Delinquent FBAR Submission Procedures

Den Delinquent FBAR Submission Procedures är ett av de program som finns tillgängliga inom ramen för Offshore Voluntary Disclosure Program för skattebetalare med oredovisade utländska finansiella konton för att uppfylla kraven.

Behövs du lämna in en FBAR?

Om du är amerikansk medborgare eller skattemässigt bosatt i USA kan du ha en skyldighet att rapportera utländska bankkonton. Formuläret finCEN 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (även allmänt känt som Foreign Bank Account Report, eller ”FBAR”) måste lämnas in årligen av ”varje amerikansk person som har ett finansiellt intresse i, eller underskrift eller annan befogenhet över, ett bank-, värdepappers- eller annat finansiellt konto i ett främmande land”.

En person från Förenta staterna omfattar amerikanska medborgare, innehavare av grönt kort och utlänningar med hemvist i landet som uppfyller kravet på väsentlig närvaro.

Om det sammanlagda värdet (det totala värdet) av alla rapporteringspliktiga konton vid någon tidpunkt under kalenderåret överstiger 10 000 US-dollar, måste alla sådana konton rapporteras.

Exempel: Bob har 5 utländska bankkonton. Det högsta totala värdet för alla konton var den 1 juli 2016. Vid detta datum hade bank A 1 000 dollar, bank B 3 000 dollar, bank C 0 dollar, bank D 5 000 dollar och bank E 2 000 dollar, vilket resulterade i ett totalt värde på 11 000 dollar. Bob har därför ett FBAR-anmälningskrav med avseende på alla sina fem utländska bankkonton.

Rapporteringspliktiga utländska finansiella konton inkluderar:

• Bankkonton
• Värdepapperskonton
• Livsförsäkringar med kontantvärde
• Mäklarkonton
• Mutual funds
• Debitkort och pre-betalda kort
• Kryptovaluta
• Vissa kapitaltillgångar som förvaras i ett kassaskåp hos en utländsk bank

Kvalificerar du dig för förfarandena för inlämning av FBAR för försenad inlämning?

Du måste uppfylla dessa krav för att kvalificera dig för dessa förfaranden:

1. Du behöver inte lämna in försenade eller ändrade skattedeklarationer för att rapportera och betala ytterligare skatt,
2. Du har inte redan lämnat in en obligatorisk FBAR,
3. Du är inte föremål för en civilrättslig undersökning eller en brottsutredning av IRS, och
4. Du har inte redan kontaktats av IRS om de försenade FBAR:erna

Hur många år ska du lämna in filerna?

Du bör upprätta försenade FBARs för alla skatteperioder för vilka preskriptionstiden fortfarande är öppen.

För preskriptionstiden är sex år från den dag då tidsfristen för inlämning av FBARs löper ut. Tänk också på att tidsfristen för FBAR-anmälan ändrades från den 30 juni till den 15 april 2015.

Vad ska jag skriva i uttalandet om skälig orsak?

Det finns inget kopierings- och klistringsspråk för ett uttalande om skälig orsak. Det är unikt för varje klients specifika ärende.

Insätts ett straff för att lämna in en ansökan för sent?

Det finns egentligen inget sådant som ett ”straff för sen FBAR-anmälan”. FBAR-avgifter är i allmänhet relaterade till icke-rapporterad inkomst i din skattedeklaration. Om det inte finns någon oredovisad inkomst skulle det vara ytterst sällsynt att IRS ålägger en straffavgift. Här är språket från IRS:

The IRS will not impose a penalty for the failure to file the delinquent FBARs if you properly reported on your U.S. tax returns, and paid all tax on, the income from the foreign financial accounts reported on the delinquent FBARs, and you have not previously been contacted regarding an income tax examination or a request for delinquent returns for the years for which the delinquent FBARs are submitted.

FBARs kommer inte automatiskt att bli föremål för revision utan kan väljas ut för revision genom de befintliga revisionsurvalsprocesser som finns för alla skatte- eller informationsdeklarationer.

Det finns dock ett straff för att inte lämna in en ansökan om IRS kontaktar dig innan du har haft en chans att lämna in de försenade FBAR:erna.

• I enlighet med 31 USC 5321(a)(5)(B) kan ett straff, som inte får överstiga 10 000 US-dollar per överträdelse, utdömas för varje person som bryter mot eller orsakar en överträdelse av kraven på inlämning av FBAR:er och registerhållning.
• Enligt 31 USC 5321(a)(5)(C) får ett straff för uppsåtlig FBAR-överträdelse åläggas varje person som uppsåtligen bryter mot eller orsakar en överträdelse av kraven på FBAR-anmälan och registerhållning. Det lagstadgade taket är det högsta av 100 000 dollar eller 50 % av saldot på kontot vid tidpunkten för överträdelsen.

Behövs det en skatteadvokat för förfarandena för försenad inlämning av FBAR?

Inte nödvändigtvis, om du är helt säker på att det inte finns några relaterade frågor på dina skattedeklarationer. Ofta tror kunderna att de bara har missat FBAR-anmälningar. Ibland avslöjar vi relaterade fel och utelämnanden i skattedeklarationerna, och i sådana fall är det inte lämpligt att tillämpa förfarandena för inlämning av FBAR-uppgifter för försenade deklarationer.