Viivästyneiden FBAR-ilmoitusten toimittamismenettelyt ovat yksi Offshore Voluntary Disclosure Program -ohjelman ohjelmista, joiden avulla veronmaksajat, joilla on ilmoittamatta jätettyjä ulkomaisia rahoitustilejä, voivat noudattaa sääntöjä.
- Tarvitseeko sinun tehdä FBAR-ilmoitus?
- Oletko oikeutettu viivästyneiden FBAR-ilmoitusten toimittamismenettelyyn?
- Minkä vuoden ajalta sinun pitäisi tehdä ilmoitus?
- Mitä kirjoitan perusteltua syytä koskevaan ilmoitukseen?
- Onko myöhästyneestä jättämisestä rangaistus?
- Tarvitsetko veroasianajajaa viivästyneiden FBAR-ilmoitusten toimittamismenettelyjä varten?
Tarvitseeko sinun tehdä FBAR-ilmoitus?
Jos olet Yhdysvaltain kansalainen tai verovelvollinen, sinulla voi olla velvollisuus ilmoittaa ulkomaisista pankkitileistä. Lomake finCEN 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (tunnetaan yleisesti myös nimellä Foreign Bank Account Report, tai ”FBAR”) on jätettävä vuosittain ”jokaiselle yhdysvaltalaiselle henkilölle, jolla on taloudellinen intressi, allekirjoitusoikeus tai muu valtuus ulkomaisessa maassa olevaan pankki-, arvopaperi- tai muuhun rahoitustiliin”.
Yhdysvaltalaisiin henkilöihin kuuluvat Yhdysvaltain kansalaiset, green cardin haltijat ja maassa oleskelevat ulkomaalaiset, jotka täyttävät olennaisen läsnäolon testin.
Jos kaikkien ilmoitettavien tilien yhteenlaskettu arvo (kokonaisarvo) ylittää milloin tahansa kalenterivuoden aikana 10 000 dollaria, kaikki tällaiset tilit on ilmoitettava.
Esimerkki: Bobilla on 5 ulkomaista pankkitiliä. Kaikkien tilien suurin kokonaisarvo oli 1. heinäkuuta 2016. Kyseisenä päivänä pankissa A oli 1 000 dollaria, pankissa B oli 3 000 dollaria, pankissa C oli 0 dollaria, pankissa D oli 5 000 dollaria ja pankissa E oli 2 000 dollaria, jolloin kokonaisarvo oli 11 000 dollaria. Näin ollen Bobilla on FBAR-ilmoitusvelvollisuus kaikkien viiden ulkomaisen pankkitilin osalta.
Raportoitaviin ulkomaisiin finanssitileihin kuuluvat:
- Pankkitilit
- Paperitilit
- Henkivakuutukset, joilla on käteisarvoa
- Meklaritilit
- Pääomarahastot
- Pankkikortit ja pre-maksetut kortit
- Kryptovaluutat
- Tietyt pääomatavarat, joita säilytetään tallelokerossa ulkomaisessa pankissa
Oletko oikeutettu viivästyneiden FBAR-ilmoitusten toimittamismenettelyyn?
Teidän on täytettävä nämä vaatimukset täyttääksenne nämä menettelyt:
- Sinun ei tarvitse antaa myöhästyneitä tai muutettuja veroilmoituksia ilmoittaaksesi ja maksaaksesi lisäveroa,
- Et ole jo jättänyt vaadittua FBAR-ilmoitusta,
- Et ole IRS:n siviilioikeudellisen tutkinnan tai rikostutkinnan kohteena, ja
- Ei IRS ole jo ottanut sinuun yhteyttä myöhästyneiden FBAR-ilmoitusten vuoksi
Minkä vuoden ajalta sinun pitäisi tehdä ilmoitus?
Sinun pitäisi laatia myöhässä olevat FBAR-ilmoitukset kaikilta verokausilta, joiden osalta vanhentumisaika on vielä avoinna.
Vanhentumisaika on 6 vuotta FBAR-ilmoituksen jättämisen määräpäivästä. Muista myös, että FBAR-ilmoitusten jättämisen määräaika muuttui 30. kesäkuutasta 15. huhtikuuta 2015.
Mitä kirjoitan perusteltua syytä koskevaan ilmoitukseen?
Ei ole olemassa copy and paste -kieltä perusteltua syytä koskevaa ilmoitusta varten. Se on yksilöllinen kunkin asiakkaan erityisasiassa.
Onko myöhästyneestä jättämisestä rangaistus?
Ei oikeastaan ole olemassa sellaista asiaa kuin ”myöhästyneestä FBAR-ilmoituksesta aiheutuva rangaistus”. FBAR-sakot liittyvät yleensä veroilmoituksessa ilmoittamatta jätettyihin tuloihin. Jos ei ole ilmoittamattomia tuloja, olisi erittäin harvinaista, että IRS määrää rangaistuksen. Tässä on IRS:n sanamuoto:
The IRS will not impose a penalty for the failure to file the delinquent FBARs if you did properly reported on your U.S. tax returns, and paid all tax on, the income from the foreign financial accounts reported on the delinquent FBARs, and you have not previously been contacted about an income tax examination or an request for delinquent returns for the years for which the delinquent FBARs are submitted.
FBAR-ilmoituksia ei tarkasteta automaattisesti, mutta ne voidaan valita tarkastettaviksi nykyisten tarkastusten valintamenettelyjen kautta, jotka ovat käytössä kaikkien vero- tai tietoilmoitusten osalta.
Viivästyneiden FBAR-ilmoitusten jättämisestä seuraa kuitenkin rangaistus, jos IRS ottaa sinuun yhteyttä ennen kuin sinulla on ollut tilaisuus jättää myöhästyneet FBAR-ilmoitukset.
- 31 USC 5321(a)(5)(B):n mukaan rangaistus, joka on enintään 10 000 dollaria rikkomuksesta, voidaan määrätä jokaiselle henkilölle, joka rikkoo FBAR-ilmoitusten jättämistä ja tallentamista koskevia velvoitteita, tai joka rikkoo niiden rikkomisen.
- 31 USC 5321(a)(5)(C):n mukaan rangaistus tahallisesta FBAR-vaatimusten rikkomisesta voidaan määrätä jokaiselle henkilölle, joka tahallaan rikkoo tai aiheuttaa FBAR-asiakirjojen arkistointi- ja rekisterinpitovaatimusten rikkomisen. Lakisääteinen yläraja on suurempi seuraavista: 100 000 dollaria tai 50 prosenttia tilin saldosta rikkomuksen tekohetkellä, jos se on suurempi.
Tarvitsetko veroasianajajaa viivästyneiden FBAR-ilmoitusten toimittamismenettelyjä varten?
Ei välttämättä, jos olet täysin varma, ettei veroilmoitukseesi liity asiaan liittyviä asioita. Usein asiakkaat luulevat, että heillä on vain jäänyt FBAR-ilmoitukset tekemättä. Joskus löydämme veroilmoituksista asiaan liittyviä virheitä ja laiminlyöntejä, jolloin Delinquent FBAR Submission Procedures -menettelyt eivät ole tarkoituksenmukaisia.