Estes exemplos de problemas são pretendidos como um suplemento ao meu livro de contabilidade tornado simples: Contabilidade Explicada em 100 Páginas ou Menos.
- Capítulo 1: A Equação Contabilística
- Capítulo 2: O Balanço
- Capítulo 3: A Demonstração de Resultados
- Capítulo 4: A Demonstração de Lucros Retidos
- Capítulo 5: A Demonstração do Fluxo de Caixa
- Capítulo 6: Rácios Financeiros
- Capítulo 7: O que é GAAP?
- Capítulo 8: Débitos e Créditos
- Capítulo 9: Dinheiro vs. Acréscimo
- Capítulo 10: O Processo de Fecho de Contas
- Capítulo 11: Outros Conceitos e Pressupostos GAAP
- Capítulo 12: Depreciação de Activos Fixos
- Capítulo 13: Amortização de bens intangíveis
- Capítulo 14: Inventário e custo dos bens vendidos
Capítulo 1: A Equação Contabilística
Questão 1: Definir os três componentes da Equação Contabilística.
Questão 2: Se uma empresa possui um imóvel no valor de $250.000, e eles devem $180.000 num empréstimo para esse imóvel, o que é o capital próprio dos proprietários do imóvel?
Resposta à questão 1:
- Assets: Todos os imóveis pertencentes a uma empresa.
- Passivos: As dívidas pendentes de uma empresa.
- Passivos dos proprietários: A participação da empresa na sua propriedade depois de todas as dívidas terem sido pagas.
Resposta à pergunta 2: $70.000
Capítulo 2: O Balanço
Pergunta 1: Categorize as seguintes contas para saber se são contas do Activo, do Passivo, do Capital Próprio.
- Estoque comum
- Contas a receber
- Resultados retidos
- Cash
- Notas a pagar
Questão 2: Para cada um dos seguintes activos ou passivos, indique se é corrente ou não corrente:
- Contas a Pagar
- Cash
- Propriedade, Instalações e Equipamentos
- Nota a Pagar
- Inventário
Resposta à Pergunta 1:
- Estoque Comum: Capital Próprio
- Contas a Receber: Activo
- Resultados retidos: Capital Próprio
- Cash: Activo
- Notas a pagar: Passivo
Resposta à pergunta 2:
- Contas a pagar: passivo corrente
- Cash: activo corrente
- Propriedade, instalações e equipamentos: activo não corrente
- Nota a pagar: passivo não corrente (Embora se uma parte da nota for devida nos próximos doze meses, essa parte deve ser mostrada como um passivo corrente.)
- Inventário: ativo circulante
Capítulo 3: A Demonstração de Resultados
Question 1: Dadas as seguintes informações, calcular o Lucro Líquido da ABC Corp:
Question 2: Usando as informações acima, calcular o Lucro Operacional da ABC Corp.
Questão 3: Usando a informação acima, calcule o Lucro Bruto da ABC Corp.
Resposta à questão 1: $40.000 (Vendas de $260.000 menos $220.000 do total de despesas.)
Resposta à questão 2: $90.000 (O Lucro Operacional destina-se a representar o rendimento de operações comerciais típicas. Como resultado, as despesas resultantes de um incêndio certamente não seriam incluídas no cálculo do Proveito Operacional.)
Resposta à pergunta 3: $160.000 (Vendas menos Custo dos Produtos Vendidos)
Capítulo 4: A Demonstração de Lucros Retidos
Pergunta 1: Usando as seguintes informações, calcular o saldo final em Lucros retidos:
- Resultados retidos iniciais: $10.000
- Rendimento líquido: $5.000
- Dividendos pagos: $4.000
Question 2: Calcular lucro líquido com as seguintes informações:
Questão 3: Usando as seguintes informações, calcular quanto foi pago em dividendos durante o ano:
- Principais lucros retidos: $40,000
- Rendimento líquido: $15,000
- Rendimento final retido: $30,000
Resposta à pergunta 1: $11,000
Resposta à pergunta 2: $22,000 (Lembre-se, os dividendos não são uma despesa! Eles são uma distribuição do lucro líquido ao invés de uma redução do lucro líquido.)
Resposta à questão 3: $25.000
Capítulo 5: A Demonstração do Fluxo de Caixa
Questão 1: Calcular o fluxo de caixa das actividades operacionais usando a seguinte informação:
Questão 2: Categorizar os seguintes fluxos de caixa quanto às actividades operacionais, de investimento ou de financiamento:
- Impostos pagos
- Dividendos pagos aos acionistas
- Juros pagos sobre empréstimos
- Dividendos recebidos sobre investimentos
- Vendas em dinheiro
- Compra de novos móveis de escritório
Resposta à pergunta 1: Influxo líquido de caixa de $4.000. (Lembre-se de não incluir os $15.000 de vendas a crédito ao calcular o fluxo de caixa.)
Resposta à pergunta 2:
- Impostos pagos: Actividades Operacionais
- Dividendos pagos aos accionistas: Actividades de Financiamento
- Juros pagos sobre empréstimos: Actividades Operacionais (Nota: O capital pago sobre empréstimos é uma actividade de financiamento.)
- Dividendos recebidos sobre investimentos: Actividades Operacionais
- Vendas em dinheiro: Actividades Operacionais
- Compra de mobiliário de escritório novo: Actividades de Investimento
Capítulo 6: Rácios Financeiros
Questões 1-3: Utilize a seguinte demonstração de resultados e balanço para responder às seguintes questões.
| Extrato de rendimentos | ||
| Vendas | 130,000 | |
| Custo dos bens vendidos | 26.000 | |
| Margem de lucro | 104,000 | |
| Salários e Salários | 15,000 | |
| Despesas de aluguel | 5.000 | |
| Despesas de licenciamento | 20,000 | |
| Despesas com publicidade | >4.000 | |
| Despesas totais | 44,000 | |
| Rendimento líquido | 60,000 | |
| Lâmina de balanço | |||
| Assets | |||
| Cash | 10,000 | ||
| Inventário | 15,000 | ||
| Propriedade, Instalações e Equipamentos | 250,000 | ||
| Contas a Receber | >5,000 | ||
| Ativos Totais | 280,000 | ||
| Passivos | |||
| Contas a pagar | >20,000 | ||
| Notas a pagar | 40,000 | ||
| Passivo total | >60,000 | ||
| Equidade dos proprietários | |||
| Estoque comum | 120,000 | ||
| Rendimentos retidos | 100.000 | ||
| Total do capital próprio | 220.000 | ||
Question 1: Calcular o rácio actual da empresa e o rácio rápido.
Questão 2: Calcular o retorno do activo e o retorno do capital próprio da empresa.
Questão 3: Calcular o rácio de endividamento e o rácio de endividamento.
Capítulo 7: O que é GAAP?
Questão 1: Quem deve seguir o GAAP?
Questão 2: Quem cria as regras para GAAP?
Questão 3: Qual é o propósito dos Princípios Contabilísticos Geralmente Aceitos (GAAP)?
Resposta à Questão 1: Empresas de Capital Aberto. (As entidades governamentais também são obrigadas a seguir os GAAP, mas as regras que compõem os GAAP para entidades governamentais são significativamente diferentes das regras para empresas de capital aberto.)
Resposta à Questão 2: O Financial Accounting Standards Board (FASB)
Resposta à Questão 3: O objectivo dos GAAP é assegurar que as demonstrações financeiras das empresas sejam preparadas usando um conjunto semelhante de regras e pressupostos. Isto ajuda a permitir comparações significativas entre as demonstrações financeiras de múltiplas empresas.
Capítulo 8: Débitos e Créditos
Questões 1-3: Mostre como as seguintes transações afetariam a Equação Contábil
Question 1: James compra um equipamento de $5.000.
Question 2: James passa seu cheque mensal de aluguel: $3.000.
Questão 3: James faz um empréstimo de $25.000 ao seu banco.
Perguntas 4-6: Criar lançamentos contábeis para registrar as seguintes transações
Perguntas 4: James compra um equipamento de $5.000.
Perguntas 5: James passa seu cheque mensal de aluguel: $3.000.
Perguntas 6: James faz um empréstimo de $25.000 ao seu banco.
Resposta à pergunta 1:
| Assets | = | Passivos | + | Equidade dos Proprietários | |
| -5,000 | sem alteração | sem alteração | |||
| +5.000 |
Resposta à pergunta 2:
| Assets | = | Passivos | + | Equidade dos proprietários |
| -3,000 | -3,000 |
Resposta à pergunta 3:
| Assets | = | Passivos | + | Equidade dos Proprietários |
| +25,000 | +25.000 |
Resposta à pergunta 4:
| Dr. Equipamento | 5.000 |
| Cr. Dinheiro | 5.000 |
Resposta à pergunta 5:
| Dr. Despesas de aluguel | 3.000 |
| Cr. Dinheiro | 3.000 |
Resposta à pergunta 6:
| Dr. Dinheiro | 25.000 |
| Cr. Nota a pagar | 25.000 |
Capítulo 9: Dinheiro vs. Acréscimo
Questões 1-5: Prepare entradas no diário para registrar cada um dos seguintes eventos.
Question 1: O aluguel mensal do Tom’s Tax Prep é de $3.500. No final de fevereiro, eles ainda não tinham recebido sua fatura de aluguel mensal.
Questão 2: No início de março, o Tom’s Tax Prep recebe e paga sua fatura de aluguel para fevereiro.
Questão 3: Marla, uma consultora de marketing, realiza serviços para um cliente. O preço do acordo foi de $10.000, a 30 dias da data em que os serviços foram concluídos.
Pergunta 4: A ABC Hardware faz uma venda (a crédito) por $2.500 em madeira. A madeira originalmente custava $1.300,
Pergunta 5: Julie faz um empréstimo de $10.000 para o seu negócio. O reembolso é devido em um ano juntamente com juros de US$1.200.
Resposta à pergunta 1:
| Dr. Despesas de Aluguel | 3.500 |
| Cr. Aluguel a pagar | 3.500 |
Resposta à pergunta 2:
| Dr. Aluguel a pagar | 3.500 |
| Cr. Dinheiro | 3.500 |
Resposta à pergunta 3:
| Contas a Receber | 10.000 |
| Vendas | 10.000 |
Resposta à Questão 4:
| Contas a Receber | 2.500 |
| Vendas | 2,500 |
| Custo dos bens vendidos | 1,300 |
| Inventário | 1,300 |
Resposta à pergunta 5:
Quando o empréstimo é retirado:
| Cash | 10,000 |
| Nota a pagar | 10,000 |
No final de cada mês durante o ano:
| Despesas de juros | 100 |
| Juros a pagar | 100 |
Quando o empréstimo é reembolsado:
| Nota a pagar | 10.000 |
| Juros a pagar | 1.200 |
| Cash | 11.200 |
Capítulo 10: O Processo de Fecho de Contas
Preparar os lançamentos contábeis de fechamento do Diário de Produtos Móveis Mario, que tem o seguinte balancete de final de ano:
| Cash | 40,000 |
| Contas a Receber | 8,000 |
| Propriedade, Fábrica e Equipamento | 150,000 |
| Inventário | 30.000 |
| Contas a Pagar | 15.000 |
| Salários a Pagar | 22.000 |
| Estoque Comum | 50,000 |
| Rendimentos retidos | 60.000 |
| >Vendas | 380.000 |
| Custo dos bens vendidos | 120,000 |
| Despesa de aluguel | 60.000 |
| Despesa salarial | 110.000 |
| Despesa de publicidade | 9.000 |
Resposta:
| Vendas | 380.000 |
| Síntese da Renda | 380.000 |
| Síntese da Renda | 120,000 |
| Custo dos bens vendidos | 120.000 |
| Income Summary | 60.000 |
| Despesa de aluguel | 60,000 |
| Income Resumo | 110,000 |
| Salários e Despesas Salariais | 110,000 |
| Income Resumo | 9,000 |
| Despesas de Publicidade | 9,000 |
Alternativamente, o acima mencionado pode ser combinado em um único lançamento no diário:
| Vendas | 380.000 |
| Custo dos bens vendidos | 120.000 |
| Despesa de aluguel | 60,000 |
| Salários e Despesas Salariais | 110,000 |
| Despesas de Publicidade | 9,000 |
| Income Summary | 81,000 |
Em ambos os casos, também é necessário o seguinte lançamento diário de encerramento para fechar a conta de Resumo de Lucros e transferir o saldo – representando o lucro líquido do negócio do período – para o Lucro Retido:
| Síntese de Rendimentos | 81.000 |
| Rendimentos retidos | 81.000 |
Capítulo 11: Outros Conceitos e Pressupostos GAAP
Pergunta 1: Andy dirige uma empresa de incorporação imobiliária. Há cinco anos atrás, ele comprou um terreno por $250.000. Este ano, um avaliador diz ao Andy que a terra vale 300.000 dólares. A que valor deve o Andy reportar o terreno no seu balanço patrimonial? Porque?
Question 2: Andy é o único dono da sua firma. Em Junho, ele move $30.000 da sua conta corrente da empresa para a sua conta corrente pessoal. Se Andy quer que seus registros financeiros estejam de acordo com o GAAP, ele deve ou não registrar a transação? Porquê?
Resposta à pergunta 1: Andy deve reportar o terreno ao seu custo original: $250,000. Sob a hipótese de “Custo Histórico” do GAAP, os ativos são reportados pelo seu custo histórico e não pelo seu valor de mercado atual. Isto é feito para remover avaliações subjetivas de ativos do processo de relatório.
Resposta à Questão 2: Sim, para estar em conformidade com o GAAP, Andy deve registrar a transação. A “Assunção de Entidade GAAP” considera as empresas como entidades separadas dos seus proprietários. Como tal, as transacções entre um negócio e os seus proprietários devem ser registadas como se fossem entre o negócio e uma parte completamente separada.
Capítulo 12: Depreciação de Activos Fixos
Questões 1-6: Preparar lançamentos contábeis para registrar cada um dos seguintes eventos:
Question 1: Liliana gasta $20.000 (dinheiro) em um equipamento para uso em seu restaurante. Ela planeja usar o método linear para depreciar o equipamento ao longo de 5 anos. Ela espera que não tenha valor ao final dos 5 anos.
Questão 2: Após 4 anos, Liliana vende o equipamento por $4.000.
Questão 3: O mesmo que a questão 2, exceto que ela vende o equipamento por $6.000.
Questão 4: O mesmo da questão 2, exceto que ela vende o equipamento por $2.000,
Questão 5: Oscar é um eletricista autônomo. Ele compra um equipamento por $30.000,00 em dinheiro. Ele planeja usá-lo por 10 anos, quando planeja vendê-lo por aproximadamente $4.000. Ele escolhe usar o método linear de depreciação.
Pergunta 6: Sandra dirige um negócio de bordados de linho para recepções de casamento. Ela compra um novo equipamento por $15.000 em crédito. Ela planeja usar o método de depreciação de unidades de produção. Espera-se que o equipamento produza aproximadamente 5.000 linhos, altura em que não terá valor. Durante o primeiro ano após a compra do equipamento, Sandra o utiliza para produzir 1.500 linhos.
Resposta à pergunta 1:
Para registrar a compra:
| Equipamento | 20.000 |
| Cash | 20.000 |
Para registrar a depreciação a cada ano:
| Despesa de depreciação | 4.000 |
| Depreciação acumulada | 4.000 |
Resposta à pergunta 2:
| Cash | 4.000 |
| Depreciação Acumulada | 16.000 |
| Equipamento | 20.000 |
Resposta à Questão 3:
| Cash | 6.000 |
| Depreciação acumulada | 16,000 |
| Ganho na Venda de Equipamento | 2,000 |
| Equipamento | 20,000 |
Resposta à pergunta 4:
| Cash | 2.000 |
| Depreciação acumulada | 16,000 |
| Perda na Venda de Equipamento | 2,000 |
| Equipamento | 20,000 |
Resposta à Pergunta 5:
Para registar a compra:
| Equipamento | 30.000 |
| Cash | 30.000 |
Para registar a depreciação todos os anos:
| Despesa de depreciação | 2.600 |
| Depreciação acumulada | 2.600 |
(Valor depreciável é de $26.000. Se depreciado em 10 anos, isso é $2.600 de depreciação por ano.)
Resposta à pergunta 6:
Para registrar a compra:
| Equipamento | 15.000 |
| Contas a pagar | 15.000 |
Quando a compra é eventualmente paga:
| Contas a pagar | 15.000 |
| Cash | 15.000 |
Para registar a depreciação do primeiro ano:
| Despesa de depreciação | 4.500 |
| Depreciação acumulada | 4.500 |
Capítulo 13: Amortização de bens intangíveis
Questões 1-2: Preparar lançamentos contábeis para registrar cada um dos seguintes eventos.
Question 1: Trent dirige um negócio como consultor de engenharia. Ele inventa um novo sistema para preparar pontes para lidar com condições climáticas extremas. Ele gasta 28.000 dólares assegurando uma patente de 14 anos para a sua invenção. Ele espera que o sistema seja usado nas próximas décadas pelo menos.
Question 2: Tina dirige um negócio criando suprimentos médicos para cirurgias. Sua equipe desenvolve uma nova ferramenta para auxiliar nas cirurgias cardíacas. Ela gasta $42.000 para conseguir patenteá-la. Ela recebe uma patente de 14 anos, mas ela só espera que a tecnologia seja usada por cerca de 7 anos antes que uma tecnologia mais recente venha a substituí-la.
Resposta à pergunta 1:
Para registrar o recebimento da patente:
| Patentes | 28.000 |
| Cash | 28.000 |
Para registrar a despesa de amortização a cada ano:
| Despesa de amortização | 2.000 |
| Amortização acumulada | 2.000 |
Resposta à pergunta 2:
Para registrar o recebimento da patente:
| Patentes | 42.000 |
| Cash | 42.000 |
Para registrar a despesa de amortização a cada ano:
| Despesa de amortização | 6.000 |
| Amortização acumulada | 6.000 |
Capítulo 14: Inventário e custo dos bens vendidos
Questão 1: Usando as seguintes informações, calcular o Custo dos Produtos Vendidos:
- Inventário Inicial: $3.000
- Inventário Final: $4.500
- Compras: $6.000
Question 2-4: Use as seguintes informações para responder as questões 2-4.
- Inventário inicial: 1.000 unidades a $4/unidade.
- Compras: 600 unidades a $5/unidade.
- Ending Inventory: 900 unidades.
Questão 2: Calcular custo de produtos vendidos usando o First-In-First-Out (FIFO)
Questão 3: Calcular custo de produtos vendidos usando o Last-In-First-Out (LIFO)
Questão 4: Calcular o Custo dos Produtos Vendidos usando o Método do Custo Médio
Resposta à pergunta 1: CPV = $4.500
Resposta à pergunta 2: CPV = $2.800
Explicação:
A primeira coisa a calcular é quantas unidades foram vendidas. Neste caso, 700 unidades devem ter sido vendidas. Agora só temos que calcular o custo para cada unidade de estoque vendido.
Utilizando FIFO, assumimos que as primeiras unidades compradas foram as primeiras unidades vendidas. Portanto, todas as 700 unidades vendidas devem ter sido do inventário mais antigo ($4 por unidade). 700 unidades x $4 por unidade = $2.800
Resposta à pergunta 3: CPV = $3.400
Ganho, sabemos que 700 unidades foram vendidas. Sob LIFO, assumimos que as unidades compradas mais recentemente são vendidas primeiro. Portanto, todas as 600 das 5 unidades de $5 devem ter sido vendidas. As 100 unidades restantes vendidas devem ter sido do inventário mais antigo ($4/unidade).
(600 unidades x $5 por unidade) + (100 unidades x $4 por unidade) = $3.400
Resposta à pergunta 4: CPV = $3.062,50
Usando o Método do Custo Médio, temos que calcular o custo médio por unidade de inventário. Sabemos que havia um total de 1.600 unidades disponíveis para venda e isso – no total – custou $7.000. Isso nos dá um custo médio por unidade de $4,38 (ou $4,375 para ser preciso).
Para calcular o CPV, multiplicamos esse custo médio por unidade pelo número de unidades vendidas. 700 unidades x $4,375 por unidade = $3.062,50