O Schedule C que acompanha o Formulário 5500 para o ano do plano 2009 para grandes planos será marcadamente diferente do Schedule C anteriormente exigido. Em 16 de novembro de 2007, o Departamento do Trabalho (“DOL”) publicou um novo Cronograma C, em vigor para o ano do plano de 2009, que exige uma divulgação significativamente maior das taxas e compensações dos prestadores de serviços. Em 14 de Julho de 2008, o DOL publicou orientações adicionais sobre os requisitos da Tabela C, na forma de 40 Perguntas Frequentes (“FAQs”).
Embora o novo Cronograma C para o ano do plano de 2009 não seja geralmente devido até 2010, os patrocinadores e prestadores de serviços do plano devem se familiarizar com os novos requisitos de relatórios para estarem bem preparados para cumprir na data requerida.
O Novo Cronograma C
Os novos requisitos de divulgação do Cronograma C destinam-se a aumentar a transparência em relação às taxas e despesas pagas pelos planos de benefícios de empregados, e a assegurar que os funcionários do plano obtenham as informações necessárias para avaliar a razoabilidade da remuneração paga pelos serviços prestados ao plano.
O Calendário C deve ser anexado ao Formulário 5500 preenchido para um grande plano de pensão ou de benefício previdenciário, ou uma entidade diretamente preenchida (por exemplo, um fundo comum e coletivo), para relatar pessoas que prestaram serviços ao plano e receberam, direta ou indiretamente, $5.000 ou mais em remuneração relatável em conexão com os serviços prestados ao plano, ou em conexão com sua posição no plano. A remuneração direta inclui pagamentos feitos diretamente pelo plano por serviços prestados ao plano ou por causa da posição de uma pessoa com o plano. Exemplos de remuneração direta incluem pagamentos diretos feitos pelo plano a partir de uma conta do plano, encargos para contas de confisco do plano e encargos diretos para contas individuais dos participantes do plano. Os pagamentos feitos por um patrocinador do plano que não são reembolsados pelo plano não estão sujeitos aos requisitos de relatórios do Programa C. A compensação recebida por um prestador de serviços em relação aos serviços prestados ao plano ou em relação à sua posição no plano que não é recebida diretamente do plano ou do patrocinador do plano é relatada como compensação indireta. Exemplos de remuneração indireta relatável incluem taxas de agência de subtransferência, taxas de manutenção de conta, taxas de distribuição 12b-1, taxas de localização, receita de flutuante, comissões de corretagem e soft dollars. O nível de divulgação exigido para um determinado prestador de serviços depende se o prestador de serviços recebeu apenas “compensação indireta elegível” ou se recebeu outra compensação além da “compensação indireta elegível”.”
Acompensação indireta elegível
Acompensação indireta elegível inclui taxas ou reembolsos de despesas cobradas aos fundos de investimento e refletidas no valor do investimento ou no retorno do investimento (por exemplo, taxas de descobridores, receitas de “dólares leves”, receitas de corretagem e/ou comissões de corretagem). Para que tal remuneração indireta seja elegível, a patrocinadora do plano deve ter recebido a divulgação por escrito das seguintes informações:
- a existência da compensação indireta
- os serviços prestados para a compensação indireta ou o propósito do pagamento da compensação indireta
- o montante (ou estimativa) da compensação ou uma descrição da fórmula usada para calcular ou determinar a compensação
- a identidade da parte ou partes que pagam e recebem a compensação
Se um prestador de serviços recebeu apenas a compensação indireta elegível, o patrocinador do plano só deve identificar a pessoa que forneceu a divulgação necessária em relação à compensação indirecta.
Compensação indireta e compensação direta
Para as pessoas que receberam compensação direta ou indireta que não se qualifica como compensação indireta elegível, deve ser feita uma divulgação mais detalhada. Tais prestadores de serviços devem divulgar o nome, endereço e EIN do prestador de serviços, o código do serviço descrevendo os serviços prestados ao plano, a relação do prestador de serviços com o plano, o valor da compensação direta paga pelo plano e o valor da compensação indireta recebida (ou, alternativamente, a fórmula usada para determinar o valor da compensação indireta).
FAQs Orientação Adicional
O DOL recebeu inúmeras perguntas sobre os novos requisitos de relatórios para o Cronograma C, e as FAQs foram publicadas para abordar muitas dessas perguntas. Os tópicos cobertos pelas FAQs incluem o seguinte:
- requisitos para os relatórios limitados de compensação indireta elegível
- reportar a compensação fornecida através de um arranjo agrupado ou de uma “aliança”
- reportar o rendimento de flutuação
- reportar os requisitos para um prestador de serviços que recebeu tanto a compensação indirecta elegível como a compensação indirecta que não constitui compensação indirecta elegível
- utilização de uma fórmula ou estimativa para relatar a compensação indirecta
- métodos para satisfazer o requisito de divulgação da compensação indirecta elegível (e.g., divulgação electrónica)
- relatório de compensação não-monetária (por exemplo presentes, entretenimento) recebidos por prestadores de serviços
Service Provider Failure or Recusal to Provide Information
Parte II do Cronograma C exige que um patrocinador do plano divulgue informações de identificação para cada prestador de serviços que falhou ou se recusou a fornecer as informações necessárias para completar o Cronograma C. Em reconhecimento das dificuldades que muitos prestadores de serviços enfrentam para fornecer aos seus clientes do plano de benefícios de empregados as informações necessárias para cumprir com os novos requisitos de relatórios do Cronograma C, o DOL fornece algum alívio de transição. Para o ano do plano de 2009, os administradores do plano não serão obrigados a listar um prestador de serviços na Parte II se o administrador do plano receber do prestador de serviços uma declaração de que o prestador de serviços fez um esforço de boa-fé para fazer quaisquer mudanças necessárias na manutenção de registros e no sistema de informações de forma oportuna e, apesar de tais esforços, o prestador de serviços não conseguiu completar as mudanças a tempo de fornecer as informações para o ano do plano de 2009.
O texto completo das FAQs pode ser encontrado aqui.
Por favor contacte-nos para mais informações sobre o cumprimento destes novos requisitos.