Bokföringsbegränsningar

ObjektivitetRedigera

Objektivitetsbegränsningen handlar om behovet av objektiva, verifierbara bevis.

Kostnader och fördelarRedigera

Kostnads- och nyttobegränsningen, som också kallas kostnadseffektivitetsbegränsningen, är genomgående i hela ramverket. Företagen måste lägga ner tid och pengar på att tillhandahålla finansiella rapporter. För att vara mer specifik kan kostnaderna begränsa informationsutbudet vid tillhandahållandet av finansiella rapporter med motiveringen att företagen måste ”samla in, bearbeta, analysera och sprida relevant information”, vilket kräver tid och pengar.

För investerare vill de känna till all finansiell information om möjligt i idealiskt skick, vilket kan leda till en enorm ekonomisk börda för företagen. Dessutom kan det hända att viss finansiell information inte är värdefull för externa användare för att de ska kunna få en stor fördel, till exempel hur mycket pengar ett företag spenderar för att göra huvudkontoret grönare. När företagen beslutar om komponenterna i den finansiella rapporteringen måste de därför mäta meningen med viss finansiell information, utgifterna för att tillhandahålla viss information och den nytta de kan få av denna information. Om kostnaderna för viss information överstiger den nytta de kan få kan företagen välja att inte offentliggöra denna information. Om det till exempel finns en skillnad på 0,1 dollar mellan checkboksregistret och kontoutdraget bör revisorn ignorera 0,1 dollar i stället för att slösa tid och pengar på att hitta 0,1 dollar.

VäsentlighetEdit

Företagen måste ta hänsyn till väsentligheten när de tillhandahåller finansiell information. Särskilt måste företagen lämna ut den väsentliga information som kan påverka det finansiella resultatet och viss immateriell information kan uteslutas. Ett företag har t.ex. nettotillgångar på 10 miljoner dollar och därför är en kund med 1 000 dollar i betalningsinställelse immateriell information, medan en kund med 2 miljoner dollar i betalningsinställelse kan påverka de finansiella besluten och därmed är materiell information. Det finns dock även vissa små poster som kan överföra nettovinsten till nettoförlusten och dessa poster kan betraktas som väsentliga poster. För att bedöma om informationen är väsentlig eller inte kan företagen utgå från följande väsentlighetsprocess:

Definiera syfte och omfattningEdit

Förväntat:

• Känn väl till dina mål: tänk på vad du kommer att göra med resultatet av väsentlighetsprocessen och målen kan vara framtida trender eller målinställningsområde etc.;
• Ta hänsyn till din målgrupp: vem är viktig för din finansiella rapport och vem kommer att läsa den;
• Definiera innebörden av väsentlighet för ditt företag: betydelsen för intressenterna och är det relevant för ditt företag;
• Dekontera omfattningen av väsentliga ämnen i ditt företag: vilka delar av din verksamhet kommer att omfattas av denna bedömning?

Fördjupad:

• Införliva väsentlighet: ta hänsyn till väsentlighetsresultaten när du gör affärsplaner;

Identifiera potentiella ämnenRedigera

Förväntat:

• Kontrollera källor för att göra en lång lista över möjliga väsentliga ämnen: interna uppgifter, extern granskning eller medierapportering osv.;
• Ansätt ansvar: vilket team bör involveras när du gör möjliga väsentliga ämnen: t.ex. ledningsgruppen;
• Innehåller både risker och möjligheter, t.ex. kostnadsbesparingar eller effektivitetsvinster;
• Ta hänsyn till externa intressenters engagemang: den påverkan och värdefulla återkoppling som du kan få från intressenterna;

Avancerad:

• Investera i en digital lösning: samla in och lagra dokumentation;
• Etablera en hållbar process: fånga upp långsiktiga förändringar för väsentliga ämnen;

KategoriseraRedigera

Förväntat:

• Klassificera de potentiella väsentlighetsteman i kategorier, till exempel grupp, land osv.;
• Kontrollera om ämnena är på samma nivå eller inte;
• Avpassa temanamnet baserat på organisationens policyer och strategier;
• Varje anställd som är involverad i denna process måste förstå de specifika riskerna och möjligheterna;

Avancerat:

• Koppla varje väsentligt ämne till relevanta externa förändringar;
• Konsultera hur väsentliga ämnen kan påverka varandra eller överlappa varandra;

Samla in information om ämnenas påverkan och betydelseRedigera

Excepterad:

• Utforska varje materialitetstema och hitta korrelationer mellan ämnena och verksamheten när det gäller social, ekonomisk och miljömässig påverkan;
• Samla information om varje materialitetstema som kan användas för att prioritera ämnena i nästa fas;

Avancerad:

Avancerad:

Samla information om varje materialitetstema som kan användas för att prioritera ämnena i nästa fas:

• Använda metoder som KPMG True Value för att kvantifiera sociala, ekonomiska och miljömässiga effekter;

PrioriteraRedigera

Förväntat:

• Prioritera viktiga ämnen genom att:
  • Identifiera relevanta affärsverksamhetsfunktioner och välja vilka interna intressenter som behöver delta i prioriteringen av ämnen.
  • Använda den metod som utvecklades i fas 4 för att ”poängsätta” varje ämne.
  • ”Fastställa ett tröskelvärde eller en brytpunkt för att avgöra vilka ämnen som ska betraktas som väsentliga”.

Avancerat:

• Koppla ihop sig med företagets riskhanteringsfunktion;

Involvera ledningenRedigera

Förväntat:

• Väsentlighetsbedömning måste undertecknas av högre chef;
• Det är viktigt att göra en översyn som gör processen tillförlitlig;

Avancerat:

• Sänd resultaten av väsentlighetsbedömningen till styrelsen;
• Inkludera vissa sociala trender i resultaten, vilket kan göra bedömningen till en bredare företagsstrategiprocess;

Sök efter feedback från intressenternaRedigera

Förväntat:

• Identifiera vilken typ av intressenter som behöver granska de väsentliga ämnena och utvärdera resultaten;
• Förvärvad återkoppling från intressenter;

Avancerat:

• Koppla resultaten av väsentlighetsbedömningen till företagets strategier och verksamhet;

KonsistensRedigera

Redovisningsuttalanden som gjorts under en längre tidsperiod bör vara konsekventa eller likna varandra. Om de är formaterade på samma sätt kan jämförelser lättare göras mellan dessa dokument.

BranschpraxisEdit

Branschpraxis är en mindre dominerande begränsning jämfört med kostnad-nytta och väsentlighet i den finansiella rapporteringen. Denna begränsning innebär att det i vissa branscher är svårt och kostsamt att beräkna produktionskostnaderna och därför väljer företagen i dessa särskilda branscher att endast rapportera de aktuella marknadspriserna i stället för produktionskostnaderna. Inom jordbruksindustrin är det till exempel svårt och dyrt att beräkna kostnaden per gröda och därför väljer de att rapportera priset på den aktuella marknaden, vilket är lättare för jordbrukarna.

KonservatismEdit

Redovisningsansvariga uppskattar transaktionerna och väljer sedan om transaktionerna ska bokföras eller inte baserat på sitt eget omdöme. När det gäller detta är konservatism till hjälp för revisorerna att göra ett val mellan två liknande alternativ och det får revisorerna att välja att bokföra det mindre optimistiska valet. Om det till exempel finns en möjlighet att kunderna kommer att stämma företaget och att de inte kommer att stämma företaget. I detta fall måste revisorerna redovisa denna situation för investerarna.

För övrigt är konservatismen också en mindre dominerad begränsning, vilket innebär att företagen också måste ta mer hänsyn till dåliga nyheter än goda nyheter när de redovisar finansiella rapporter. I synnerhet måste företagen välja den metod som ”minst sannolikt överskattar tillgångar och inkomster eller underskattar skulder och förluster” när de stöter på redovisningsproblem. Om personalen till exempel tror att det kommer att finnas 2 % osäkra fordringar när det gäller fordringar baserat på historisk information och en annan personal tror att det kommer att finnas 5 % på grund av en plötslig nedgång, måste företaget använda siffran 5 % när det lämnar finansiella rapporter.

AktualitetRedigera

Kanske är det mest uppenbart att rapporterna bör vara relevanta när det gäller datum. Kvartalsrapporter bör inte tillhandahållas endast halvårsvis, eftersom en del av informationen i rapporten inte skulle vara särskilt användbar.