An IRC §1031 tax deferred exchange allows owners of real or personal property to deference the recognition of a capital gains tax they would have recognised when they sold their business or investment property. Os impostos sobre ganhos de capital são diferidos indefinidamente até ao momento em que o investidor decide descontar. Geralmente, o investidor só está sujeito a impostos estaduais no estado onde a propriedade final é vendida, no entanto, alguns estados assumem uma posição diferente, expondo o contribuinte a dupla tributação.
A regulamentação da Califórnia emprega uma provisão “Claw back” que requer que qualquer ganho no valor da propriedade acumulado na Califórnia esteja sujeito a impostos estaduais da Califórnia, independentemente de essa propriedade ter sido trocada por uma em outro estado. No momento de uma venda “cash-out” o contribuinte estaria sujeito aos impostos estaduais em que o imóvel está sendo vendido, bem como à Califórnia para os impostos aplicáveis ao ganho atribuível enquanto estiver na Califórnia, criando assim um cenário de dupla tributação parcial. Outros estados que impuseram uma regra semelhante para não-residentes que trocaram propriedades no estado por propriedades fora do estado são Massachusetts, Montana e Oregon.
A Assembleia do Estado da Califórnia aprovou legislação adicionando novas secções à Receita da Califórnia & Código de tributação que exige que 1031 investidores de intercâmbio que vendam Propriedade da Califórnia e comprem Propriedade de Substituição Não-Califórnia preencham uma declaração anual de informação com o California Franchise Tax Board (FTB), reportando esta propriedade Não-Califórnia. Os impostos do Estado da Califórnia que foram previamente diferidos serão devidos se e quando os contribuintes venderem suas novas propriedades não Californianas e optarem por obter seus lucros ao invés de continuar a diferir impostos através de outra 1031 Exchange.
Esta declaração de informação deve ser arquivada no ano da troca e a cada ano seguinte no qual o ganho é diferido. Se os contribuintes não apresentarem a declaração anual, o FTB pode estimar os impostos devidos e avaliar os impostos, juros e penalidades. A nova lei será aplicável às permutas de bens que ocorram em anos fiscais iniciados a partir de 1º de janeiro de 2014. Embora a nova exigência de apresentar uma declaração anual de informações com o estado da Califórnia seja um fardo, os investidores nunca terão de pagar os impostos da Califórnia devidos ao abrigo das Disposições da Lei da Califórnia sobre a Troca de Imóveis, desde que continuem a 1031 Troca de Imóveis para Imóveis.
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