Exemple de probleme de contabilitate

Aceste exemple de probleme sunt un supliment la cartea mea Accounting Made Simple: Accounting Explained in 100 Pages or Less.

Capitolul 1: Ecuația contabilă

Întrebarea 1: Definiți cele trei componente ale ecuației contabile.

Întrebare 2: Dacă o afacere deține un imobil în valoare de 250.000 de dolari și datorează 180.000 de dolari pentru un împrumut pentru acel imobil, care este capitalul propriu al proprietarilor în proprietate?

Răspuns la întrebarea 1:

• Activele: Toate bunurile deținute de o întreprindere.
• Pasive: Datoriile restante ale unei companii.
• Capitalul propriu: Interesele companiei în proprietatea sa după ce toate datoriile au fost rambursate.

Răspunsul la întrebarea 2: 70.000 $

Capitolul 2: Bilanțul

Întrebarea 1: Clasificați următoarele conturi în funcție de faptul că sunt conturi de activ, de pasiv sau de capitaluri proprii.

• Acțiuni ordinare
• Conturi de încasat
• Câștiguri nerepartizate
• Cash
• Obligațiuni de plătit

Întrebarea 2: Pentru fiecare dintre următoarele active sau pasive, precizați dacă este curent sau netranzacționabil:

• Conturi de plătit
• Cash
• Proprietăți, instalații și echipamente
• Note de plătit
• Inventar

Răspunsul la întrebarea 1:

• Acțiuni comune: Capitaluri proprii
• Conturi de încasat: Activ
• Câștiguri nerepartizate: Capitaluri proprii
• Cash: Activ
• Activ
• Note de plătit: Pasiv

Răspunsul la întrebarea 2:

• Conturi de plătit: pasiv curent
• Cash: activ curent
• Proprietăți, instalații și echipamente: activ netranzacționabil
• Obligațiuni de plătit: pasiv netranzacționabil (Deși dacă o parte din obligațiuni este scadentă în următoarele douăsprezece luni, acea parte trebuie prezentată ca pasiv curent.)
• Inventar: activ curent

Capitolul 3: Contul de profit și pierdere

Întrebare 1: Având în vedere următoarele informații, calculați venitul net al ABC Corp:

Întrebare 2: Folosind informațiile de mai sus, calculați venitul operațional al ABC Corp.

Întrebare 3: Utilizând informațiile de mai sus, calculați profitul brut al ABC Corp.

Răspunsul la întrebarea 1: 40.000 $ (Vânzări de 260.000 $ minus 220.000 $ de cheltuieli totale.)

Răspunsul la întrebarea 2: 90.000 $ (Venitul din exploatare este menit să reprezinte venitul din operațiuni comerciale tipice. Prin urmare, cheltuielile rezultate în urma unui incendiu cu siguranță nu ar fi incluse la calcularea venitului din exploatare.)

Răspunsul la întrebarea 3: 160.000 de dolari (Vânzări minus Costul bunurilor vândute)

Capitolul 4: Situația profiturilor reținute

Întrebarea 1: Folosind următoarele informații, calculați soldul final al Rezultatul reportat:

• Rezultatul reportat inițial: 10.000 $
• Venit net: 5.000 $
• Dividende plătite: 4.000 $

Întrebarea 2: Calculați venitul net având în vedere următoarele informații:

Întrebare 3: Folosind următoarele informații, calculați cât de mult a fost plătit sub formă de dividende în timpul anului:

• Beneficiile reținute la început: 40.000 $
• Rezultat net: 15.000 $
• Rezultate reținute la sfârșit: 30.000 $

Răspunsul la întrebarea 1: 11.000 $

Răspunsul la întrebarea 2: 22.000 $ (Nu uitați, dividendele nu sunt o cheltuială! Ele reprezintă mai degrabă o distribuire a venitului net decât o reducere a venitului net.)

Răspunsul la întrebarea 3: 25.000 $

Capitolul 5: Situația fluxurilor de numerar

Întrebarea 1: Calculați fluxul de numerar din activitățile de exploatare folosind următoarele informații:

Întrebarea 2: Clasificați următoarele fluxuri de numerar în funcție de faptul că sunt activități de exploatare, de investiții sau de finanțare:

• Impozite plătite
• Dividende plătite acționarilor
• Dobânzi plătite pentru împrumuturi
• Dividende primite pentru investiții
• Vânzări de numerar
• Cumpărarea de mobilier de birou nou

Răspunsul la întrebarea 1: Intrări nete de numerar de 4.000 $. (Nu uitați să nu includeți cei 15.000 de dolari din vânzările pe credit atunci când calculați fluxul de numerar.)

Răspunsul la întrebarea 2:

• Impozite plătite: Activități de exploatare
• Dividendele plătite acționarilor: Activități de finanțare
• Ajutoare plătite pentru împrumuturi: Activități de exploatare (Notă: Capitalul plătit la împrumuturi este o activitate de finanțare.)
• Dividende primite din investiții: Activități de exploatare
• Vânzări în numerar: Activități de exploatare
• Achiziționarea de mobilier de birou nou: Activități de investiții

Capitolul 6: Ratele financiare

Întrebări 1-3: Folosiți următoarea declarație de venituri și bilanț pentru a răspunde la următoarele întrebări.

Contul de profit și pierdere
Vânzări		130,000
Costul bunurilor vândute		26,000
Marja de profit		104,000
Salarii și salarii		15,000
Cheltuieli cu chiria		5,000
Cheltuieli cu licențele		20,000
Cheltuieli de publicitate		4,000
Cheltuieli totale		44,000
Venituri nete			60,000

Bilanț
Activele
Cash		10,000
Inventar		15,000
Proprietăți, instalații și echipamente		250,000
Conturi de primit		5,000
Activele totale		280,000
Pasive
Conturi de plătit		20,000
Note de plătit		40,000
Total pasive		60,000
Capitalul propriu
Acțiuni ordinare		120,000
Beneficiile nerepartizate		100,000
Total capitaluri proprii		220,000

Întrebarea 1: Calculați raportul curent și raportul rapid al societății.

Întrebare 2: Calculați rentabilitatea activelor și rentabilitatea capitalurilor proprii ale companiei.

Întrebare 3: Calculați raportul dintre datorii și raportul dintre datorii și capitaluri proprii ale companiei.

Capitolul 7: Ce sunt GAAP?

Întrebare 1: Cine este obligat să respecte GAAP?

Întrebarea 2: Cine creează regulile pentru GAAP?

Întrebarea 3: Care este scopul principiilor contabile general acceptate (GAAP)?

Răspuns la întrebarea 1: Societățile cotate la bursă. (Entitățile guvernamentale trebuie, de asemenea, să urmeze GAAP, dar regulile care alcătuiesc GAAP pentru entitățile guvernamentale sunt semnificativ diferite de regulile pentru companiile cotate la bursă)

Răspuns la întrebarea 2: Consiliul pentru standarde de contabilitate financiară (FASB)

Răspuns la întrebarea 3: Scopul GAAP este de a se asigura că situațiile financiare ale companiilor sunt întocmite folosind un set similar de reguli și ipoteze. Acest lucru ajută la realizarea unor comparații semnificative între situațiile financiare ale mai multor companii.

Capitolul 8: Debite și credite

Întrebări 1-3: Arătați cum ar afecta următoarele tranzacții ecuația contabilă

Întrebarea 1: James cumpără un echipament de 5.000 $.

Întrebarea 2: James scrie cecul lunar pentru chirie: 3.000 $.

Întrebare 3: James ia un împrumut de 25.000 $ de la banca sa.

Întrebări 4-6: Creați intrări în jurnal pentru a înregistra următoarele tranzacții

Întrebare 4: James cumpără un echipament de 5.000 $.

Întrebare 5: James scrie cecul său lunar pentru chirie: 3.000 $.

Întrebare 6: James ia un împrumut de 25.000 $ de la banca sa.

Răspunsul la întrebarea 1:

Activele	=	Pasivele		+	Capitalul propriu
5,000		nu se modifică		nu se modifică
+5,000

Răspunsul la întrebarea 2:

Activele	=	Pasivele	+	Capitalul propriu
-3,000					-3,000

Răspuns la întrebarea 3:

Activele	=	Pasivele		+	Capitalul propriu
+25,000		+25,000

Răspuns la întrebarea 4:

Dr. Echipament		5.000
Cr. Cash	5.000

Răspunsul la întrebarea 5:

Dr. Cheltuieli cu chiria	3.000
Cr. Încasări	3.000

Răspuns la întrebarea 6:

Dr. încasări	25.000
Cr. Notă de plată	25.000

Capitolul 9: Cash vs. Accrual

Întrebări 1-5: Pregătiți intrări în jurnal pentru a înregistra fiecare dintre următoarele evenimente.

Întrebare 1: Chiria lunară a Tom’s Tax Prep este de 3.500 $. La sfârșitul lunii februarie, nu primise încă factura lunară de chirie.

Întrebare 2: La începutul lunii martie, Tom’s Tax Prep primește și plătește factura de chirie pentru luna februarie.

Întrebare 3: Marla, un consultant în marketing, prestează servicii pentru un client. Prețul convenit a fost de 10.000 de dolari, plătibil în 30 de zile de la data la care serviciile au fost finalizate.

Întrebare 4: ABC Hardware face o vânzare (pe credit) de cherestea în valoare de 2.500 de dolari. Lemnul i-a costat inițial 1.300 de dolari.

Întrebare 5: Julie ia un împrumut de 10.000 de dolari pentru afacerea sa. Rambursarea se face într-un an, împreună cu o dobândă de 1.200 de dolari.

Răspunsul la întrebarea 1:

Dr. Cheltuieli cu chiria	3.500
Cr. Chirie de plătit	3.500

Răspunsul la întrebarea 2:

Dr. chirie de plătit	3.500
Cr. Numerar	3.500

Răspunsul la întrebarea 3:

Conturi de încasat	10.000
Vânzări	10.000

Răspunsul la întrebarea 4:

Conturi de încasat	2.500
Vânzări	2,500
Costul mărfurilor vândute	1,300
Inventar	1,300

Răspunsul la întrebarea 5:

Când este contractat împrumutul:

Cash	10.000
Note de plătit	10.000

La sfârșitul fiecărei luni pe parcursul anului:

Cheltuieli cu dobânzile	100
Ajutoare pentru dobânzi	100

Când împrumutul este rambursat:

Obligațiune de plătit	10.000
Aprovizionare cu dobândă de plătit	1.200
Cash	11.200

Capitolul 10: Procesul de închidere a contabilității

Pregătiți înregistrările de jurnal de închidere pentru Mario’s Mobile Products, care are următoarea balanță de verificare de sfârșit de an:

Cash	40.000
Conturi de încasat	8.000
Proprietate, instalații și echipamente	150,000
Inventar	30,000
Conturi de plătit	15,000
Salarii de plătit	22,000
Stocuri comune	50,000
Câștiguri nerepartizate	60,000
Vânzări	380,000
Costul bunurilor vândute	120,000
Cheltuieli cu chiriile	60,000
Cheltuieli cu salariile	110,000
Cheltuieli cu publicitatea	9,000

Răspuns:

Vânzări	380.000
Sinteza veniturilor	380.000
Sinteza veniturilor	120,000
Costul bunurilor vândute	120,000
Rezumat al veniturilor	60,000
Cheltuieli cu chiria	60,000
Rezumat al veniturilor	110,000
Cheltuieli cu salariile și indemnizațiile	110,000
Rezumat al veniturilor	9,000
Cheltuieli cu publicitatea	9,000

Alternativ, cele de mai sus pot fi combinate într-un singur articol de jurnal:

Vânzări	380.000
Costul bunurilor vândute	120.000
Cheltuieli cu chiria	60,000
Cheltuieli cu salariile și indemnizațiile	110,000
Cheltuieli cu publicitatea	9,000
Rezumat venituri	81,000

În ambele cazuri, este necesară, de asemenea, următoarea înregistrare în jurnalul de închidere pentru a închide contul Rezumat venituri și pentru a transfera soldul – reprezentând venitul net al întreprinderii pentru perioada respectivă – în Rezultatul reportat:

Rezumat al veniturilor	81.000
Rezultate reținute	81.000

Capitolul 11: Alte concepte și ipoteze GAAP

Întrebarea 1: Andy conduce o firmă de dezvoltare imobiliară. Cu cinci ani în urmă, el a cumpărat un teren pentru 250.000 de dolari. În acest an, un evaluator îi spune lui Andy că terenul valorează 300.000 de dolari. La ce valoare ar trebui să raporteze Andy terenul în bilanțul său? De ce?

Întrebare 2: Andy este singurul proprietar al firmei sale. În luna iunie, el transferă 30.000 de dolari din contul curent de afaceri în contul curent personal. Dacă Andy dorește ca evidențele sale financiare să fie în conformitate cu GAAP, ar trebui să înregistreze sau nu tranzacția? De ce?

Răspunsul la întrebarea 1: Andy ar trebui să raporteze terenul la costul său inițial: 250.000 de dolari. Conform ipotezei „costului istoric” din GAAP, activele sunt raportate la costul lor istoric și nu la valoarea lor de piață curentă. Acest lucru se face pentru a elimina evaluările subiective ale activelor din procesul de raportare.

Răspuns la întrebarea 2: Da, pentru a fi în conformitate cu GAAP, Andy trebuie să înregistreze tranzacția. „Ipoteza entității” din GAAP consideră că întreprinderile sunt entități separate de proprietarii lor. Ca atare, tranzacțiile dintre o întreprindere și proprietarii săi trebuie să fie înregistrate ca și cum ar fi între întreprindere și o parte complet separată.

Capitolul 12: Amortizarea activelor fixe

Întrebări 1-6: Pregătiți intrări în jurnal pentru a înregistra fiecare dintre următoarele evenimente:

Întrebare 1: Liliana cheltuiește 20.000 de dolari (în numerar) pe o piesă de echipament pentru utilizarea în restaurantul său. Ea plănuiește să utilizeze metoda liniară pentru a deprecia echipamentul în 5 ani. Ea se așteaptă ca acesta să nu mai aibă nicio valoare la sfârșitul celor 5 ani.

Întrebarea 2: După 4 ani, Liliana vinde echipamentul pentru 4.000 de dolari.

Întrebarea 3: La fel ca la întrebarea 2, cu excepția faptului că ea vinde echipamentul pentru 6.000 de dolari.

Întrebarea 4: La fel ca la întrebarea 2, cu excepția faptului că ea vinde echipamentul pentru 2.000 de dolari.

Întrebarea 5: Oscar este un electrician care lucrează pe cont propriu. El cumpără un echipament pentru 30.000 $ în numerar. El plănuiește să îl folosească timp de 10 ani, după care intenționează să îl vândă pentru aproximativ 4.000 de dolari.El alege să utilizeze metoda de amortizare liniară.

Întrebarea 6: Sandra conduce o afacere de confecționare de lenjerie brodată pentru recepții de nuntă. Ea achiziționează un echipament nou pentru un credit de 15.000 de dolari. Ea intenționează să utilizeze metoda de amortizare prin unități de producție. Se așteaptă ca echipamentul să producă aproximativ 5 000 de pânzeturi, moment în care nu va mai avea valoare. În primul an de la cumpărarea echipamentului, Sandra îl folosește pentru a produce 1 500 de lenjerii.

Răspunsul la întrebarea 1:

Pentru a înregistra achiziția:

Echipament	20.000
Cash	20.000

Pentru a înregistra amortizarea în fiecare an:

Cheltuieli cu amortizarea	4.000
Amortizare cumulată	4.000

Răspunsul la întrebarea 2:

Încasări	4.000
Depreciere cumulată	16.000
Echipamente	20.000

Răspuns la întrebarea 3:

Încasări	6.000
Depreciere cumulată	16,000
Câștig din vânzarea de echipamente	2,000
Echipamente	20,000

Răspunsul la întrebarea 4:

Încasări	2.000
Depreciere cumulată	16,000
Pierdere din vânzarea de echipamente	2,000
Echipamente	20,000

Răspunsul la întrebarea 5:

Pentru a înregistra achiziția:

Echipament	30.000
Cash	30.000

Pentru a înregistra amortizarea în fiecare an:

Cheltuieli cu amortizarea	2.600
Depreciere cumulată	2.600

(Valoarea amortizabilă este de 26.000$. Dacă este amortizată pe 10 ani, înseamnă o depreciere de 2.600 de dolari pe an.)

Răspunsul la întrebarea 6:

Pentru a înregistra achiziția:

Echipament	15.000
Conturi de plătit	15.000

Când achiziția este în cele din urmă plătită:

Conturi de plătit	15.000
Cash	15.000

Pentru a înregistra amortizarea pentru primul an:

Cheltuieli cu amortizarea	4.500
Amortizare cumulată	4.500

Capitolul 13: Amortizarea imobilizărilor necorporale

Întrebări 1-2: Pregătiți intrări în jurnal pentru a înregistra fiecare dintre următoarele evenimente.

Întrebare 1: Trent conduce o afacere ca și consultant în inginerie. El inventează un nou sistem de pregătire a podurilor pentru a face față condițiilor meteorologice extreme. El cheltuiește 28.000 de dolari pentru a obține un brevet pe 14 ani pentru invenția sa. El se așteaptă ca sistemul să fie folosit cel puțin în următoarele câteva decenii.

Întrebare 2: Tina conduce o afacere care creează consumabile medicale pentru intervenții chirurgicale. Echipa ei dezvoltă un nou instrument pentru asistarea în operațiile pe cord. Ea cheltuiește 42.000 de dolari pentru a-l breveta. Ea primește un brevet pe 14 ani, dar se așteaptă ca tehnologia să fie folosită doar aproximativ 7 ani înainte ca o tehnologie mai nouă să vină să o înlocuiască.

Răspunsul la întrebarea 1:

Pentru a înregistra primirea brevetului:

Patente	28.000
Cash	28.000

Pentru a înregistra cheltuielile de amortizare în fiecare an:

Cheltuieli cu amortizarea	2.000
Amortizarea cumulată	2.000

Răspunsul la întrebarea 2:

Pentru a înregistra primirea brevetului:

Patente	42,000
Cash	42,000

Pentru a înregistra cheltuielile de amortizare în fiecare an:

Cheltuieli cu amortizarea	6.000
Amortizarea cumulată	6.000

Capitolul 14: Stocuri și costul bunurilor vândute

Întrebare 1: Folosind următoarele informații, calculați costul mărfurilor vândute:

• Stocul inițial: 3.000 $
• Stocul final: 4.500 $
• Achiziții: 6.000 $

Întrebarea 2-4: Folosiți următoarele informații pentru a răspunde la întrebările 2-4.

• Stocuri inițiale: 1.000 de unități la 4 dolari/unitate.
• Achiziții: 600 de unități la 5 $/unitate.
• Stocul final: 900 de unități.

Întrebare 2: Calculați costul mărfurilor vândute utilizând primul intrat-primul ieșit (FIFO)

Întrebare 3: Calculați costul mărfurilor vândute utilizând ultimul intrat-primul ieșit (LIFO)

Întrebare 4: Calculați costul mărfurilor vândute utilizând ultimul intrat-primul ieșit (LIFO)

Întrebare 5: Calculați costul mărfurilor vândute utilizând primul intrat-primul ieșit (LIFO): Calculați costul mărfurilor vândute folosind metoda costului mediu

Răspuns la întrebarea 1: CoGS = 4.500 $

Răspuns la întrebarea 2: CoGS = 2.800 $

Explicație:

Primul lucru care trebuie calculat este câte unități au fost vândute. În acest caz, trebuie să se fi vândut 700 de unități. Acum trebuie doar să calculăm costul pentru fiecare unitate de stoc vândută.

Utilizând FIFO, presupunem că primele unități cumpărate au fost primele unități vândute. Prin urmare, toate cele 700 de unități vândute trebuie să fi provenit din stocul mai vechi (4 $ pe unitate). 700 unități x 4 $ pe unitate = 2.800 $

Răspuns la întrebarea 3: CoGS =3.400 $

Din nou, știm că au fost vândute 700 de unități. În cadrul LIFO, presupunem că cele mai recent cumpărate unități sunt vândute primele. Prin urmare, toate cele 600 de unități de 5 $ trebuie să fi fost vândute. Cele 100 de unități vândute rămase trebuie să fi provenit din stocul mai vechi (4 $/unitate).

(600 de unități x 5 $ pe unitate) + (100 de unități x 4 $ pe unitate) = 3.400 $

Răspuns la întrebarea 4: CoGS = 3.062,50 $

Utilizând metoda costului mediu, trebuie să calculăm costul mediu pe unitate de stoc. Știm că a existat un total de 1.600 de unități disponibile pentru vânzare și că – în total – acestea au costat 7.000 $. Asta ne dă un cost mediu pe unitate de 4,38 $ (sau 4,375 $ pentru a fi mai exact).

Pentru a calcula CoGS, înmulțim acest cost mediu pe unitate cu numărul de unități vândute. 700 de unități x 4,375 dolari pe unitate = 3.062,50 dolari

.