Dessa exempel på redovisningsproblem är avsedda som ett komplement till min bok Accounting Made Simple: Bokföring förklarad på 100 sidor eller mindre.
- Kapitel 1: Redovisningsekvationen
- Kapitel 2: Balansräkningen
- Kapitel 3: Resultaträkningen
- Kapitel 4: Redovisning av balanserade vinstmedel
- Kapitel 5: Kassaflödesanalysen
- Kapitel 6: Finansiella nyckeltal
- Kapitel 7: Vad är GAAP?
- Kapitel 8: Debiteringar och krediteringar
- Kapitel 9: Kontant vs. periodiserad redovisning
- Kapitel 10: Bokslutsprocessen
- Kapitel 11: Andra GAAP-begrepp och antaganden
- Kapitel 12: Avskrivning av anläggningstillgångar
- Kapitel 13: Avskrivning av immateriella tillgångar
- Kapitel 14: Varulager och kostnad för sålda varor
Kapitel 1: Redovisningsekvationen
Fråga 1: Definiera de tre komponenterna i redovisningsekvationen.
Fråga 2: Om ett företag äger en fastighet som är värd 250 000 dollar och de är skyldiga 180 000 dollar på ett lån för denna fastighet, vad är då ägarnas eget kapital i fastigheten?
Svar på fråga 1:
- Aktiva tillgångar: All egendom som ägs av ett företag.
- Skulder: Ett företags utestående skulder.
- Eget kapital:
Svar på fråga 2: 70 000 dollar
Kapitel 2: Balansräkningen
Fråga 1: Kategorisera följande konton efter om de är tillgångar, skulder eller eget kapital.
- Aktier
- Förluster
- Retained Earnings
- Kassa
- Skulder
- Sedlar som ska betalas
Fråga 2: För var och en av följande tillgångar eller skulder, ange om det är kort- eller långfristigt:
- Skulder
- Kassa
- Fastigheter, anläggningar och utrustning
- Skuldväxlar
- Skuldväxlar
- Inventarier
Svar på fråga 1:
- Gemensamma aktier: Eget kapital
- Förluster: Tillgång
- Retained Earnings: Eget kapital
- Kassa: Tillgång
- Skulder: Tillgång
- Skulder: Svar på fråga 2:
- Skulder: kortfristig skuld
- Kassa: omsättningstillgång
- Fastigheter, anläggningar och utrustning: anläggningstillgång
- Skulder på skuldebrev: långfristig skuld (om en del av skuldebrevet förfaller till betalning inom de närmaste tolv månaderna, ska den delen dock redovisas som en kortfristig skuld.)
- Lager: omsättningstillgång
Kapitel 3: Resultaträkningen
Fråga 1: Beräkna ABC Corp:s nettoresultat med hjälp av följande information:
Fråga 2: Beräkna ABC Corp:s rörelseintäkter med hjälp av ovanstående information.
Fråga 3:Beräkna ABC Corp:s bruttovinst med hjälp av ovanstående information.
Svar på fråga 1: 40 000 dollar (Försäljning på 260 000 dollar minus 220 000 dollar i totala kostnader.)
Svar på fråga 2: 90 000 dollar (Rörelseresultatet är avsett att representera inkomster från typisk affärsverksamhet. Därför skulle kostnader till följd av en brand säkerligen inte ingå i beräkningen av rörelseresultatet.)
Svar på fråga 3: 160 000 dollar (Försäljning minus kostnad för sålda varor)
Kapitel 4: Redovisning av balanserade vinstmedel
Fråga 1: Beräkna slutsaldot i balanserade vinstmedel med hjälp av följande information:
- Begynnade balanserade vinstmedel: 10 000 dollar
- Nettoinkomst: 5 000 dollar
- Utbetalda utdelningar: 4 000 dollar
Spågivning 2: Beräkna slutsaldot i balanserade vinstmedel med hjälp av följande information: Beräkna nettoresultatet med hjälp av följande information:
Fråga 3: Beräkna med hjälp av följande information hur mycket som betalades ut i utdelning under året:
- Begynnade behållna vinstmedel: 40 000 dollar
- Nettoinkomst: 15 000 dollar
- Slutvinst: 30 000 dollar
Svar på fråga 1: 11 000 dollar
Svar på fråga 2: 22 000 dollar (Kom ihåg att utdelningar inte är en kostnad! De är en fördelning av nettoresultatet snarare än en minskning av nettoresultatet.)
Svar på fråga 3: 25 000 dollar
Kapitel 5: Kassaflödesanalysen
Fråga 1: Beräkna kassaflödet från den löpande verksamheten med hjälp av följande information:
Fråga 2: Kategorisera följande kassaflöden enligt om de är löpande verksamhet, investering eller finansiering:
- Betalda skatter
- Utdelning till aktieägare
- Ränta på lån
- Utdelning på investeringar
- Kassaförsäljning
- Köp av nya kontorsmöbler
Svar på fråga 1: Nettokassainflöde på 4 000 dollar. (Kom ihåg att inte inkludera kreditförsäljningen på 15 000 dollar när du beräknar kassaflödet.)
Svar på fråga 2:
- Betalda skatter: Rörelseverksamhet
- Utdelning till aktieägare: Finansieringsverksamhet
- Ränta som betalas på lån: Rörelseverksamhet (Anmärkning: Amortering på lån är en finansieringsverksamhet.)
- Utdelning på investeringar: Operativ verksamhet
- Kassaförsäljning: Operativ verksamhet
- Köp av nya kontorsmöbler: Investeringsverksamhet
Kapitel 6: Finansiella nyckeltal
Frågor 1-3: Använd följande resultaträkning och balansräkning för att besvara följande frågor.
Resultaträkning Omsättning 130,000 Kostnad för sålda varor 26 000 Vinstmarginal 104,000 Löner 15,000 Hyreskostnader 5 000 Licenskostnader 20,000 Reklamutgifter 4 000 Totala utgifter 44,000 Nettoinkomst 60,000 Balansräkning Aktiva tillgångar Kassa 10,000 Inventarier 15 000 Fastigheter, anläggningar och utrustning 250 000 Forluster 5,000 Totala tillgångar 280,000 Skulder Skulder 20,000 Skulder till obligationer 40 000 Totala skulder 60,000 Eget kapital Aktier i form av aktier 120,000 Retained Earnings 100 000 Total eget kapital 220 000 Fråga 1: Beräkna företagets nuvarande kvot och snabbkvoter.
Fråga 2: Beräkna företagets avkastning på tillgångar och avkastning på eget kapital.
Fråga 3: Beräkna företagets skuldsättningsgrad och skuldsättningsgrad.
Kapitel 7: Vad är GAAP?
Fråga 1: Vem är skyldig att följa GAAP?
Fråga 2: Vem skapar reglerna för GAAP?
Fråga 3: Vad är syftet med allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP)?
Svar på fråga 1: Börsnoterade företag. (Offentliga organ måste också följa GAAP, men de regler som utgör GAAP för offentliga organ skiljer sig avsevärt från reglerna för börsnoterade företag.)
Svar på fråga 2: Financial Accounting Standards Board (FASB)
Svar på fråga 3: Syftet med GAAP är att se till att företagens årsredovisningar upprättas med hjälp av en liknande uppsättning regler och antaganden. Detta bidrar till att möjliggöra meningsfulla jämförelser mellan flera företags årsredovisningar.
Kapitel 8: Debiteringar och krediteringar
Frågor 1-3: Visa hur följande transaktioner skulle påverka bokföringsjämförelsen
Fråga 1: James köper en utrustning för 5 000 dollar.
Fråga 2: James skriver ut sin månatliga check för hyra: 3 000 dollar.
Fråga 3: James tar ett lån på 25 000 dollar hos sin bank.
Frågor 4-6: Skapa journalanteckningar för att registrera följande transaktioner
Fråga 4: James köper utrustning för 5 000 dollar.
Fråga 5: James skriver en månatlig check för hyran: 3 000 dollar.
Fråga 6: James tar ett lån på 25 000 dollar hos sin bank.
Svar på fråga 1:
Aktiva tillgångar = Skulder + Eget kapital -5,000 ingen förändring ingen förändring +5 000 Svar på fråga 2:
Aktiva tillgångar = Skulder + Eget kapital -3,000 -3 000 Svar på fråga 3:
Aktiva tillgångar = Skulder + Eget kapital +25,000 +25,000 Svar på fråga 4:
Dr. Utrustning 5 000 Cr. Kontanter 5 000 Svar på fråga 5:
Dr. Hyreskostnad 3 000 Cr. Kontanter 3 000 Svar på fråga 6:
Dr. kontanter 25 000 Cr. Skuldsedel 25 000 Kapitel 9: Kontant vs. periodiserad redovisning
Frågor 1-5: Förbered journalposter för att registrera var och en av följande händelser.
Fråga 1: Tom’s Tax Preps månadshyra är 3 500 dollar. I slutet av februari hade de ännu inte fått sin månatliga hyresfaktura.
Fråga 2: I början av mars mottar och betalar Toms Tax Prep sin hyresfaktura för februari.
Fråga 3: Marla, en marknadsföringskonsult, utför tjänster för en kund. Det överenskomna priset var 10 000 US-dollar, som ska betalas 30 dagar efter det att tjänsterna slutförts.
Fråga 4: ABC Hardware gör en försäljning (på kredit) av virke till ett värde av 2 500 US-dollar. Timmeret kostade ursprungligen 1 300 dollar.
Fråga 5: Julie tar ett lån på 10 000 dollar för sitt företag. Återbetalning sker om ett år tillsammans med 1 200 dollar i ränta.
Svar på fråga 1:
Dr. hyresutgift 3 500 Cr. Hyreskostnad 3 500 Svar på fråga 2:
Dr. Hyreskostnad 3 500 Cr. Kontanter 3 500 Svar på fråga 3:
Förluster 10 000 Försäljning 10 000 Svar på fråga 4:
Förluster 2 500 Försäljning 2,500 Kostnad för sålda varor 1 300 Lager 1 300 Svar på fråga 5:
När lånet tas upp:
Kassa 10 000 Note Payable 10 000 I slutet av varje månad under året:
Räntekostnad 100 Räntebetalning 100 När lånet är återbetalat:
Note Payable 10 000 Interest Payable 1 200 Cash 11 200 Kapitel 10: Bokslutsprocessen
Förbered avslutande journalposter för Mario’s Mobile Products, som har följande balans vid årets slut:
Kassa 40 000 Förluster 8 000 Fastigheter, anläggningar och utrustning 150,000 Inventarier 30 000 Skulder till leverantörer 15 000 Löner 22 000 Allmänt kapital 50,000 Retained Earnings 60,000 Sales 380,000 Cost of Goods Selled 120,000 Hyreskostnader 60 000 Lönekostnader 110 000 Reklamkostnader 9 000 Svar:
Försäljning 380 000 Inkomstsammanfattning 380 000 Inkomstsammanfattning 120,000 Kostnad för sålda varor 120 000 Inkomstsammanfattning 60 000 Hyreskostnad 60,000 Inkomstsammanfattning 110 000 Lönekostnader 110 000 Inkomstsammanfattning 9,000 Reklamkostnader 9 000 Alternativt kan ovanstående kombineras till en journalpost:
försäljning 380 000 kostnad för sålda varor 120 000 hyreskostnad 60,000 Lönekostnader 110 000 Reklamkostnader 9,000 Inkomstsammanfattning 81 000 I båda fallen krävs också följande avslutande journalpost för att avsluta kontot Inkomstsammanfattning och överföra saldot – som representerar företagets nettointäkt för perioden – till Balanserade vinstmedel:
Inkomstsammanfattning 81 000 Retained Earnings 81 000 Kapitel 11: Andra GAAP-begrepp och antaganden
Spågivande 1: Andy driver ett fastighetsutvecklingsföretag. För fem år sedan köpte han en bit mark för 250 000 dollar. I år säger en värderingsman till Andy att marken är värd 300 000 dollar. Till vilket värde ska Andy redovisa marken i sin balansräkning? Varför?
Fråga 2: Andy är ensam ägare till sitt företag. I juni flyttar han 30 000 dollar från sitt företags checkkonto till sitt personliga checkkonto. Om Andy vill att hans bokföring ska vara i enlighet med GAAP, ska han då bokföra transaktionen eller inte? Varför?
Svar på fråga 1: Andy bör redovisa marken till dess ursprungliga kostnad: 250 000 dollar. Enligt GAAP:s antagande om ”historiskt anskaffningsvärde” redovisas tillgångar till sitt historiska anskaffningsvärde snarare än till sitt aktuella marknadsvärde. Detta görs för att ta bort subjektiva värderingar av tillgångar från rapporteringsprocessen.
Svar på fråga 2: Ja, för att följa GAAP måste Andy bokföra transaktionen. Enligt GAAP:s ”Entity Assumption” betraktas företag som separata enheter från sina ägare. Därför måste transaktioner mellan ett företag och dess ägare bokföras som om de vore mellan företaget och en helt separat part.
Kapitel 12: Avskrivning av anläggningstillgångar
Frågorna 1-6: Förbered journalposter för att registrera var och en av följande händelser:
Fråga 1: Liliana spenderar 20 000 dollar (kontant) på en utrustning som ska användas i hennes restaurang. Hon planerar att använda den linjära metoden för att skriva av utrustningen över 5 år. Hon räknar med att den inte kommer att ha något värde i slutet av de 5 åren.
Fråga 2: Efter 4 år säljer Liliana utrustningen för 4 000 dollar.
Fråga 3: Samma som fråga 2, förutom att hon säljer utrustningen för 6 000 dollar.
Fråga 4: Samma som fråga 2, förutom att hon säljer utrustningen för 2 000 dollar.
Fråga 5: Oscar är en egenföretagare som är elektriker. Han köper en utrustning för 30 000 dollar kontant. Han planerar att använda den i 10 år, varefter han planerar att sälja den för cirka 4 000 dollar. han väljer att använda den linjära avskrivningsmetoden.
Fråga 6: Sandra driver ett företag som tillverkar broderade sängkläder för bröllopsmottagningar. Hon köper en ny utrustning för 15 000 dollar på kredit. Hon planerar att använda avskrivningsmetoden för produktionsenheter. Utrustningen förväntas producera cirka 5 000 linnen, varefter den kommer att vara värdelös. Under det första året efter köpet använder Sandra utrustningen för att producera 1 500 sängkläder.
Svar på fråga 1:
För att bokföra inköpet:
Utrustning 20 000 Kassa 20 000 För att bokföra avskrivning varje år:
Avskrivningsutgift 4 000 Ackumulerade avskrivningar 4 000 Svar på fråga 2:
Kassa 4 000 Ackumulerade avskrivningar 16 000 Utrustning 20 000 Svar på fråga 3:
Kassa 6 000 Ackumulerade avskrivningar 16,000 Vinst vid försäljning av utrustning 2 000 Utrustning 20 000 Svar på fråga 4:
Kassa 2 000 Ackumulerade avskrivningar 16,000 Förlust vid försäljning av utrustning 2 000 Utrustning 20 000 Svar på fråga 5:
För att bokföra inköpet:
Utrustning 30 000 Kassa 30 000 För att bokföra avskrivning varje år:
Avskrivningsutgift 2 600 Ackumulerad avskrivning 2 600 (Avskrivningsbart värde är 26 000 dollar. Om det skrivs av på 10 år blir det en avskrivning på 2 600 dollar per år.)
Svar på fråga 6:
För att bokföra köpet:
Utrustning 15 000 Skuldsättning 15 000 När köpet så småningom är betalt:
Skulder till leverantörer 15 000 Kassa 15 000 För att bokföra avskrivningar för det första året:
Avskrivningsutgift 4 500 Ackumulerade avskrivningar 4 500 Kapitel 13: Avskrivning av immateriella tillgångar
Frågor 1-2: Förbered journalposter för att registrera var och en av följande händelser.
Fråga 1: Trent driver ett företag som teknikkonsult. Han uppfinner ett nytt system för att förbereda broar för att hantera extrema väderförhållanden. Han spenderar 28 000 dollar för att säkra ett 14-årigt patent för sin uppfinning. Han räknar med att systemet kommer att användas åtminstone under de närmaste decennierna.
Fråga 2: Tina driver ett företag som tillverkar medicinska förnödenheter för operationer. Hennes team utvecklar ett nytt verktyg för att hjälpa till vid hjärtkirurgi. Hon spenderar 42 000 dollar på att få det patenterat. Hon får ett 14-årigt patent, men hon räknar bara med att tekniken kommer att användas i ungefär sju år innan en nyare teknik kommer och ersätter den.
Svar på fråga 1:
För att bokföra mottagandet av patentet:
Patent 28 000 Kassa 28 000 För att bokföra amorteringskostnader varje år:
Avskrivningsutgift 2 000 Ackumulerad avskrivning 2 000 Svar på fråga 2:
För att bokföra mottagandet av patentet:
Patent 42 000 Kassa 42 000 För att bokföra amorteringskostnader varje år:
Avskrivningsutgift 6 000 Ackumulerad avskrivning 6 000 Kapitel 14: Varulager och kostnad för sålda varor
Fråga 1: Beräkna kostnaden för sålda varor med hjälp av följande information:
- Begynnande lager: 3 000 dollar
- Slutlager: 4 500 dollar
- Köp: 6 000 dollar
Fråga 2-4: Använd följande information för att besvara frågorna 2-4.
- Begynnande lager: 1 000 enheter till 4 dollar/enhet.
- Inköp: 600 enheter till 5 dollar/enhet.
- Slutlager: 900 enheter.
Fråga 2: Beräkna kostnaden för sålda varor med hjälp av FIFO (First-In-First-Out)
Fråga 3: Beräkna kostnaden för sålda varor med hjälp av LIFO (Last-In-First-Out)
Fråga 4: Svar på fråga 1: Kostnad för sålda varor med hjälp av genomsnittskostnadsmetoden
Svar på fråga 1: Kostnad för sålda varor = 4 500 dollar
Svar på fråga 2: Kostnad för sålda varor = 2 800 dollar
Förklaring:
Det första man måste räkna ut är hur många enheter som sålts. I det här fallet måste 700 enheter ha sålts. Nu behöver vi bara räkna ut kostnaden för varje enhet av det sålda lagret.
Med FIFO antar vi att de första enheterna som köptes var de första enheterna som såldes. Därför måste alla 700 sålda enheter ha varit från det äldre lagret (4 dollar per enhet). 700 enheter x 4 dollar per enhet = 2 800 dollar
Svar på fråga 3: CoGS = 3 400 dollar
Också här vet vi att 700 enheter såldes. Enligt LIFO antar vi att de senast inköpta enheterna säljs först. Därför måste alla 600 enheter för 5 dollar ha sålts. De återstående 100 sålda enheterna måste ha varit från det äldre lagret (4 dollar/enhet).
(600 enheter x 5 dollar per enhet) + (100 enheter x 4 dollar per enhet) = 3 400 dollar
Svar på fråga 4: CoGS = 3 062,50 dollar
Med hjälp av metoden för genomsnittskostnad måste vi beräkna den genomsnittliga kostnaden per lagerenhet. Vi vet att det fanns totalt 1 600 enheter tillgängliga för försäljning och att de totalt sett kostade 7 000 dollar. Det ger oss en genomsnittlig kostnad per enhet på 4,38 dollar (eller 4,375 dollar för att vara exakt).
För att beräkna CoGS multiplicerar vi denna genomsnittliga kostnad per enhet med antalet sålda enheter. 700 enheter x 4,375 dollar per enhet = 3 062,50 dollar