Procedimentos de Submissão de FBARs Delinqüentes

Os Procedimentos de Submissão de FBARs Delinqüentes são um dos programas disponíveis sob o Programa de Divulgação Voluntária Offshore para que contribuintes com contas financeiras estrangeiras não declaradas entrem em conformidade.

Precisa registrar uma FBAR?

Se você é cidadão americano ou residente fiscal, você pode ter uma obrigação de declaração de conta bancária estrangeira. O formulário finCEN 114, Relatório de Contas Bancárias e Financeiras Estrangeiras (também conhecido como Relatório de Contas Bancárias Estrangeiras, ou “FBAR”) deve ser arquivado anualmente por “cada pessoa dos Estados Unidos com interesse financeiro ou assinatura ou outra autoridade sobre um banco, títulos ou outra conta financeira em um país estrangeiro”.

Uma Pessoa dos Estados Unidos inclui cidadãos americanos, portadores de green card e estrangeiros residentes que satisfaçam o teste de presença substancial.

Se o valor agregado (valor total) de todas as contas relatáveis exceder em qualquer ponto do ano civil $10.000, todas essas contas devem ser relatadas.

Exemplo: O Bob tem 5 contas bancárias no estrangeiro. O valor total mais alto de todas as contas foi em 1 de julho de 2016. Nessa data o Banco A tinha $1.000, o Banco B tinha $3.000, o Banco C tinha $0, o Banco D tinha $5.000 e o Banco E tinha $2.000, resultando em um valor total de $11.000. Portanto, Bob tem uma exigência de arquivamento da FBAR em relação às 5 contas bancárias estrangeiras.

Contas financeiras no estrangeiro incluem:

• Contas bancárias
• Contas de valores mobiliários
• Pólices de seguro de vida com valor em dinheiro
• Contas de corretagem
• Fundos manuais
• Cartões de débito e précartões pagos
• Cryptocurrency
• Certeza de bens de capital que são mantidos em um cofre no banco estrangeiro

Você se qualifica para os Procedimentos de Submissão de FBAR Delinquente?

Você deve cumprir estes requisitos para se qualificar para estes procedimentos:

1. Você não precisa apresentar declarações de impostos delinqüentes ou alteradas para declarar e pagar impostos adicionais,
2. Você ainda não apresentou uma FBAR exigida,
3. Você não está sob exame civil ou investigação criminal pelo IRS, e
4. Você ainda não foi contatado pelo IRS sobre as FBARs delinqüentes

Quantos anos você deve arquivar?

Você deve preparar as FBARs delinqüentes para todos os períodos fiscais para os quais o estatuto de limitações permanece aberto.

O estatuto de limitações é de 6 anos a partir da data do prazo de arquivamento da FBAR. Tenha em mente também que o prazo para arquivamento FBAR mudou de 30 de junho para 15 de abril em 2015.

O que eu escrevo na declaração por causa razoável?

Não há linguagem de copiar e colar para uma declaração de causa razoável. É exclusivo para o assunto específico de cada cliente.

Existe uma penalidade por arquivamento tardio?

Não existe realmente uma “penalidade FBAR tardia”. As penalidades FBAR estão geralmente relacionadas com rendimentos não declarados na sua declaração de impostos. Se não houver rendimentos não declarados, seria extremamente raro que o IRS impusesse uma penalidade. Aqui está a linguagem do IRS:

O IRS não imporá uma penalidade pela não apresentação das FBARs delinqüentes se você apresentou uma declaração de imposto de renda nos Estados Unidos, e pagou todos os impostos sobre a renda das contas financeiras estrangeiras apresentadas nas FBARs delinqüentes, e você não foi contatado anteriormente em relação a um exame de imposto de renda ou um pedido de declaração de renda delinqüente para os anos para os quais as FBARs delinqüentes são apresentadas.

FBARs não serão automaticamente sujeitas a auditoria, mas podem ser selecionadas para auditoria através dos processos de seleção de auditoria existentes que estão em vigor para qualquer declaração de impostos ou informações.

Existe, no entanto, uma penalidade por não submeter a auditoria se o IRS entrar em contato com você antes que você tenha tido a chance de submeter as FBARs delinqüentes.

• Sub 31 USC 5321(a)(5)(B), uma penalidade, não superior a $10.000 por violação, pode ser imposta a qualquer pessoa que viole ou cause qualquer violação dos requisitos de submissão e manutenção de registros das FBARs.
• Acima de 31 USC 5321(a)(5)(C), uma penalidade por uma violação intencional da FBAR pode ser imposta a qualquer pessoa que violar ou causar qualquer violação dos requisitos de arquivamento e manutenção de registros da FBAR. O limite máximo legal é o maior de $100.000 ou 50% do saldo da conta no momento da violação.

Precisa de um advogado fiscal para os Procedimentos de Submissão de FBAR Delinqüentes?

Não necessariamente, se você estiver absolutamente certo de que não há questões relacionadas na sua declaração de impostos. Muitas vezes, os clientes acham que simplesmente perderam os arquivos da FBAR. Às vezes descobrimos erros e omissões relacionadas nas declarações de impostos, neste caso os Procedimentos de Submissão de FBAR em atraso não são apropriados.