

Aby zaksięgować amortyzację za pierwszy rok:

Koszty amortyzacji	4,500
Kumulowana amortyzacja	4,500

Rozdział 13: Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych

Pytania 1-2: Przygotuj zapisy w dzienniku w celu zarejestrowania każdego z następujących zdarzeń.

Pytanie 1: Trent prowadzi działalność gospodarczą jako konsultant inżynierski. Wynalazł nowy system przygotowania mostów do radzenia sobie z ekstremalnymi warunkami pogodowymi. Wydaje 28 000 USD na zabezpieczenie 14-letniego patentu na swój wynalazek. Spodziewa się, że system ten będzie używany przez co najmniej kilka następnych dekad.

Pytanie 2: Tina prowadzi firmę tworzącą materiały medyczne do operacji. Jej zespół opracowuje nowe narzędzie do wspomagania operacji serca. Wydaje 42 000 dolarów na jego opatentowanie. Otrzymuje patent na 14 lat, ale spodziewa się, że technologia ta będzie używana tylko przez około 7 lat, zanim pojawi się nowsza technologia, która ją zastąpi.

Odpowiedź na pytanie 1:

Aby zaksięgować otrzymanie patentu:

Patenty	28 000
Kasa	28 000

Aby zaksięgować koszty amortyzacji każdego roku:

Amortization Expense	2 000
Accumulated Amortization	2 000

Odpowiedź na pytanie 2:

Aby zaksięgować otrzymanie patentu:

Patenty	42 000
Kasa	42 000

Aby zaksięgować koszty amortyzacji co roku:

Amortization Expense	6,000
Accumulated Amortization	6,000

Rozdział 14: Zapasy i koszt własny sprzedaży

Pytanie 1: Korzystając z następujących informacji, oblicz Cost of Goods Sold:

• Zapasy początkowe: $3 000
• Zapasy końcowe: $4 500
• Zakupy: $6 000

Pytanie 2-4: Aby odpowiedzieć na pytania 2-4, skorzystaj z następujących informacji.

• Zapasy początkowe: 1000 jednostek po cenie $4/jednostkę.
• Zakupy: 600 jednostek po $5/jednostkę.
• Zapasy końcowe: 900 jednostek.

Pytanie 2: Oblicz Koszt Sprzedanych Towarów stosując metodę First-In-First-Out (FIFO)

Pytanie 3: Oblicz Koszt Sprzedanych Towarów stosując metodę Last-In-First-Out (LIFO)

Pytanie 4: Calculate Cost of Goods Sold using the Average Cost Method

Answer to Question 1: CoGS = $4,500

Answer to Question 2: CoGS = $2,800

Explanation:

Pierwszą rzeczą do obliczenia jest to, ile jednostek zostało sprzedanych. W tym przypadku, 700 jednostek musiały zostać sprzedane. Teraz musimy tylko dowiedzieć się koszt dla każdej jednostki zapasów sprzedanych.

Używając FIFO, zakładamy, że pierwsze jednostki zakupione były pierwsze jednostki sprzedane. Dlatego wszystkie 700 sprzedanych jednostek musiały być z zapasów starszych ($ 4 za jednostkę). 700 sztuk x 4$ za sztukę = 2 800$

Odpowiedź na pytanie 3: CoGS = 3 400$

Ponownie, wiemy, że sprzedano 700 sztuk. Zgodnie z zasadą LIFO zakładamy, że ostatnio zakupione jednostki są sprzedawane w pierwszej kolejności. Dlatego wszystkie 600 jednostek o wartości 5 USD musiało zostać sprzedane. Pozostałe 100 sprzedanych jednostek musiały pochodzić ze starszych ($4/jednostkę) zapasów.

(600 jednostek x $5 za jednostkę) + (100 jednostek x $4 za jednostkę) = $3,400

Odpowiedź na pytanie 4: CoGS = $3,062.50

Używając metody kosztu średniego, musimy obliczyć średni koszt na jednostkę zapasów. Wiemy, że było w sumie 1 600 jednostek dostępnych do sprzedaży i że w sumie kosztowały one 7 000 USD. To daje nam średni koszt jednostkowy w wysokości 4,38 USD (lub 4,375 USD, aby być precyzyjne).

Aby obliczyć CoGS, mnożymy ten średni koszt jednostkowy przez liczbę sprzedanych jednostek. 700 jednostek x 4,375$ za jednostkę = 3 062,50$

.